Для применения ПСН необходимо выполнение определенных условий, как и при применении любого специального налогового режима. Кроме того, как и любой налоговый режим, у патентной системы существуют не только плюсы, но и минусы, которые необходимо тщательно изучить до начала применения.
Основные положения, регламентирующие применение данного налогового режима установлены 26.5 главой НК РФ. ПСН вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.
В нашей статье мы рассмотрим особенности применения патентной системы для ИП.
Напомним, что основные положения применения ПСН установлены Налоговым кодексом, а сама ПСН вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ (п.1 ст.346.43 НК РФ).
Патентная система в 2021 году может применяться ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом.
ПСН применяется в отношении 47 видов предпринимательской деятельности, указанных в п.2 ст. 346.43 НК РФ.
Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.7 ст. 346.43 НК РФ).
Согласно положениям ст. 346.43 НК РФ, минимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. Однако из этого правила есть исключения. Они установлены п.8 ст. 346.43 НК РФ.
При применении патентной системы налогообложения ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Средняя численность таких работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.
Применение ПСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате:
1. налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);
2. налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН).
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:
1. при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
2. при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
3. при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Страховые взносы уплачиваются при применении ПСН в соответствии с законодательством (фиксированные взносы «на себя» и взносы на работников). Так же ИП на ПСН исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.
Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Патент действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан.
Заявление на получение патента подается в налоговую по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН.
Если ИП планирует осуществлять деятельность в том субъекте РФ, в котором не состоит на учете в ФНС по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, заявление подается в любой налоговый орган этого субъекта РФ по выбору ИП.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Оплата патента осуществляется в зависимости от того, на какой срок получается патент:
1) Если патент получен на срок до 6-ти месяцев:
• в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
2) Если патент получен на срок от 6-ти месяцев до календарного года:
• в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
• в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
В соответствии с положениями ст.346.49 НК РФ, налоговым периодом при применении ПСН признается:
• календарный год,
• либо, если патент выдан на срок менее календарного года - срок, на который выдан патент,
• либо, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента - период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в ФНС.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
