Для применения ПСН необходимо выполнение определенных условий, как и при применении любого специального налогового режима. Кроме того, как и любой налоговый режим, у патентной системы существуют не только плюсы, но и минусы, которые необходимо тщательно изучить до начала применения.
Основные положения, регламентирующие применение данного налогового режима установлены 26.5 главой НК РФ. ПСН вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.
В нашей статье мы рассмотрим особенности применения патентной системы для ИП.
Напомним, что основные положения применения ПСН установлены Налоговым кодексом, а сама ПСН вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ (п.1 ст.346.43 НК РФ).
Патентная система в 2021 году может применяться ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом.
ПСН применяется в отношении 47 видов предпринимательской деятельности, указанных в п.2 ст. 346.43 НК РФ.
Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.7 ст. 346.43 НК РФ).
Согласно положениям ст. 346.43 НК РФ, минимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. Однако из этого правила есть исключения. Они установлены п.8 ст. 346.43 НК РФ.
При применении патентной системы налогообложения ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Средняя численность таких работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.
Применение ПСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате:
1. налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);
2. налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН).
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:
1. при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
2. при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
3. при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Страховые взносы уплачиваются при применении ПСН в соответствии с законодательством (фиксированные взносы «на себя» и взносы на работников). Так же ИП на ПСН исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.
Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Патент действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан.
Заявление на получение патента подается в налоговую по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН.
Если ИП планирует осуществлять деятельность в том субъекте РФ, в котором не состоит на учете в ФНС по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, заявление подается в любой налоговый орган этого субъекта РФ по выбору ИП.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Оплата патента осуществляется в зависимости от того, на какой срок получается патент:
1) Если патент получен на срок до 6-ти месяцев:
• в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
2) Если патент получен на срок от 6-ти месяцев до календарного года:
• в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
• в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
В соответствии с положениями ст.346.49 НК РФ, налоговым периодом при применении ПСН признается:
• календарный год,
• либо, если патент выдан на срок менее календарного года - срок, на который выдан патент,
• либо, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента - период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в ФНС.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
