Главная » Налоги »
Патентная система налогообложения в 2020-2021 году
Патентная система налогообложения в 2020-2021 году
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про патентную систему налогообложения и все что с ней связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Патентная система налогообложения для ИП в 2020-2021 годах
Патент — это право вести бизнес на ограниченной территории. На один вид деятельности выдают один патент.
Получить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев в рамках календарного года.
Перейти на патент имеют право только ИП. Среднее количество сотрудников занятых в патентной деятельности не должно превышать 15 человек, а общие доходы — 60 млн. рублей в год.
На патенте не сдают декларацию. Из обязательного — вовремя платить налог и вести Книгу учёта доходов (КУД), но отправляют её только по запросу налоговой.
Патентную систему называют родной сестрой ЕНВД, потому что сумма налога тоже не зависит от фактического дохода.
Стоимость патента на год: потенциальный доход (ПД) х 6%. В Крыму и Севастополе ставка составляет 4%, на налоговых каникулах — 0%.
Потенциальный доход — это налоговая база. Цифру потенциального дохода берут из регионального закона. Реальный доход может превышать потенциальный, они друг на друга не влияют.
23 ноября президент подписал Федеральный закон № 373 об изменении в патентной системе налогообложения. Поправки вступают в силу 1 января 2021 года.
Смысл изменений в том, чтобы сделать удобным переход с ЕНВД на патент.
Для этого расширили список видов деятельности на ПСН, увеличили предельную площадь зала для розницы и общепита с 50 до 150 квадратных метров. А главное — разрешили уменьшать стоимость патента на страховые взносы.
Предпринимателям не придётся ломать голову с выбором режима налогообложения. Почти все, кто работают на вменёнке, смогут перевести бизнес на патент с 1 января 2021 года.
Сейчас в ст. 346.43 НК РФ указан закрытый список из 63 видов деятельности по патенту, регионы вправе дополнить его бытовыми услугами.
С 1 января 2021 года перечень расширят до 80 видов деятельности и он превратится в рекомендованный, а регионы станут самостоятельно определять виды деятельности по патенту. Это значит, что в конкретном регионе их может быть больше, чем в НК, а может быть и меньше. Вдобавок власти на местах могут ввести дополнительные ограничения по физическим показателям бизнеса: по площадям торговых залов, количеству транспорта и другим.
Пока ни один субъект Федерации не подготовил закон о патентной системе на 2021 год. Все ждут, когда опубликуют поправки в Налоговый кодекс. Очень надеемся, что неразберихи с заявлением на патент под конец года удастся избежать.
C 1 января 2021 года в Налоговом кодексе появится перечень видов деятельности, по которым применять патент запрещено.
Регионы обязаны соблюдать эти ограничения:
1. Розничная торговля и общепит с площадью зала более 150 квадратных метров.
2. Оптовая торговля и работа по договорам поставки.
3. Грузовые и пассажирские перевозки, если ИП владеет или арендует автопарк размером более 20 машин.
4. Сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги.
5. Производство подакцизных товаров, добыча и продажа полезных ископаемых.
6. Деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Ещё на патенте запрещено продавать маркированные лекарства, меха и обувь. Это ограничение продолжает действовать в 2021 году.
Раньше на патентной системе не разрешали уменьшать налог на взносы и больничные выплаты. Из-за этого для многих патент был невыгодным.
В 2021 году предприниматели смогут вычесть из суммы налога:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• страховые взносы за себя;
• взносы за сотрудников;
• уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного за счёт работодателя).
Принцип такой же, как на УСН и ЕНВД. ИП без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%. Важно, чтобы сотрудники были заняты именно в деятельности по патенту.
Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года.
Например, предприниматель без сотрудников купил патент с 1 января по 31 марта 2021 года. Сумма налога — 8 000 рублей. 1 марта он заплатил 10 220 рублей страховых взносов. Это больше, чем стоимость патента, поэтому налог платить не нужно. Остаток в 2220 рублей ИП сможет использовать для уменьшения следующего патента, но только до конца 2021 года.
Для уменьшения налога нужно будет отправить уведомление в налоговую, но в ФНС ещё не определили формат. Мы следим за новостями и обязательно расскажем, когда появятся подробности.
Патент, выданный на срок от 6 до 12 месяцев, можно оплачивать двумя частями: 1/3 стоимости перечисляют в течение 90 дней с начала срока патента, а 2/3 — до конца срока его действия. Может произойти так, что первый платёж по патенту случится раньше, чем уплата страховых взносов. В итоге появится переплата. Её можно будет вернуть или зачесть в счёт будущих платежей по патенту или другим налогам.
Виды деятельности для патентной системы налогообложения в 2020-2021 годах
Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.
При этом даже в ориентировочный, приблизительный перечень, установленный на федеральном уровне, были добавлены новые виды деятельности.
В частности, к видам деятельности, подпадающим под ПСН, были отнесены следующие:
• деятельность стоянок для транспортных средств;
• услуги по уходу за домашними животными;
• граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
• ремонт игрушек и подобных им изделий;
• ремонт спортивного и туристического оборудования;
• услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
• услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
• сборка и ремонт очков;
• изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
• услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
Как видно, в обновленный перечень вошли, в том числе, и те виды деятельности, которые сейчас могут осуществляться в рамках применения ЕНВД. Например, услуги автостоянок (предоставление во временное владение и пользование мест для стоянки автомобилей, а также по хранению транспортных средств, за исключением штрафных стоянок).
Сделано это для того, чтобы плательщики, которые с 2021 года утратят право на применение ЕНВД в связи с отменой данного спецрежима, смогли заниматься привычной деятельностью, но уже в рамках ПСН.
Заявление на патентную систему налогообложения в 2020-2021 годах
Для применения патентной системы налогообложения предпринимателю необходимо получить патент. Заявление на патент следует подать в налоговую инспекцию не позднее 10 рабочих дней до начала применения ПСН ((п. 1, 2 ст. 346.45 НК РФ).
Таким образом, чтобы применять ПСН с 1 января 2021 года, предпринимателю требуется подать соответствующее заявление не позднее 17 декабря 2020 года. Об этом сообщила ФНС России в письме от 20.11.2020 № CД-4-3/19053@ (п. 11).
Напомним, подать заявление можно лично или через представителя, по почте, в электронном виде по ТКС.
Заявление подается:
• в налоговую инспекцию по месту жительства – если деятельность по месту жительства;
• в любую налоговую инспекцию муниципального образования (городского округа, города федерального значения, субъекта РФ) по месту планируемой деятельности – если деятельность планируется на территории, где ИП не состоит на учете.
Налоговая инспекция должна в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления выдать (направить) патент или уведомление об отказе.
Патент (или уведомление об отказе в выдаче патента) выдается предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. На практике это означает, что уведомление об отказе в выдаче патента налоговая инспекция выдаст (направит по почте или в электронном виде по ТКС) предпринимателю или его представителю. Способ получения патента необходимо уточнить в налоговой инспекции.
Расчет патентной системы налогообложения в 2020-2021 годах
Есть два способа расчета налога на ПСН:
1. С помощью онлайн-калькулятора, который разработала ФНС России.
2. Самостоятельно.
Как правильно работать с налоговым калькулятором патента:
• Шаг 1. Введите период использования патента: год и срок применения патента в месяцах.
• Шаг 2. Укажите УФНС, в которой вы зарегистрированы, и муниципальное образование, в котором планируете вести свой бизнес.
• Шаг 3. Заполните графу “Вид деятельности”. Онлайн-калькулятор патента не содержит кодов деятельности. Поэтому пролистайте весь список и выберите нужное вам наименование.
• Шаг 4. Укажите среднюю численность работников, которых вы наняли или планируете нанять для ведения патентной деятельности.
После нажатия кнопки “Рассчитать” вы узнаете срок и стоимость патента, а также количество и сумму платежей, которые необходимо перечислить в бюджет.
Для самостоятельного расчета патента в 2021 году нужно знать:
• продолжительность применения патента (налоговый период может составлять от 1 до 12 месяцев);
• налоговую ставку;
• потенциально возможный годовой доход (региональное законодательство устанавливает его для конкретных видов деятельности).
Объем и ассортимент услуг, которые будете оказывать в рамках своего вида деятельности, на расчет патента не повлияет.
Законодательство не предусматривает расчет потенциально возможного дохода в отношении каждого вида услуг.
Налоговая ставка патента определена статьей 346.50 Налогового кодекса. Она составляет 6%.
Обратите внимание, что в Крыму и Севастополе в отношении патента действует ставка 4%. Ее могут использовать все ИП на ПСН.
Право устанавливать пониженную налоговую ставку предоставлено властям Крыма и г. Севастополя нормами пункта 2 статьи 346.50, пункта 7 статьи 12 НК.
Региональные власти вправе установить ставку налога на ПСН в размере 0%. Налоговые каникулы распространяются на ИП:
• ведущих деятельность в сфере оказания бытовых услуг населению и в таких сферах, как социальная, производственная, научная;
• зарегистрировавшихся впервые после того, как вступил в силу региональный закон о налоговых каникулах.
Размер потенциально возможного годового дохода ежегодно устанавливают региональные власти соответствующим законом. Если же они его не утвердили, то в новом году действует прошлогодний размер.
Порядок уплаты зависит от того, сколько действует патент.
Когда срок действия меньше шести месяцев (т. е. от 1 до 5 мес. включительно), налог перечисляйте единым платежом не позже срока окончания действия патента.
Когда срок действия больше шести месяцев (т. е. от 6 до 12 мес.) уплату производите в два этапа:
1. В течение 90 календарных дней с момента начала действия патента сделайте первый платеж в размере одной третьей его стоимости патента;
2. Не позже срока окончания действия патента произведите платеж на сумму остатка.
Несвоевременное перечисление налога приведет к образование недоимки, пеней и штрафов.
Специальные сроки уплаты предусмотрены для ИП, применявших ставку 0%, но потерявших такую льготу. Они производят уплату до конца срока действия патента вне зависимости от длительности этого срока.
Ограничения по патентной системе налогообложения в 2020-2021 годах
Список изменений, затронувших патентную систему налогообложения, довольно существенный и включает в себя:
• Запрет на розничную торговлю отдельными видами маркированных товаров.
• Уточнение порядка расчета предельной численности сотрудников, позволяющей применять ПСН.
• Предоставление регионам права на установление дополнительных ограничений по применению ПСН.
• Изменение порядка расчета стоимости патента, приобретаемого на срок менее года и его перерасчета при досрочном прекращении патентной деятельности.
• Изменение порядка установления предельного дохода по конкретному виду деятельности.
Рассмотрим наиболее важные из указанных выше изменений в 2021 году.
В п. 6 ст. 346.45 НК РФ добавлено новое основание для утраты права на применение ПСН — продажа товаров, не относящихся к розничной торговле.
Одновременно уточнено понятие розничной торговли. Теперь к ней не относится реализация некоторых видов товаров, подлежащих обязательной маркировке.
Продажа даже одной единицы товара (если это обнаружат налоговики) приведет к утрате права на применение ПСН. Для фармацевтической и медицинской деятельности тоже не сделано исключения: торговать лекарствами при их осуществлении нельзя.
Относительно ведения раздельного учета (продажи маркированных товаров на одной системе налогообложения, например, УСН, а остальных товаров, на ПСН) пока ясности нет, а мнения экспертов разделились.
Законодатель этот вопрос не уточнил: придется ждать официальных разъяснений контролеров.
Изменения, внесенные в ст. 346.43 НК РФ, уточнили порядок определения количества работников, при котором возможно применение ПСН. Теперь в статье четко прописано, что максимальная численность сотрудников, при которой ИП может работать на ПСН, составляет 15 человек. Работники, задействованные в других налоговых режимах, в расчете не участвуют.
С 1 января 2020 года субъекты РФ получат право самостоятельно определять объем потенциального годового дохода. Если раньше он мог устанавливаться на диапазон значений, то теперь только на единицу показателя вида деятельности: численности, имущества, площади и т. д.
Кроме того, местные законодатели смогут устанавливать ограничение на применение ПСН в зависимости от:
• общей площади сдаваемых в аренду помещений, участков земли (находящихся в собственности ИП);
• совокупного количества автотранспортных средств и водных судов;
• объектов торговли стационарного и нестационарного типа и общепита.
Если власти региона, например, решат, что ИП может использовать только одно транспортное средства, предприниматель с тремя машинами лишится права на применение ПСН.
Получить более подробную информацию об ограничения в своем регионе (муниципальном образовании) бизнесмен может в местной налоговой инспекции.
Отчетность при патентной системе налогообложения в 2020-2021 годах
Для применения системы ПСН необходимо соответствие определенным требованиям:
• данную систему могут применять только ИП;
• у ИП не может работать более 15 человек;
• площадь помещения, которое используется для ведения бизнеса или для сдачи в аренду, не должна быть больше 50 кв. м.
Что сдает ИП на ПСН:
• выделено всего 63 направления деятельности, по которым можно оформить ПСН. Полный список содержится в п. 2 ст. 346.2. Среди данных услуг: пошив, ремонт одежды и обуви, услуги дизайнера, розничная торговля и т. д.;
• на каждый патент оформляется книга учета доходов и расходов;
• доход в год не может превышать 60 млн. руб.;
• за счет взносов по страхованию стоимость патента не снижается.
Несмотря на большое количество ограничений, по статистике патентную систему выбирают 3,5% ИП.
У режима ПСН можно выделить следующие преимущества:
• размеры налогов значительно сокращены. Налог рассчитывается как 6% от потенциально возможного дохода, который рассчитывается государством;
• срок действия патента можно определить самостоятельно;
• во внебюджетные фонды взносы вносятся только в ПФР. Они составляют 20%;
• список разрешенных видов деятельности для использования патентной системы не может быть изменен властями.
Для перехода на систему ПСН в 2021 году необходимо заполнить соответствующее заявление.
Отчетность на ПСН без сотрудников значительно сокращена, в отличие от отчетности с рабочей силой. Также происходит увеличение налогового бремени.
Наибольшие затруднения у ИП вызывает подтверждение вида деятельности в ФСС. Это необходимо сделать до 15 апреля после того, как закончился текущий год.
ИП с сотрудниками необходимо предоставить следующую отчетность на патенте:
• журнал доходов;
• сведения о числе сотрудников в штате;
• справка 2-НДФЛ и 6-НДФЛ;
• формы 4-ФСС и СЗВ-М;
• расчет взносов по страхованию;
• СЗВ-Стаж.
После того, как у ИП был принят сотрудник необходимо пройти регистрацию в ФСС и в Пенсионном фонде. В первую организацию сведения необходимо предоставить в течение 10 дней, а во вторую — в течение 30 дней.
ИП с сотрудниками необходимо платить взносы НДФЛ, в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Уплата НДФД осуществляется каждый месяц. Помимо этого к отчетности, которую необходимо сдать в ПФР относятся РСВ-1, АДВ-6-5, СЗВ 6-4. Их предоставляют каждый квартал.
ИП, работающий на патенте, сдает отчетность в следующие сроки:
• журнал доходов: сдается один раз за весь период, в его конце;
• сведения о численности штата: предоставляются раз в год до 20 января;
• справка 2-НДФЛ необходимо представлять раз в год до 1 апреля. Информация предоставляется в налоговую по месту регистрации;
• справка 6-НДФЛ: необходимо представить ежеквартально. В первый квартал до 30 апреля, в первое полугодие — до 31 июля, за 9 месяцев до 31 октября, за год — до 31 января;
• 4-ФСС сдается каждый квартал: отчет необходимо предоставить до 20 числа в месяце, который идет за отчетным;
• СЗВ-М: предоставляется каждый месяц до 15 числа месяца, который идет за отчетным месяцем;
• вычисление взносов по страхованию производится каждый квартал. В первый квартал до 30 апреля, во второе полугодие до 31 июля, за 9 месяцев до 31 октября, за год — до 30 января;
• отчет СЗВ-стаж предоставляется каждый год до 1 марта года, который идет за отчетным.
Существует несколько способов для сдачи отчетности по патенту:
• предоставление документов самостоятельно. Это наиболее простой метод, однако наиболее затратный;
• предъявление бумаг через доверенное лицо по доверенности. Доверенность должна быть заверена нотариусом;
• передача бумаг с помощью почты. В конверт обязательно необходимо вложить опись отправленных документов. По мнению специалистов лучше вложить два экземпляра описи. Отправлять письмо необходимо заказным или ценным письмом. Датой сдачи отчета будет считаться дата отправления письма;
• Отправка отчетов с помощью Интернета. Осуществляется через официальный сайт налоговой. На сайте устанавливается программа «Налогоплательщик Юл». Также необходимо получить идентификатор абонента.
Ведение КУДиР при ПСН обязательно. Она является отчетным журналом, в который вносится приход денег. Форма книги установлена Министерством финансов. Для ведения книги необходимо просто заполнять поступившие в хронологическом порядке доходы. Вносятся только те процедуры, которые имеют подтверждение в виде бухгалтерского документа.
Книга заполняется только в течение срока действия патента. При новом патенте заводится новая книга.
Существует два способа ведения книги:
• бумажный вид: приобретается в типографии и заполняется вручную;
• электронный вид: имеет вид электронной программы и заполняется с помощью онлайн-сервисов. По окончанию срока действия патента книга распечатывается и заверяется налоговым органом.
Хранить книгу необходимо в течение четырех лет.
Если у индивидуального предпринимателя отсутствует рабочая сила, то количество налогов значительно сокращается. Отчетность и предоставление деклараций в данном случае не предусмотрена. Однако КУДиР ведется.
Необходимые для внесения налоги без работников на ПСН:
• оплата за патент;
• внесения средств за себя на обязательное медицинское страхование;
• внесения платежей в ПФР за себя.
Если сроки подачи отчетов будут нарушены, то возможно назначение штрафов до 10 000 руб. для несерьезных нарушений. Для значительных нарушений штрафы могут быть назначены в сумме до 30 000 руб. Также со стороны контролирующих органов возможна блокировка банковского счета.
В случае неверно оформленных бланков строгой отчетности предусмотрен штраф до 200 руб. Очень придирчиво налоговые органы относятся к ведению КУДиР. Штрафы за неправильное ведение или ее отсутствие могут быть назначены по нескольким составляющим.
Помимо этого за несвоевременную сдачу отчетов предусмотрено:
• если не перечислен и не удержан НДФЛ — 20% от суммы налога;
• если в срок не сдан документ — 200 руб. за каждый;
• если данные в документах не корректные — 500 руб. за каждый документ;
• подделка отчетов — 10 000 руб.
Чтобы ИП имело хорошую репутацию и финансово процветало необходимо вовремя сдавать все отчеты и оплачивать налоги.
Система ПСН наиболее простая в ведении. Она предполагает минимум отчетов и требует внесение минимального количества налогов. Количество отчетов и налогов зависят от того, есть у ИП наемные сотрудники или нет.
Условия применения патентной системы налогообложения в 2020-2021 годах
Для применения ПСН необходимо выполнение определенных условий, как и при применении любого специального налогового режима. Кроме того, как и любой налоговый режим, у патентной системы существуют не только плюсы, но и минусы, которые необходимо тщательно изучить до начала применения.
Основные положения, регламентирующие применение данного налогового режима установлены 26.5 главой НК РФ. ПСН вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.
В нашей статье мы рассмотрим особенности применения патентной системы для ИП.
Напомним, что основные положения применения ПСН установлены Налоговым кодексом, а сама ПСН вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ (п.1 ст.346.43 НК РФ).
Патентная система в 2021 году может применяться ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Налоговым кодексом.
ПСН применяется в отношении 47 видов предпринимательской деятельности, указанных в п.2 ст. 346.43 НК РФ.
Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ (п.7 ст. 346.43 НК РФ).
Согласно положениям ст. 346.43 НК РФ, минимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. Однако из этого правила есть исключения. Они установлены п.8 ст. 346.43 НК РФ.
При применении патентной системы налогообложения ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Средняя численность таких работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.
Применение ПСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате:
1. налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);
2. налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН).
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:
1. при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
2. при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
3. при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Страховые взносы уплачиваются при применении ПСН в соответствии с законодательством (фиксированные взносы «на себя» и взносы на работников). Так же ИП на ПСН исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.
Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН.
Патент действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан.
Заявление на получение патента подается в налоговую по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН.
Если ИП планирует осуществлять деятельность в том субъекте РФ, в котором не состоит на учете в ФНС по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, заявление подается в любой налоговый орган этого субъекта РФ по выбору ИП.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Оплата патента осуществляется в зависимости от того, на какой срок получается патент:
1) Если патент получен на срок до 6-ти месяцев:
• в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
2) Если патент получен на срок от 6-ти месяцев до календарного года:
• в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
• в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
В соответствии с положениями ст.346.49 НК РФ, налоговым периодом при применении ПСН признается:
• календарный год,
• либо, если патент выдан на срок менее календарного года - срок, на который выдан патент,
• либо, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента - период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в ФНС.
Лимит при патентной системе налогообложения в 2020-2021 годах
Обратите внимание, что это УСН теряется при доходе свыше 150 млн. рублей. ПСН же будет потеряна уже при превышении лимита в 60 млн.
При совмещения ПСН и УСН, также необходимо отслеживать сколько работников нанято именно в "патентной" деятельности. Должно быть соблюдено условие не более 15 человек. Главное, чтобы общее количество работников укладывалось в лимит, который установлен для УСН, а именно не более 100 человек за налоговый период.
А вот порядок учета доходов и расходов при совмещении ПСН и общего режима налогообложения налоговым законодательством не установлен. Здесь ИП надо вести учет доходов от деятельности в рамках ПСН и фиксировать данные в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патент. А в рамках ОСН учитывать доход и расход в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.
ИП на патенте, за рядом исключений, в 2021 году не признается налогоплательщиком НДС при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
Следовательно, при совмещении ПСН и ОСН, он должен вести учет сумм "входного" НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ.
ИП на патенте освобожден от сдачи отчетности в рамках ПСН, но обязан вести книгу учетов доходов и расходов индивидуального предпринимателя.
Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, освобожден от ряда налогов, а именно:
1. От НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением случаев:
1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ;
2. От НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
3. От налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (с учетом особенностей абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
Т.е. ИП не освобождаются от уплаты "кадастрового" налога на имущество вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в "патентной" деятельности или нет.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
