В 2021 году администратором страховых платежей в государственные фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС) становится ФНС РФ. Именно на счета налоговой службы необходимо переводить взносы по программам пенсионного, социального (в части взносов по временной нетрудоспособности и материнству — ВНиМ) и медицинского страхования. Впоследствии ФНС передает сведения в указанные фонды о платежах граждан и организаций, то есть функция персонального учета страховых сумм на счетах застрахованных лиц сохраняется за фондами.
В ведении ПФР и ФСС также останется ряд иных значимых компетенций. Например, в части принятия некоторых разновидностей отчетности, осуществления выплат по страховым программам гражданам и организациям. ФСС продолжает администрировать взносы на травматизм.
КБК по страховым платежам с момента перехода к ФНС компетенций по их сбору можно разделить на 2 основные группы:
1. Коды, по которым налогоплательщики должны перечислять на счета ФНС задолженности по страховым платежам. Речь идет о следующих КБК:
• по платежам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 182 (код ФНС) 1 02 02010 06 1000 160;
• по платежам на обязательное медицинское страхование (ОМС) — (код ФНС) 1 02 02101 08 1011 160;
• по платежам на обязательное соцстрахование (ОСС) по ВНиМ — (код ФНС) 1 02 02090 07 1000 160.
2. Коды, по которым фирмы должны перечислять в ФНС страховые платежи:
• для взносов на ОПС — (код ФНС) 1 02 02010 06 1010 160;
• для взносов ОМС — (код ФНС) 1 02 02101 08 1013 160;
• для взносов ОСС — (код ФНС) 182 1 02 02090 07 1010 160.
Что касается пеней — в общем случае при их перечислении в платежках следует фиксировать КБК, в котором в 14–17-м разрядах присутствует значение 2100 — вместо того, что соответствует основной сумме взноса. При штрафе, в свою очередь, проставляется показатель 3000.
Что касается тарифов, по которым работодатели перечисляют взносы за сотрудников в ФНС, их можно классифицировать на 3 типа:
1. Стандартные.
2. Льготные:
• с уменьшенными ставками;
• с частичным применением нулевых ставок;
• с полностью нулевыми ставками.
3. Дополнительные.
Стандартная тарификация страховых платежей предполагает применение ставок в величине:
• 22% — при уплате взносов на ОПС (в пределах максимальной базы);
• 10% — при уплате взносов на ОПС (по зарплате, превышающей максимальную базу);
• 2,9% — при уплате взносов на ОСС (в пределах базы), 1,8% — за иностранных сотрудников;
• 5,1% — при уплате взносов на ОМС.
Налогоплательщик может иметь установленные ст. 427 НК РФ льготы по страховым платежам, а также обязанности по перечислению государству дополнительных взносов. Перечень оснований для появления соответствующих прав и обязанностей достаточно масштабен — изучим их подробнее.
Пониженные ставки можно разделить на несколько видов:
1. Для страхователей, включенных в перечень СМП. С 01.04.2020 все страхователи, включенные в перечень СМП вправе применять пониженные взносы с зарплаты сотрудников, превышающей МРОТ. Ставки взносов на сумму, превышающую МРОТ:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• на ОПС - 10%;
• на ОМС - 5%
• на ОСС - 0%.
2. Ставки на 2021 год, определенные для предприятий в сфере IT, а также российские организации, проектирующие и разрабатывающие изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции:
• по платежам на ОПС — 6%;
• по платежам на ОСС — 1,5%;
• по платежам на ОМС — 0,1%.
3. Ставки, определенные для фирм Севастополя, Крыма, а также резидентов свободного порта во Владивостоке:
• по взносам на ОПС — 6%;
• по взносам на ОСС — 1,5%;
• по взносам на ОМС — 0,1%. Данными льготными ставками предприятия в указанных регионах могут пользоваться в течение 10 лет после приобретения своего льготного статуса.
4. Организации, которые включены в единый реестр резидентов Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области в период по 31.12.2022 (включительно):
• на ОПС - 6,0%;
• на ОМС - 0,1%;
• на случай ВНиМ - 1,5%.
Применять пониженные ставки можно в течение 7 лет с момента получения статуса резидента (предельный срок - до 31 декабря 2025 г.). Семь лет отсчитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в реестр резидентов ОЭЗ.
Некоторые хозяйствующие субъекты обязаны перечислять дополнительные страховые взносы.
Это фирмы, нанимающие работников:
• на вредные условия труда (ставка дополнительного взноса — 9%);
• на тяжелые условия труда (ставка взноса — 6%).
При этом, если данные компании проводят спецоценку, по итогам которой рабочим местам присваивается тот или иной подкласс опасности или вредности, устанавливается дифференцированный тариф в зависимости от конкретного подкласса. Он может составлять от 2% (подкласс 3.1 вредных условий) до 8% (подкласс 4 опасных условий).
Организации, являющиеся работодателями:
• для экипажей самолетов и вертолетов (ставка — 14%);
• работников угольной промышленности (ставка — 6,7%).
Статью подготовила доцент кафедры социально-гуманитарных дисциплин Волгушева Алла Александровна. 
