В активе бухгалтерского баланса в 2020 году отражается все имеющееся у организации материальное и нематериальное имущество.
Актив баланса — это раздел бухгалтерского баланса, в котором показаны имущество и права, связанные с ним, денежные средства, обязательства учреждения, в том числе их состав и структура.
В активе баланса отражаются как материальные, так и нематериальные имущественные показатели деятельности предприятия. Все имущество указывается по своей закупочной стоимости с учетом амортизационных отчислений.
Итог актива баланса должен быть равен пассиву для соответствия принципу двойной записи.
К активу баланса относятся и такие статьи, которые опосредованно связаны с имуществом предприятия:
• НДС по приобретенным ценностям;
• издержки, которые будут учитываться в будущих периодах.
Это всегда превышение доходной части над расходной в итоговой бухгалтерской отчетности.
Базисный актив выступает основой или базой того или иного договора. Это гарант исполнения договорных условий и требований. В случае нарушения стороной основных условий договора бухгалтерский актив могут изменить либо конфисковать у виновной стороны. Примером являются ценные бумаги, недвижимость и иное материальное и нематериальное имущество организации.
Отчетная форма утверждена Приказом Минфина № 66н, но на самом деле понятие баланса гораздо шире. В бланке содержатся далеко не все счета, используемые в учете. Поэтому актив баланса — это сумма сразу многих счетов.
В активе баланса отражаются всегда два раздела:
1. Внеоборотные, которые являются долгосрочными.
2. Оборотные или, иначе говоря, краткосрочные.
Суммарно все активы в балансе (строка 1600) всегда должны быть равны пассивам (строка 1700). Это связано с применением метода двойной записи. При этом внутри активной и пассивной частей одинаковых цифр чаще всего не бывает. Примечательно также то, что итог актива баланса должен быть правильным без финансового результата. Вне зависимости от того, что получилось у организации по итогам отчетного периода — прибыль или убытки, — их следует указывать в пассиве.
К активам относятся только:
• остатки денежных средств на счетах и в кассе;
• основные средства (ОС);
• товарные и материальные остатки;
• нематериальные средства (НМС) и авторские права;
• вложения краткосрочные или долгосрочные;
• дебиторская задолженность.
Кстати, термин «базисный актив» к бухгалтерским никакого отношения не имеет. Этот термин связан с оборотом ценных бумаг и используется при составлении контрактов для подобного рода сделок. Вернемся к бухгалтерии и рассмотрим, в чем разница между внеоборотными и оборотными разделами, ведь к активу баланса относятся и те и другие.
Те материальные ценности, которые не участвуют в ежедневном обороте организации, принято называть внеоборотными (ВА).
Из названий строк видно, какие данные нужно указывать. Но их исчисление имеет свои особенности, в частности:
• для ОС нужно указывать только остаточную стоимость (разницу между сальдо по счетам 01 и 02). Аналогично для НА остаточную стоимость можно найти, если от сальдо по счету 04 отнять остаток по счету 05;
• материальные и нематериальные поисковые ресурсы указывают только организации, которые используют природные недра и ресурсы;
• доходные вложения в ценности — это разница между остатком по сч. 03 и 02;
• финансовые долгосрочные вложения дает сумма сальдо по счетам 55, 58 и 73. При этом перед суммированием из сальдо по счетам нужно отнять остаток по сч. 59;
• отложенные НА дает сальдо по сч. 09;
• строка прочих ВА зависит от специфики деятельности компании, в нее можно включить остатки по сч. 07, 15, 16 и 97.
Раздел 2 посвящен оборотным средствам (ОА), которые принимают участие в обороте, имеют высокую ликвидность и потому считаются краткосрочными.
В нем также каждая строчка имеет особенности определения данных:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• «Запасы» состоят из суммы остатков по сч. 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 46 и 97;
• «Дебиторская задолженность» — это сумма сальдо по сч. 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76. При этом из остатков по сч. 60 и 62 нужно отнять резерв по сч. 63. При этом в активе баланса отражается задолженность дебиторов, имеющая как краткосрочный, так и долгосрочный характер. Отдельно нужно выделить задолженность покупателей и заказчиков, для этого предназначены строки 1231 и 1234;
• «Краткосрочные финансовые вложения» — это средства, размещенные на срок менее года (сальдо по сч. 55, 58 (за минусом сч. 59) и 73);
• в показатель «Денежные средства и их эквиваленты» необходимо включать все деньги, размещенные в банках, за минусом депозитов.
Расчет чистых активов в 2020 году по балансу
Оценка эффективности деятельности и успешное планирование работы современных компаний в 2020 году невозможны без анализа их экономических показателей. Одной из важнейших величин среди таких показателей является значение чистых активов (ЧА).
Величина чистых активов представляет собой разницу между стоимостью всех средств организации (имущества, земли, денежных средств и др.) и суммой всех ее обязательств (задолженности по уплате налогов и платежей в бюджет, кредитов и др.). Если говорить проще, то чистые активы — это те средства компании, которые останутся после погашения задолженности перед кредиторами.
Расчет чистых активов в обязательном порядке производится раз в год и отражается в годовой бухгалтерской отчетности по строке 3600 раздела 3 Отчета об изменениях капитала. Также его делают при необходимости получить информацию о текущем финансовом положении, выплатить промежуточные дивиденды либо действительную стоимость доли участнику.
Чтобы узнать это, обратимся к приказу Минфина России № 84н, в котором приводится порядок их расчета.
Он действителен для компаний следующих форм собственности:
• акционерных обществ (публичных и непубличных);
• обществ с ограниченной ответственностью;
• государственных и муниципальных унитарных предприятий;
• кооперативов (производственных и жилищных накопительных);
• хозяйственных партнерств.
Согласно приказу № 84н для расчета чистых активов компании надо вычесть из стоимости активов стоимость пассивов.
Для этого используется формула:
ЧА = (ВАО + ОАО – ЗУ – ЗВА) – (ДО + КО – ДБП), где:
• ЧА — чистые активы;
• ВАО — внеоборотные активы организации;
• ОАО — оборотные активы организации; ЗУ — долг учредителей перед организацией по наполнению долей в уставном капитале;
• ЗВА — задолженность, образовавшаяся при выкупе собственных акций;
• ДО — обязательства, имеющие долгосрочный характер;
• КО — обязательства, имеющие краткосрочный характер;
• ДБП — доходы будущих периодов (в виде государственной помощи и безвозмездного получения имущества).
Для расчета чистых активов можно использовать также данные, содержащиеся в балансе компании.
Чтобы провести расчет стоимости чистых активов по балансу, формулу можно видоизменить:
Учтите, что расчет недостаточно просто сделать на калькуляторе, его необходимо еще и оформить. И утвержденной формы в настоящее время нет. Компании должны разработать бланк расчета чистых активов 2020 года самостоятельно и утвердить его в качестве приложения к учетной политике. Однако ранее, до издания приказа Минфина № 84н, для расчета чистых активов применялся бланк, приведенный в приложении к приказу Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России № 03-6/пз. В форме этого бланка перечислены все те показатели, которые требуются для расчета чистых активов и сейчас, поэтому считаем допустимым его применение (после утверждения его в учетной политике организации).
Несложно сделать вывод, что при анализе чистых активов на выходе должен получиться положительный результат. Отрицательный будет говорить о том, что фирма убыточна и с большой долей вероятности в скором будущем может стать совсем неплатежеспособной, то есть несостоятельной. Исключением может быть только недавно открытая фирма, поскольку за время ее существования вложенные средства не успели себя оправдать и не принесли дохода по объективным причинам. Таким образом, динамика расчета чистых активов является одним из ключевых показателей финансового состояния компании.
Отметим, что при расчете и оценке чистых активов большую роль играет уставный капитал фирмы. Если сумма чистых активов превысит величину уставного капитала, это говорит о благополучии компании. Если же чистые активы на каком-то этапе станут меньше суммы уставного капитала, это свидетельствует об обратном: организация работает себе в убыток.
Данная ситуация приемлема только для 1-го года работы компании. Однако если и после этого периода ситуация не меняется в положительную сторону, руководство компании обязано снизить размер уставного капитала до суммы чистых активов. Если же эта цифра равна минимальным установленным законом показателям или меньше них, должен подниматься вопрос о закрытии предприятия (п. 4 ст. 30 закона «Об ООО» № 14-ФЗ).
Понятие чистые активы невозможно рассматривать без привязки к Гражданскому Кодексу. Именно Гражданским Кодексом в 2020 году закреплены чистые активы как показатели ликвидности для обществ различных организационно-правовых форм (ООО, АО, унитарные предприятия, товарищества и пр.).
Так для ООО чистые активы – это реальный собственный капитал организации, то есть то, что останется в распоряжении общества после того, как организация реализует все свое имущество и расплатиться со всеми кредиторами.
Для оценки стоимости чистых активов составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности. Порядок расчета утвержден Приказом Министерства финансов РФ № 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов».
В состав активов, принимаемых к расчету в 2020 году включаем:
1. Внеоборотные активы - это наши основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности и пр. по разделу I формы Бухгалтерский Баланс (ОКУД 0710001) Приложение N 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации N 66н. Исключаем – расчеты с учредителями в составе Финансовых вложение (задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, проводки Дебет 75 Кредит 80);
2. Оборотные активы – запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, денежные средства и пр. по разделу II формы Бухгалтерский Баланс.
В состав пассивов, принимаемых к расчету в 2020 году, принимаем:
1. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам;
2. Долгосрочные обязательства по кредитам и займам, включаем также отожжённые налоговые обязательства;
3. Кредиторская задолженность;
4. пр. по разделам IV и V формы Бухгалтерский Баланс.
Исключаем – доходы будущих периодов (п.6 Порядка определения стоимости чистых активов).
Схематично формулу для расчета чистых активов по балансу можно представить следующим образом:
При заполнении годовой отчетности бухгалтер должен отразить чистые активы в форме Отчет об изменении капитала (ОКУД 0710003) Приложение № 2 к Приказу Министерства Финансов Российской Федерации № 66н.
Расчет величины чистых активов очень важен, и прежде всего для собственников - они вкладывают свои средства и хотят видеть, насколько рентабельны эти вложения.
Задача бухгалтера - достоверное и своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности. Но в действительности для ведения бизнеса от бухгалтера также требуется анализ показателя чистые активы, который дает наглядное представление о функционировании организации в целом.
Эффективность использования чистых активов характеризуется показателем рентабельности собственного капитала. Рентабельность - это эффективность, и если показатель чистых активов меньше уставного капитала, то это означает одно из двух – либо неэффективное использование активов предприятия - вложения, не приносящие прибыль, либо искажение данных бухгалтерского учета. Любой из двух вариантов чреват для бизнеса.
Если в первом случае необходимо изменить величину уставного капитала до размера чистых активов и согласно Федеральному закону N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" внести изменения в учредительные документы, а затем подать сведения для изменения в ЕГРЮЛ, то во втором варианте - возникает интерес со стороны Налоговых органов. И, опять же, уменьшить уставный капитал мы можем до величины минимального уставного капитала, для ООО равного 10000,00 руб.
Увеличения показателя чистых активов возможно в связи с изменением величины активов (переоценка основных средств – помним, если принимаем решение проводить переоценку, то делаем это каждый год), либо изменение величины обязательств (например, списание кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности свыше 3-х лет), либо за счет помощи учредителей (добавочный капитал).
Чистые активы строка баланса в 2020 году
Чтобы рассчитать стоимость чистых активов в балансе в 2020 году, строки для расчета используют следующие:
Рассчитать размер чистых активов в балансе (строки указаны выше) на калькуляторе «под карандаш» недостаточно. Такой расчет необходимо закрепить документально. Однако унифицированного бланка для отражения расчетных данных не предусмотрено в Приказе № 84н. Организации обязаны самостоятельно разработать бланк и регламентировать его в своей учетной политике.
Отметим, что до утверждения приказа № 84н действовала старая форма (Приказ Минфина РФ № 10 и ФКЦБ России № 03-6/пз). В новых указаниях Министерство финансов России не внесло запрет на использование данной формы, следовательно, фирмы могут использовать его для оформления расчетов чистых активов в балансе (строки документа содержат всю необходимую информацию).
Рассмотрим на конкретном примере, как считать чистые активы по балансу.
ООО «Весна» подготовила годовую бухгалтерскую отчетность, в том числе бухгалтерский баланс по форме ОКУД 0710001.
По данным бухгалтерского баланса был произведен расчет:
Завершив арифметические расчеты, переходим к анализу полученного результата. При положительной сумме чистых активов в балансе можно сделать вывод о прибыльности и высокой платежеспособности компании. И, соответственно, чем выше показатель, тем рентабельнее предприятие.
Отрицательные чистые активы — это показатель низкой платежеспособности предприятия. Иными словами, компания с отрицательным показателем ЧА, вероятнее всего, скоро обанкротится, попросту фирме будет нечем расплатиться с долгами. Однако в такой ситуации необходимо учитывать исключительные обстоятельства. Например, компания только образовалась и еще не покрыла своих затрат, либо предприятие получило большой кредит на расширение.
Увеличение чистых активов можно осуществить за счет увеличения уставного, резервного или добавочного капиталов либо сокращением долгов учредителя перед предприятием.
Успешное ведение бизнеса невозможно без детального анализа финансово-экономических показателей хоздеятельности экономического субъекта. Чтобы оценить имущественное и финансовое положение организации и своевременно принять верные управленческие решения, необходимо определить важные коэффициенты платежеспособности и рентабельности. Одним из ключевых расчетных показателей признан расчет стоимости чистых активов по балансу.
Чистые активы организации (ЧА) — это сумма средств экономического субъекта, определенная расчетным путем, которая останется в распоряжении компании после полного погашения долговых обязательств. Иными словами, величина чистых активов вычисляется как арифметическая разница между совокупными показателями имущественных, материальных и финансовых ценностей компании и принятых обязательств.
Отметим, что расчет стоимости чистых активов по балансу является обязательным для организаций. Вычисление показателя осуществляется раз в год на основании данных бухотчетности. Отражаются показатели в третьем разделе отчета об изменениях (движениях) капитала, чистые активы — это (в балансе) строка 360 данной отчетной формы.
Ключевой порядок, как рассчитать стоимость чистых активов по балансу, определен Министерством финансов РФ и представлен в отдельном приказе № 84н. Отметим, что ранее действовал иной порядок, но в настоящее время он не используется.
Данная формула чистых активов по балансу применима к следующему кругу экономических субъектов:
• публичные либо непубличные акционерные общества;
• государственные либо муниципальные унитарные предприятия;
• общества с ограниченной ответственностью;
• производственные кооперативы или жилищные кооперативы;
• хозяйственные партнерства.
Чистые активы формула:
ЧА = (АО - ДУ - ЗА) - (ОБ - ДБП), где:
• АО — сумма внеоборотных и оборотных средств экономического субъекта на отчетную дату;
• ДУ — долг учредителя, образовавшийся перед предприятием по формированию уставного капитала;
• ЗА — задолженность по собственным акциям, образовавшаяся при выпуске;
• ОБ — сумма обязательств компании краткосрочных и долгосрочных;
• ДБП — доходы будущих периодов в виде государственной финансовой поддержки или безвозмездной передачи имущественных ценностей.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
