Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Анализ кредитной деятельности и бухгалтерской отчетности кредитных организаций проводится по следующим направлениям:
- движение кредитов;
- распределение кредитов по экономическим секторам;
- оценка обеспеченности ссуд, погашения и возвратности кредитов.
Анализ движения кредитов
Анализ движения кредитов предполагает изучение отчетности, из которой можно определить удельный вес вновь выданных кредитов в отчетном периоде по отношению к остатку ссудной задолженности.
Вновь выданные кредиты по отношению к остатку ссудной задолженности составили 60%.
По долгосрочным ссудам резерв создан не был.
Обращает на себя внимание большая сумма просроченных до 30 дней процентов — 18% от выданных кредитов, в том числе 13% — от суммы краткосрочных кредитов; сумма просроченных до 30 дней процентов по долгосрочным кредитам превысила объем непогашенных кредитов.
Таким образом, можно сделать вывод о неблагополучном положении в кредитной организации с движением кредитов за отчетный период, об отсутствии необходимых резервов на покрытие потерь по долгосрочным ссудам, выданным за счет централизованных кредитов, плохом погашении и возвратности кредитов.
Анализ кредитов по экономическим секторам
Анализ кредитов по экономическим секторам позволяет определить диверсификацию кредитов по отраслям и сравнить с предыдущей отчетной датой. Для этого следует определить концентрацию кредитного портфеля по отраслям народного хозяйства в целом по кредитной организации, краткосрочных и долгосрочных ссуд, а также в динамике.
Так, по проверяемой организации 36% всех кредитов было вложено в промышленность, в том числе топливно-энергетический комплекс — 9%; 35 — в строительство; 21 — в торгово-посредническую деятельность; 16,8 — в сельское хозяйство; 8,4% — в прочие отрасли. Потребительские кредиты населению не выдавались.
По сравнению с прошлым годом снизились вложения в промышленный сектор на 2 пункта, в том числе в топливно-энергетический — на 3 пункта; в то же время возросли вложения в строительство на 4 пункта, в торговлю — на 2 пункта, в сельское хозяйство — на 8,8 пункта, в прочие отрасли — на 4,4 пункта.
Как за отчетный период, так и раньше сельскому хозяйству в рассматриваемом примере выдавались в основном долгосрочные ссуды. Таким образом, несмотря на относительную диверсифицированность рассмотренного кредитного портфеля, все же кредитной организации, на наш взгляд, следует увеличить кредитные вложения в торговлю, сельское хозяйство и прочие отрасли.
Анализ обеспеченности ссуд
Для анализа обеспеченности ссуд необходимо найти удельные веса отдельных видов форм обеспечения в сумме ссудной задолженности. В нашем примере доля залога составила 45% (в том числе по промышленности — 19% и по торговле — 25%); доля гарантий — 24% (соответственно 8 и 16%); доля страховок — 19% (соответственно — 9 и 10%); доля доверительных кредитов — 12% (соответственно 3 и 9%). Однако это не позволяет оценить количество комбинированного залога, качество и достаточность залога и гарантий, причин появления бланковых (доверительных) кредитов. Для этого нужно составить дополнительную таблицу по результатам ревизии кредитных дел.
Во второй колонке отражаются все ссуды, фактически обеспеченные (грамотно с юридической точки зрения) договорами залога, страхования или гарантиями и поручительствами, подтвержденными актами проверки о достаточности и качестве залога, а также о платежеспособности страхователя, гаранта или поручителя.
В третьей колонке выделяются суммы отдельных видов комбинированного обеспечения, обеспеченные необходимыми документами.
В четвертой колонке показываются суммы недостаточно обеспеченных ссуд с выделением причин, связанных с изменением качества залога (усушка, утруска, порча в результате неправильного хранения или истечения его срока, исчезновения и т.д.).
В пятой колонке отражаются необеспеченные ссуды с указанием причин, таких, как отсутствие залога или неприемлемое его качество.
Нахождение удельных весов выявленных в ходе проверки нарушений покажет эффективность залоговой политики. Чем больше случаев неправильно оформленных договоров-залогов, гарантий и страховых полисов, фактов изменения качества обеспечения в ходе отслеживания кредитов, увеличения бланковых кредитов, выдаваемых непервоклассным заемщикам, тем хуже качество кредитной деятельности кредитной организации.
Анализ погашения выданных кредитов
Анализ погашения выданных кредитов производится на основании изучения размеров просроченных ссуд, переоформленных кредитов, резервов на возможные потери по кредитам и фактов списания безнадежных ссуд.
Объемы и длительность просроченной задолженности анализируются в зависимости от срока возникновения задолженности и удельного веса каждой группы в общей сумме выданных кредитов.
Доля просроченной задолженности в общей сумме ссудной задолженности банка составила 6%, в том числе просроченная от 1 до 30 дней — 4%, от 31 до 60 дней — 1, от 61 до 180 дней — 0,4, свыше 18! дня — 0,2%. Вся сумма просроченной задолженности сосредоточена по клиентам промышленного сектора.
Следует выявить причины концентрации просроченных ссуд в производственном секторе, выяснить причины наличия невозвращенных в срок ссуд в основном длительностью от 1 до 30 дней. Далее необходимо определить долю пролонгированных ссуд в кредитном портфеле, а также длительность текущей ссудной задолженности различных сроков.
Доля пролонгированных ссуд превышает долю просроченных ссуд на 15%. Надо выявить случаи неоднократного переоформления кредита, рассмотреть правильность оформления пролонгации и ее необходимость по материалам кредитного дела с целью выявления фактов сокрытия просроченной задолженности. По проверенным материалам просроченная задолженность была занижена в два раза. Ее объем должен был составить 800 млн. рублей, или 12% от всего объема ссудной задолженности.
Следует изучить факты списания безнадежных ссуд за счет резерва на возможные потери от кредитов, основания для списания и найти удельный вес списанных кредитов в общем объеме просроченных ссуд, долю списанных кредитов в объеме срочных ссуд и удельный вес списанных кредитов в сумме созданного резерва.
Далее следует изучить остатки задолженности по срочным ссудам по оставшимся срокам погашения и найти удельные веса срочных ссуд по сроком погашения до одного месяца, от одного до шести месяцев, от шести месяцев до одного года, свыше одного года. Основные суммы срочной задолженности имеют длительность от одного до шести месяцев (72%) и только 28% текущей задолженности длительностью до одного месяца.
Учитывая все рассмотренные направления, следует сделать вывод о неблагополучном положении в кредитной организации с погашением кредитов: высоком удельном весе просроченных и пролонгированных ссуд, существенной длительности текущей задолженности.
Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам — особое направление анализа кредитной деятельности включает в себя оценку правильности, разбивки всех выданных ссуд по группам риска и их отражение в отчетности, оценку достаточности размера резерва на возможные потери по кредитным рискам и соответствие расчетной суммы необходимого резерва фактически созданному, а также кредитов, подлежащих списанию по решению арбитражного суда.
С этой целью проверяются кредитные дела клиентов и правильность отнесения ссуды в одной из пяти групп кредитного риска в зависимости от длительности просроченной задолженности и обеспеченности каждой ссуды.
В зависимости от результатов определяется удельный вес каждой группы риска в общей сумме кредитных вложений.
В нашем примере ссуды группы V (потерянные) отсутствуют; группы IV (опасные ссуды) — отсутствуют, группы III (удовлетворительные) — составляют 2,7%, группы II (нестандартные) — 31,8 и группы I (стандартные) — 65,5%. Общая степень риска составила 3,5%. Значит, кредитная организация должна создать фактический резерв в размере 3,5% от всех выданных ссуд.
Следует проанализировать прогнозный расчет размера резерва по доле прогнозного резерва по каждой группе кредитов в размере оставшихся сроков. В нашем примере по группе I соответственно менее месяца — 22% и до 6 месяцев — 39%; по группе II соответственно — 22%, по группе III — 56%.
Из анализа видно, что особо пристального внимания заслуживают группы риска II и III как требующие высоких затрат банка на резервирование.
Следующий шаг анализа — определение достаточности созданного резерва. Для этого его расчетная величина сравнивается с фактически созданной суммой.
На край стола поставили жестяную банку, плотно закрытую крышкой, так, что 2/3 банки свисало со стола. Через некоторое время банка упала. Что было в банке?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
