Анализом банковского баланса в настоящее время в современных условиях в той или иной степени должны владеть практически все работники, имеющие отношение к банковской сфере, начиная от работников экономических служб и кончая специалистами коммерческих фирм, отвечающих за выбор банка для расчетного обслуживания и размещения свободных денежных средств предприятий. Существует довольно большое количество приемов для анализа бухгалтерского баланса банка. В данной работе хотелось бы обобщить подходы к оценке ликвидности балансов при их предварительной оценке в оперативном режиме.
Существующие различные подходы к анализу деятельности банков определяются во многом различными его видами и методами.
Например, существует несколько уровней анализа деятельности коммерческих банков:
• предварительный;
• текущий;
• комплексный.
Между собой они различаются, в основном, объемом задействованных при анализе отчетных бухгалтерских и статистических данных.
Анализ, проводимый аудиторскими службами при решении вопросов привлечения клиента, является внешним и, в силу сложившихся причин, ограниченным в источниках информации, основным из которых является бухгалтерская отчетность. Анализ баланса позволяет определить общее финансовое состояние и выявить структуру собственных и привлеченных денежных средств на определенную дату или за определенный период, а также установить специализацию и значимость деятельности банка или группы банков в банковской системе.
Анализ пассива баланса вскрывает основные источники средств банка:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• собственные средства банка;
• депозиты и их характер;
• текущие счета или срочные вклады.
Анализ актива баланса носит более сложный характер, так как его статьи не всегда дают возможность судить об операциях банков.
В литературе приводятся различные методы анализа: факторный, сравнительный, балансовый, оптимизационный и др. Проводя предварительный анализ, можно ограничиться самыми простейшими методами: группировки, сравнения и коэффициентов.
Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.
Критерии, степень детализации, а также прочие особенности группировок статей актива и пассива баланса определяются целями проводимой аналитической работы. Возможны следующие виды группировок.
Пассив баланса по стоимости привлеченных, собственных и заемных ресурсов; степени востребования пассивов; срокам; экономическим контрагентам; видам операций; возможностям использования.
Актив баланса по уровню доходности; степени ликвидности; срокам вложения средств; видам операций и степени риска.
Ресурсы банка делятся на две части: собственные и привлеченные средства.
Собственные средства – это, прежде всего, различные фонды:
• уставный фонд (балансовый счет 010);
• резервный фонд (балансовый счет 011);
• фонды производственного и социального развития (балансовый счет 016);
• а также нераспределенная прибыль текущего года и прошлых лет (балансовые счета 980, 981).
Следует отметить, что в балансах на отчетные даты вся заработанная прибыль, как правило, уже распределена по фондам: на дивиденды акционерам или на внутренние нужды банка.
При этом действительное использование прибыли остается неясным. Из балансов на промежуточные даты можно узнать больше. В них, помимо счетов 980 и 981, присутствуют счета доходов банка 960 - 969 по пассиву, счета расходов банка 970 - 979 - по активу баланса, а также счета использования прибыли 950 и 951.
Привлеченные средства могут быть подразделены для анализа на следующие подгруппы:
• срочные депозиты;
• депозиты до востребования;
• средства государственного бюджета и бюджетных организаций;
• расчетные и текущие счета предприятий, организаций, арендаторов, предпринимателей, населения, а также средства в расчетах;
• средства, поступившие от продажи ценных бумаг;
• кредиты других банков.
Привлеченные средства состоят из:
• средств на расчетных счетах предприятий и организации (счета по пассиву баланса 070, 071,200 - 709, 715 - 729, 740 - 75);
• средств других банков и кредитных учреждений, имеющих корсчета в данном банке (счета по пассиву баланса 073, 081. 087, 163, 164, 168);
• вкладов граждан и депозитов предприятий (счета 199, 710, 711, 713, 714, 730 - 739);
• межбанковских кредитов (счет 823).
Анализ структуры источников средств предполагает выявление размера и доли источников собственных средств банка.
При изучении структуры направления использования средств банка используются следующие статьи актива баланса:
• денежные средства в кассе (счета 031, 060) и на корреспондентских счетах (счета 072, 080,082 и 167);
• выданные кредиты, в том числе факторинговые и лизинговые операции (кредиты, выданные банком, отражаются по активу баланса на счете 054, 074, на счетах 210 - 720 (кроме счета 615) и с 760 по 780;
• межбанковские кредиты отражаются на счетах 615 и 822);
• вложения в негосударственные ценные бумаги, включая средства, перечисленные для участия в деятельности других предприятий (счета 191, 192, 193, 195 - 197, 825);
• вложения в государственные ценные бумаги (счет 194).
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
