При ведении своей предпринимательской деятельности субъект ведет бухгалтерский учет всего имущества предприятия, показателей его деятельности, и периодически составляет определенные формы бухгалтерских отчетов. Среди них важное значение имеет бухгалтерский баланс форма 1. Поэтому важно понимать как заполнить бухгалтерский баланс, какие счета куда отнести.
Бухгалтерский баланс это первый бланк бухгалтерской отчетности, в котором отражается состав имущества компании, а также источники его образования на определенные даты.
Действующие нормативы определяют обязательность оформления и передачи бухгалтерской отчетности для всех компаний, не принимая во внимание их организационно-правовую форму, собственность, применяемый режим исчисления налогов и т. д.
При этом формы отчетности нужно направлять не только налоговым пользователям, но также и Росстату. Составлять формы бухгалтерской отчетности нужно также некоммерческим компаниям и коллегиям адвокатов.
Баланс и отчет о прибылях и убытках не подается только физлицами, которые находятся на учете в качестве индивидуальных предпринимателей, и представительствам иностранных компаний. Однако, этим хозяйствующим субъектам предоставляется возможность сдать бухгалтерская отчетность в добровольном порядке.
До недавних пор некоторым предприятиям разрешалось не отправлять отчетность соответствующим контролирующим органам.
Однако существующие законодательные акты изменили правила, обязав каждую организацию сдавать бухгалтерские отчеты.
Только предприятия малого бизнеса могут представлять отчетность в упрощенном составе. Им направляется форма 1 – Бухгалтерский баланс, форма 2 – Отчет о прибылях и убытках.
Все организации представляют бухгалтерскую отчетность, в которую включается обязательно бухгалтерский баланс, по итогам за год. Как только прошел очередной год в контролирующие органы необходимо направить эти отчеты не позднее 31 марта идущего после отчетного года.
Эти сроки нужно соблюдать при отправлении форм в органы ФНС, а также Росстат.
Кроме бухотчетности при наступлении определенных факторов в статистику нужно представить также еще и аудиторское заключение, в котором содержится мнение аудитора о достоверности представленной в отчетности информации. Это нужно сделать в срок десять дней с даты его получения, но не позднее 31 декабря.
Определенным субъектам хозяйствования законодательством предусмотрена обязанность по публикации составленных форм отчетности. Это они должны делать, если осуществляют перечисленные в нормативных актах направления бизнеса, или по другим причинам, закрепленным в законе.
Также предусматривается сдавать отчетность и в другие госорганы. К примеру, туроператоры должны подавать отчеты в Роструд в срок трех месяцев с даты ее утверждения собственниками компании.
Если фирма встала на учет как юрлицо после 30 сентября года отчета, для нее предусмотрены нормами законов иные сроки. Они могут подать отчетность до 31 марта года идущего за полным отчетным периодом. То есть сдавать формы надо через два года з остаток текущего, а также весь последующий год.
Бухгалтерская отчетность составляют за отчетный период, равный одному году. Но также можно формировать отчетность за промежуточные периоды, например за квартал.
Если формы составляются не за год, а по квартально или помесячно, то они называются промежуточными. Как правило, эта отчетность нужна не контролирующим органам, а при оформлении кредитов, для нужд владельцев компании.
Нормативно закреплено, что Форма по ОКУД 0710001 и Форма по ОКУД 0710002 обязательно организация должна сдавать в следующие органы:
1. Налоговые органы — отчетность представляется по месту регистрации компании. При этом отчетность подают только головные компании. Они составляют консолидированную отчетность, в которую включаются данные по филиалам и представительствам. Консолидированная отчетность это объединенные данные по материнской компании и ее подразделениям.
2. Органы статистики — представляются формы в обязательном порядке. За нарушение этого правила привлечь к ответственности могут как саму организацию, так и ее должностных лиц.
3. Собственникам компании и иным учредителям. – По правилам составленная отчетность должна пройти процедуру утверждения.
4. Иным получателям, которые определяются федеральным законодательством.
Запрашиваться отчетность может коммерческими банками при оформлении в них кредитов, гарантий и т. д.
Часто в последнее время представляется форма 1 бухгалтерский баланс по форма 2 отчет о прибылях и убытках. С помощью этих сведений подтверждается реальность существования компании.
Кроме этого, информация, включенная в состав бухгалтерской отчетности, может быть доступна партнерам и иным субъектам через специальные сервисы налоговой и платные программные комплексы.
Чтобы ее получить, необходимо знать только ИНН или ОГРН компании, а ее источником является база налоговой инспекции.
Бухгалтерский баланс в составе бухотчетности отправляется контролирующим органам следующими способами:
• Подается непосредственно при личной встрече с инспектором или работником органов статистики.
• Отправление отчетности через почту — в конверт вкладываются отчеты, а также производится их опись, после чего они отправляются ценным письмом контролирующим органам.
• ЭДО — отчеты подаются контролирующим органам с использованием системы электронного документооборота. Для этого требуется, чтобы у субъекта бизнеса была ЭЦП и договор со спецоператором. При этом существует возможность электронную отчетность подать как через специальный программный комплекс, так и через сайт ИФНС. Электронная форма предусмотрена в обязательном порядке, если численность работников в компании превышает 100 человек.
Вверху отражается наименование составляемого отчета. Далее указывается дата, на которую производится представление сведений, например, на 31 декабря.
В табличной части вписывается фактическая дата представления бухгалтерского отчета (число, месяц, год).
Здесь же отражается полное название субъекта бизнеса, а в строках таблице напротив, указывается регистрационный код в Росстате — ОКПО.
Ниже записывается код ИНН, который присваивается налоговым органом компании как налогоплательщику.
В следующей строке отражается основное направление бизнеса организации и проставляется код ОКВЭД.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В таблице следует указать шифр деятельности, используя справочник ОКВЭД2.
Дальше нужно указать, какие у субъекта бизнеса организационная форма и вид собственности. Также, рядом в таблице требуется записать соответствующие им коды.
К примеру, если в качестве организационной формы проставлено ООО, то нужно записать код 65. Частная собственность обозначается при помощи кода 16.
На идущей следом строке необходимо указать, в каких единицах будут указаны суммы в бланке, тысячах либо миллионах рублей. Рядом в таблице нужно проставить соответствующий код ОКЕИ.
На последней строке листа нужно записать адрес расположения субъекта бизнеса.
По строке «Нематериальные активы» п. 1110 необходимо показать остаток по счету 04 (кроме затрат на НИОКР), за вычетом остатка по счету 05.
По строке «Результаты исследований» п. 1120 необходимо отражать остаток по счету 04 по субсчетам, где отражаются результаты работ НИОКР.
По строке «Нематериальные поисковые активы» п. 1130 необходимо показать остаток по счету 08 субсчета, отражающего нематериальные затраты на поисковые работы.
По строке «Материальные поисковые активы» п. 1140 необходимо показать остаток по счету 08 субсчета, отражающего затраты по материальным ценностям на поисковые работы.
По строке «Основные средства» п. 1150 необходимо показать остаток по счету 01 за вычетом остатка по счету 02.
По строке «Доходные вложения в МЦ» п. 1160 необходимо показать остаток по счету 03 за вычетом остатка по счету 02 по субсчетам, показывающим суммы начисленной амортизации по активам, входящим в группу доходных вложений.
По строке «Финансовые вложения» п. 1170 необходимо показать остаток по счету 58 за вычетом остатка по счету 59, а также остаток по счету 73 по субсчету процентных займов со сроком больше 12 месяцев.
По строке «Отложенные налоговые активы» п. 1180 необходимо показать остаток по счету 09. Его допускается уменьшить на остаток по счету 77.
По строке «Прочие внеоборотные активы» п. 1190 необходимо показать суммы, которые требуется включить в данный раздел, но они не входят ни в одну из представленных выше позиций.
По строке «Итого по разделу» п. 1100 нужно показать сумму по позициям с 1110 до 1190.
По строке «Запасы» п. 1210 нужно показывать сумму следующих показателей:
• Остаток по счету 10 за вычетом остатка по счету 14, либо остатки по счетам 15 и 16;
• Остатки по счетам, отражающим затраты производства 20, 21, 23, 29, 44, 46;
• Остаток по покупному товару по счету 41 за вычетом остатка по счету 42, остаток по счету 43;
• Остаток по счету 45.
По строке «Налог на добавленную стоимость» п. 1220 нужно отражать остаток по счету 19.
По строке «Дебиторская задолженность» п. 1230 нужно указать сумму следующих показателей:
• Остаток дебета по счетам 62 и 76, за минусом остатка по счету 63 субсчета «Резервы по долгосрочным долгам»;
• Остаток дебета по счету 60 по суммам перечисленных авансов за продукцию или услуги;
• Остаток дебета по счету 76 по субсчету «Расчеты по страхованию»;
• Остаток дебета по счету 73 за минусом сумм займов, по каким производится начисление процентов;
• Остаток дебета по счету 58 субсчета «Предоставленные займы, по которым не начисляются проценты»;
• Остаток дебета по счету 75;
• Остаток дебета по счетам 68 и 69;
• Остаток дебета по счету 71.
По строке «Финансовые вложения» п. 1240 необходимо отразить сумму показателей:
• Остаток по счету 58 за минусом остатка по счету 59;
• Остаток по счету 55 по субсчету «Депозиты»;
• Остаток по счету 73 по субсчету «Расчеты по займам».
По строке «Денежные средства» п. 1250 необходимо показать сумму остатков по счетам 50, 51, 52, 55, 57.
По строке «Прочие оборотные активы» п. 1260 необходимо отразить показатели, которые нельзя было включить ни в одну из выше указанных позиций раздела.
По строке «Итого по разделу» п. 1200 необходимо отразить сумму по позициям с 1210 по 1260.
По строке «Баланс» п. 1600 нужно отражать сумму по позициям 1100 и 1200.
По строке «Уставный капитал организации» п. 1310 нужно показать остаток по счету 80.
По строке «Собственные акции» п. 1320 нужно показывать остаток по счету 81.
По строке «Переоценка внеоборотных активов» п. 1340 необходимо показывать остаток по счету 83 субсчета сумм дооценки ОС и НМА.
По строке «Добавочный капитал» п. 1350 нужно показывать остаток по счету 83, исключив из него суммы дооценки ОС и НМА.
По строке «Резервный капитал» п. 1360 нужно показывать остаток по счету 82, а также остаток по счету 84, отражающий размер специальных фондов.
По строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» п. 1370 нужно указывать остаток по счету 84 за исключением сумм специальных фондов.
По строке «Итог по разделу» п. 1300 необходимо указать сумму по позициям 1300, а также с 1340 до 1370 за минусом значения по позиции 1320.
По строке «Заемные средства» п. 1410 нужно показывать остаток по счету 67, в том числе суммы кредитов и начисленных на них процентов.
По строке «Отложенные налоговые обязательства» п. 1420 нужно показывать остаток по счету 77, который допустимо уменьшить на остаток по счету 09.
По строке «Оценочные обязательства» п. 1430 нужно показывать остаток по счету 96 по субсчету, отражающему оценочные обязательства сверх 12 месяцев.
По строке «Прочие обязательства» п. 1450 нужно отражать остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 76, на которых учитываются обязательства с периодом погашения сверх 12 месяцев.
По строке «Итог по разделу» п. 1400 необходимо указать сумму по позициям с 1410 до 1450.
По строке «Заемные средства» п. 1510 нужно показывать остаток по счету 66, в том числе размеры полученных кредитов и начисленных на них процентов.
По строке «Кредиторская задолженность» п. 1520 нужно отражать следующую сумму:
• Остатки по счетам 60 и 76, отражающие долг перед поставщиками;
• Остаток счета 70 без долгов по доходам от акций и долей;
• Остаток счета 76 по кредиту субсчета «Расчеты по депонированным суммам»;
• Остатки по кредиту по счетам 68 и 69;
• Остаток по кредиту счета 71;
• Остаток по счету 76 по субсчетам «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному страхованию»;
• Остатки по кредиту счетов 62 и 76 в части поступивших авансов;
• Остаток по кредиту по счетам 75 субсчета «Расчеты по выплате доходов» и счету 70 субсчета «Расчеты доходов по выплате доходов по акциям».
По строке «Доходы будущих периодов» п. 1530 показываются кредитовые остатки счетов 86 и 98.
По строке «Оценочные обязательства» п. 1540 показывается остаток счета 96 по субсчету оценочных обязательств ниже 12 месяцев.
По строке «Прочие краткосрочные обязательства» п. 1550 нужно показывать иные краткосрочные обязательства, которые нельзя включить ни в одну из предыдущих позиций раздела V.
По строке «Итог по разделу» п. 1500 нужно указать сумму по позициям с 1510 до 1550.
По строке «Баланс» п. 1700 нужно указать сумму позиций 1300, 1400 и 1500.
Чаще всего бухгалтера при составлении баланса совершают следующие ошибки:
• Дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в бланке свернуто. Однако это ошибка. По правилам заполнения, отдельно необходимо отражать саму дебиторскую либо кредиторскую задолженности, и отдельно — поступившие и перечисленные авансы. Аналогично нужно поступать и с отражением прибылей и убытков;
• Поступивший аванс от покупателей необходимо указывать не в чистом виде, а вместе с поступившим с этими платежами налогом НДС;
• Основные средства, а также нематериальные активы иногда отражаются по первоначальной стоимости. Это неправильно. Указанные показатели необходимо корректировать на суммы начисленной амортизации по каждому из них;
• В состав финансовых вложений включаются беспроцентные займы. На самом деле их необходимо показывать в дебиторской задолженности в зависимости от сроков погашения;
• Показатели, которые получились отрицательными, указываются в балансе со знаком минус. Инструкция указывает, что такие значения необходимо вписывать в скобках и без знака.
Форма бухгалтерского баланса 2019 года
Формой 1 бухгалтерский баланс официально именовался ранее, пока действовали бланки отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ № 67н.
В приказе Минфина России № 66н, которым утверждены бланки бухотчетности, актуальные сейчас, понятие «форма 1» не используется. Теперь бланки закодированы по ОКУД — Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОК 011-93), утвержденному постановлением Госстандарта России № 299. И по нему код бухгалтерского баланса — 0710001.
Однако большинство из нас продолжает называть бухгалтерский баланс по-старому — по традиции или ради удобства. Ведь любому бухгалтеру понятно, что хочет получить тот, кто требует от него форму номер 1.
Бухгалтерский баланс (Ф-1) состоит из актива и пассива, выключающих разделы, в каждом из которых выделяются строки, содержащие данные об определенных видах имущества или обязательств.
Актив включает в себя 2 раздела:
I. Внеоборотные активы. Здесь содержится информация об ОС, НМА, НИОКР, долгосрочных финансовых вложениях, т. е. об имуществе, которое не может быть реализовано быстро.
II. Оборотные активы. Это так называемые короткие (легко реализуемые) активы: запасы, дебиторская задолженность со сроком погашения до 1 года, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
В пассиве имеется 3 раздела:
III. Капитал и резервы. Он отражает сведения о капитале организации (уставном, резервном, добавочном) и нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).
IV. Долгосрочные обязательства. Это обязательства со сроком погашения более 12 месяцев (заемные, оценочные, отложенные).
V. Краткосрочные обязательства. В этом разделе представляют информацию об обязательствах со сроком погашения менее года, в т. ч. о заемных средствах, кредиторской задолженности, оценочных и иных обязательствах.
Все показатели баланса приводятся на одну из дат:
• отчетную дату (в обязательном случае это 31 декабря отчетного года);
• 31 декабря предыдущего года;
• 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Строки бухгалтерского баланса в 2019 году
Все, кому доводилось держать в руках баланс, а тем более его составлять, обращали внимание на графу «Код». Благодаря этой графе органы статистики способны систематизировать информацию, содержащуюся в балансах всех компаний. Следовательно, указывать коды в бухгалтерском балансе нужно, только когда этот отчет представляется в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти (ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, п. 5 приказа Минфина России № 66н). Если баланс не годовой и нужен только собственникам или иным пользователям, указывать коды не обязательно.
В бухгалтерском балансе коды строк должны соответствовать кодам, указанным в приложении 4 к приказу № 66н. При этом устаревшие коды из утратившего силу приказа № 67н с аналогичным названием уже не применяются.
Отличить ранее применявшиеся коды от современных несложно — по количеству цифр: современные коды 4-значные (например, строки 1230, 1170 бухгалтерского баланса), тогда как устаревшие содержали только 3 цифры (например, 700, 140).
В строках актива бухгалтерского баланса новой формы (приказ № 66н) находит отражение имущество компании — как материальное, так и нематериальное. Статьи этой части бухгалтерского баланса располагаются по принципу возрастающей ликвидности, при этом в самом верху актива баланса находится имущество, которое практически до конца своего существования остается в первоначальной форме.
В строках пассивной части баланса отражаются источники поступления средств, которыми распоряжается компания, иначе говоря, источники ее финансирования. Информация, содержащаяся в строках пассива, помогает понять, как изменилась структура собственного и заемного капитала, сколько компания привлекла заемных средств, сколько из них краткосрочных и сколько долгосрочных и т. д. Таким образом, строки пассива дают информацию о том, откуда появились средства и кому предприятие должно их вернуть.
Активы старого баланса (стр. 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) и его пассивы (стр. 470, 490, 590, 610, 620, 700).
Назначение строк актива и пассива старой формы баланса (приказ № 67н) существенно не отличается от назначения строк обновленного бухгалтерского баланса — разница лишь в перечне этих строк, их кодировании и степени детализации информации.
Прежде чем расшифровать статью актива, рассмотрим ее код — он несет в себе определенную информацию. Так, первая цифра показывает, что данная строка относится к бухгалтерскому балансу (а не к иному бухгалтерскому отчету); 2-я — указывает на раздел актива (например, 1 — внеоборотные активы и т. д.); 3-я цифра отражает активы в порядке возрастания их ликвидности. Последняя цифра кода (изначально это 0) призвана помочь в построчной детализации показателей, признаваемых существенными — это позволяет выполнить требование ПБУ 4/99 (п. 11).
Требование о детализации могут не выполнять субъекты малого предпринимательства (п. 6 приказа № 66н).
Коды пассива также 4-значные: 1-я цифра — это принадлежность строки к бухгалтерскому балансу, 2-я — это номер раздела пассива (например, 3 — капитал и резервы). Следующая цифра кода отражает обязательства в порядке возрастания срочности их погашения. Последняя цифра кода предназначена для детализации. Суммарные пассивы в балансе — это строка 1700 бухгалтерского баланса. Иными словами, суммарные пассивы в балансе — это сумма строк 1300, 1400, 1500.
В новой форме бухгалтерского баланса строк оказалось меньше, чем в старой, а столбцов, наоборот, больше. Однако не все компании могут обойтись только «стандартными» строками данной отчетности — многим необходима расширенная детализация. Поэтому иногда используются дополнительные статьи, например, к строке 1260 «Прочие оборотные активы» открывают детализирующую строку 12605 «Расходы будущих периодов».
Бухгалтерский баланс на языке бухгалтерского законодательства ранее назывался формой 1. Другой отчетный документ — «Отчет о финансовых результатах» — носил название формы 2. Именно в форме 2 находится строка 2110, в которой отражается полученная за отчетный период выручка.
Расшифровка бухгалтерского баланса позволяет пользователям извлечь из его «скупых» цифр максимум полезной информации. Для автоматизированной обработки данных из бухгалтерских отчетов, осуществляемой органами статистики, строки бухотчетности кодируются.
Бухгалтерский баланс сроки сдачи в 2019 году
Срок сдачи баланса за год обязаны соблюдать все организации, которые ведут бухгалтерский учет (ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ). Обязанность не зависит от налогового режима и организационно - правовой формы компании.
Например, бухгалтерскую отчетность сдают предприятия, которые работают на спецрежимах - УСН, ЕНВД и ЕСХН. Также отчетность сдают компании с формой собственности ПАО, АО и ООО.
Из общих правил предусмотрено исключение. Некоторые индивидуальные предприниматели и отделения иностранных компаний вправе не вести бухгалтерский учет. А значит, вправе не сдавать отчетность в налоговую.
Срок сдачи бухгалтерского баланса за год установлен статьей 23 Налогового кодекса и статьей 18 Закона № 402-ФЗ. Он единый для всех компаний и не зависит от того, куда сдают отчетность – в налоговую инспекцию или органы статистики, и в каком виде – на бумаге или в электронном виде.
Сдавать бухотчетность следует не позднее трех месяцев после завершения отчетного периода. Если последний день срока выпал на выходной или праздник, окончание срока считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
По общему правилу отчетный период для годовой бухгалтерской отчетности – это период с 1 января по 31 декабря. Соответственно срок сдачи бухгалтерского баланса за год наступит только в 2019 году. Последний день сдачи баланса по итогам года – 31 марта 2019 года. Но это воскресенье. Поэтому крайний срок, когда можно отчитаться без штрафов, – 1 апреля 2019 года.
Если опоздать и сдать отчетность позже срока 1 апреля, компании и ее должностным лицам грозит штраф. Его размер зависит от того, куда баланс сдали с опозданием – в ИФНС или органы статистики.
Созданные компании также обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность в инспекцию и органы статистики. Причем срок сдачи может совпадать с общеустановленным – 1 апреля 2019 года, а может быть перенесен на 2020 год.
Перенос срока сдачи годового баланса за год предусмотрен только для компаний, которые были зарегистрированы после 30 сентября. То есть позже представлять отчетность вправе организации, которые были основаны в октябре, ноябре и декабре. Для таких компаний отчетный период – с момента регистрации по 31 декабря следующего года (ст. 15 Закона № 402-ФЗ).
Последним отчетным годом для ликвидированной компании – период с 1 января текущего года по дату внесения ликвидационной записи в ЕГРЮЛ (ч. 1 и 4 ст. 17 Закона № 402-ФЗ). За этот период компания должна составить последнюю бухгалтерскую отчетность. Подать последнюю бухгалтерскую отчетность налоговикам и в органы статистики нужно в течение трех месяцев с даты ликвидации компании (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Особые сроки сдачи баланса установлены для реорганизованных компаний. Они обязаны отчитаться в трехмесячный период с даты, которая предшествовала дню регистрации в госорганах последнего реорганизованного предприятия.
Исключение – случаи реорганизации в форме присоединения. В этом случае отчитаться следует не позднее 3-х месяцев со дня, который предшествует дате внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности присоединенной компании (ч. 3 ст. 16 и ч. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу в 2019 году
Пояснять баланс — в интересах всех, кто его составляет и заботится о своей репутации. Чем полнее будут раскрыты цифры из отчета, тем прозрачнее будет выглядеть деятельности компании. Такая отчетность поможет не только укрепить авторитет, но и привлечь новых инвесторов. Пояснения по бухгалтерскому балансу также позволят избежать лишних вопросов контролирующих органов.
Когда пояснять баланс? Лучше это делать с той же периодичностью, с которой его составляют. Принцип здесь один: «составил отчет — поясни его».
Зачем пояснять отчет? Рассмотрим ответ на этот вопрос на примере заполнения строки «Дебиторская задолженность». Чтобы поставить эту цифру в отчет, нужно не только собрать остатки по всем счетам расчетов, но и учесть сумму резерва по сомнительным долгам (при его наличии). Она отдельно в балансе не показана, и заинтересованным пользователям (собственникам, инвесторам, контролирующим органам) необходимы в связи с этим дополнительные пояснения.
В п. 39 ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина РФ № 43н) определено, что компании вправе предоставлять вместе с отчетами дополнительную информацию, если она полезна для внешних пользователей отчетности. При этом Минфин считает, что раскрывать информацию, сопутствующую бухотчетности, компании обязаны (информация Минфина№ ПЗ-10).
Обычно отдельно только для бухгалтерского баланса пояснения не делаются. Так как он составляется не один, а в составе отчетности, то и пояснение дается сразу по всем представленным отчетам.
Следует отметить, что все традиционные отчеты расшифровывают какие-либо строки баланса, то есть тоже являются его пояснениями.
Так, из отчета о финансовых результатах мы узнаем о величине чистой прибыли за период, а она является составной частью строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса.
Отчет о движении денежных средств дает информацию о том, как сформирован показатель строки «Денежные средства и денежные эквиваленты» (с разбивкой по направлениям деятельности).
Отчет об изменении капитала расшифровывает информацию, отраженную в 3-м разделе баланса.
Оставшиеся строки тоже требуют расшифровок и пояснений. Обычно их представляют в виде таблиц — они удобны и наглядны. Форму их можно разработать самостоятельно, а можно воспользоваться уже готовыми образцами — они есть в приложении 3 к приказу Минфина России № 66н.
В приказе № 66н есть пример оформления пояснений по информации баланса о НМА, НИОКР, основных средствах, финансовых вложениях, запасах, задолженности дебиторов и перед кредиторами, оценочных обязательствах, государственной помощи.
Единого образца пояснений к балансу не существует. Каждый поясняет то, что посчитает нужным и полезным для пользователей отчетности.
Пояснения к балансу разрешено составлять в произвольной форме. Они могут содержать таблицы, графики и диаграммы. Детализация информации в них допустима самая разнообразная — все зависит от намерения компании определенным образом раскрыть какие-либо важные показатели. Главное — чтобы информация, содержащаяся в пояснениях, была достоверной и полезной для пользователей.
Бухгалтерский баланс ООО в 2019 году
Бухгалтерский баланс – это документ, который отображает деятельность и финансовые доходы компании, а также источники получения этих доходов и их распределение.
Подытоживание результата баланса определяет экономическое и материальное положение организации на дату формирования.
Ответственность составления бухгалтерского отчета, как и всей документации, лежит на руководителе фирмы или на другом должностном лице. Также это можно доверить сторонней организации, занимающейся оказанием бухгалтерских услуг, предварительно заключив с ней договорные отношения.
Составление баланса определяется путем совокупности всех бухгалтерских отчетов, счетов, кассовых чеков, ордеров, инвентаризационных ведомостей и данных, взятых из баланса за прошлый период.
Все статьи должны отображать точные данные по единому принципу ведения учета. В случае, если данные указаны ошибочно, баланс за этот период не сойдется.
Такая ошибка потребует дополнительной проверки и восстановления бухгалтерского учета, что повлечет за собой излишние затраты времени и финансов.
Правильно заполненный отчетный документ нужно своевременно подавать на проверку в налоговые органы. При несоблюдении срока подачи на компанию и ее руководство налагаются штрафные санкции.
Подача документации в налоговую службу является обязательной и осуществляется, даже если организация уже существует, но пока не ведет финансовой деятельности. В этом случае подается отчет с нулевым балансом.
По состоянию на 2019 год план заполнения унифицированной формы № 1, принятой законодательством, стал значительно проще:
• На титульном листе формы указывается дата проводимой сверки баланса, название, основные реквизиты, юридический адрес организации и вид ее деятельности.
• В поле «Дата утверждения» вносится дата, когда документ необходимо рассмотреть.
• В основную табличную часть бланка входят пять основных разделов. Все данные, необходимые для заполнения, берутся из оборотно-сальдовой ведомости. В двух первых разделах указываются все средства по их виду и составу и называются активами, а разделах с 3 по 5 – источники, из которых были сформированы эти доходы — пассивы.
Активы – это все то, что находится в собственности фирмы. Они делятся на внеоборотные и оборотные:
• Под внеоборотными понимаются те активы, которые применяются компанией с целью получить прибыль в течение продолжительного времени (более 1 года): это нематериальные активы, главные средства, долговременные денежные вклады, незаконченные постройки, материальные ценности, отложенные налоговые активы предприятия.
• Оборотными называют те активы предприятия, которые задействованы в производстве предприятия и впоследствии будут обращены в денежные средства и использованы за короткий срок (менее 1 года). Это денежные средства, дебиторские задолженности на короткий период выплаты (до 1 года после даты отчета) и на длительный период (более 1 года после даты отчета), кратковременные денежные инвестиции, НДС на приобретенные материальные ценности и запасы компании.
Пассивы – это противоположная активам сторона баланса. Это источники, которые приходят извне и служат для образования активов. Состоят из капитала и резервов, долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов.
Любой компонент актива и пассива называется статьей баланса. В каждой статье актива раскрывается конкретика определенного ресурса, служащего для формирования дохода. В статьях пассива указаны источники образования ресурса, характер, время их прихода и величина.
В столбцах по правую сторону от статей вносятся коды показателей и их суммы на начало и конец отчетного периода.
Все суммы указываются в тысячах или миллионах рублей без десятичных показателей. Те статьи, по которым за данный отчетный период никаких движений не производилось, не учитываются и по ним выставляются прочерки. Также в последних строках граф актива и пассива необходимо выставить итог по этим операциям. Суммы итога актива и пассива должны быть одинаковыми.
Следующим отдельным пунктом следует указать данные о наличии ценностей, содержащихся на забалансовых счетах организации, если таковые имеются. Под ценностями подразумеваются: взятая в аренду недвижимость, в том числе посредством лизинга, и ее фактический износ при использовании, материальные и нематериальные ценности, принятые на хранение либо полученные в пользование. По окончании заполнения бланка его необходимо завизировать подписями руководителя организации и главного бухгалтера либо другого подотчетного лица.
Каждый бухгалтерский отчет должен быть подкреплен пояснительной запиской. В ней необходимо указать:
• Основные сведения о предприятии и его учредителях с полным указанием всех реквизитов и юридических адресов.
• Данные об учетной политике организации, ее изменения, указать причины этих изменений и корректировки за предыдущий и последующий годы.
• Информация об отдельных активах и обязательствах: по кредитам и займам, финансовым вложениям, производственным запасам и основным средствам и по тем активам, которые выражены в иностранной валюте.
• Анализ структуризации баланса и динамика прибыли по основным видам деятельности фирмы, ее платежеспособность, информация о доходах и расходах.
• Даются краткие пояснения к статьям, представленным в отчете.
• Оценка активности компании на рынке сбыта товаров и услуг.
• Указание соучредителей, акционеров и дочерних предприятий, их непосредственное участие и характер взаимоотношений.
• Сведения о заключенных договорах простого товарищества и коллективной деятельности. Величина и характер помощи от государства при факте ее получения.
• Анализ экологических показателей, если деятельность фирмы влияет на окружающую среду.
• Информация о налогах, акциях фирмы и о прекращаемой деятельности организации.
Данные, указываемые в пояснительной записке, должны фиксироваться в полном объеме, характеризующем основную и прочую деятельность предприятия.
Вся информация о доходах и расходах компании на определенную дату составления отображается в отчетном бланке унифицированной формы № 2«Отчет о прибыли и убытках»:
• В документе также сначала необходимо заполнить все данные об организации, включающие в себя название и основной вид деятельности, ИНН, форму собственности, а также единицу измерения сумм, которые будут указываться в основной табличной части (в тысячах или миллионах рублей без использования десятичных значений).
• Далее следует сама таблица, в которой указывается перечень доходов и расходов организации, коды их подразделения, а также суммы за отчетный и сходный период, указанный в отчете за предыдущий год.
• В табличной части прописывается выручка и проценты от продаж и услуг предприятия и прочие доходы и расходы, включающие в себя налогообложение, отсроченные налоговые активы и обязательства, прочие коммерческие, управленческие и операционные расходы.
• В последней графе таблицы подводится итог по всем доходам и расходам компании за отчетный период.
Статьи бухгалтерского баланса в 2019 году
Статьи баланса - это показатели (строки) актива и пассива баланса, характеризующие отдельные виды хозяйственных средств или источники их образования. Статьи баланса показывают величину остатка на синтетическом счете или субсчете по состоянию на определенную дату.
Однородные статьи объединяются в разделы бухгалтерского баланса. Перечень статей баланса должен соответствовать требованиям экономического анализа и контроля, а также получению сводных показателей по ведомостям.
В актив баланса отечественных организаций включаются статьи, в которых показываются группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий оборота средств.
Так, в разделе I "Внеоборотные активы" отражаются:
• нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, деловая репутация, организационные расходы),
• основные средства (здания, машины и оборудование, земельные участки),
• незавершенное строительство,
• доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг, имущество по договору проката),
• прочие внеоборотные активы.
Раздел II "Оборотные активы" включает:
• запасы (сырье, материалы, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов и др.),
• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям,
• дебиторская задолженность,
• финансовые вложения,
• денежные средства.
Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Отдельные статьи актива размещаются в балансе по степени подвижности имущества (по степени ликвидности), то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.
В отечественной практике актив баланса строится, как правило, в порядке возрастающей ликвидности, в соответствии с которой в первом разделе показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. При построении актива в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров и запасов, незавершенного производства, дебиторов и др.
Пассив баланса состоит из трех разделов. Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.
Раздел «Капитал и резервы» - раздел III Бухгалтерского баланса - включает следующие статьи:
• уставный капитал;
• собственные акции, выкупленные у акционеров;
• добавочный капитал;
• резервный капитал;
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
• займы и кредиты;
• кредиторская задолженность, подлежащая погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты;
• задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
• доходы будущих периодов;
• резервы предстоящих расходов;
• прочие краткосрочные обязательства.
Бухгалтерский баланс предприятия в 2019 году
Слово «баланс» имеет корни латинского словосочетания «bis lanz», которое дословно означает «две чаши весов», то есть, по сути, бухгалтерский баланс показывает состояние финансового равновесия компании. Баланс является главной компонентой бухгалтерской отчетности и в нем отражается успешность хозяйственной деятельности предприятия за установленный промежуток времени.
Бухгалтерский баланс – это одна из основных форм отчетности бухгалтерии о состоянии финансовой деятельности предприятия, представленная в виде таблицы данных, характеризующих все имущество и долги организации в денежном эквиваленте за определенный период времени.
Совокупность значений бухгалтерского баланса в буквальном смысле отражает финансовый облик организации.
В первую очередь бухгалтерский баланс необходим самой организации, чтобы иметь точную картину результатов ее основной деятельности, которые были получены за определенный период (год, квартал, месяц).
Бухгалтерский баланс показывает, насколько устойчиво развивается компания, как в отношении личной деятельности, так и относительно сотрудничества с другими организациями, что характеризуется двумя итоговыми показателями баланса, Актива и Пассива.
Причем основным признаком того, что баланс составлен правильно, является равенство конечных результатов Актива и Пассива компании.
Также бухгалтерский баланс компании необходим любым юридическим лицам, которые сотрудничают или собираются установить деловую связь с этой компанией.
По балансу можно определить, в каком финансовом положении находится организация и сможет ли она исправно функционировать в ближайшем будущем.
Бухгалтерский баланс предприятия очень важен для банков, которые смогут оценить по показателям этой формы, насколько кредитоспособен будущий клиент, и какой максимальный размер кредита можно ему предоставить.
Каждая компания вынуждена с фиксированной периодичностью предоставлять бухгалтерский баланс акционерам, статистическим органам и налоговикам.
Как уже было сказано, структура бухгалтерского баланса состоит из 2-х основных таблиц, одна отражает Актив организации, другая – Пассив.
Бухгалтерский баланс считается выполненным правильно, если числовые результаты этих таблиц совпадают.
Активом считается все имущество предприятия (недвижимость, финансовые вложения, автотранспорт, задолженность дебиторов, оборудование и т.д.), выраженное в денежной форме.
Актив баланса представляет собой совокупность всего, что принадлежит предприятию и что можно перевести в денежную валюту.
Актив бухгалтерского баланса в свою очередь делится на несколько разделов:
1. Внеоборотные активы. Содержание раздела «Внеоборотные активы» – информация об имуществе, которое используется предприятием длительный срок, а точнее больше года. К внеоборотным активам относятся: оборудование, долгосрочные вложения, здания и прочее;
2. Оборотные Активы. Итоговым показателем этого раздела является сумма всего имущества предприятия, которое расходуется и требует пополнения за относительно короткий срок, а точнее менее года. Оборотными Активами считаются материалы, денежные средства, краткосрочная дебиторская задолженность, сырье и прочее.
Пассив в бухгалтерском балансе отображает источники образования всего имущества предприятия, то есть его Актива.
Пассив состоит из собственного капитала, привлеченных средств и внешних обязательств.
В Пассиве Бухгалтерского баланса имеется три основных раздела:
1. Капитал и резервы. В разделе Пассива “Капитал и резервы” суммируются все собственные средства, которые принадлежат только владельцам организации.
2. Долгосрочные обязательства. В разделе Пассива “Долгосрочные обязательства” формируется значение совокупности всех кредитов, займов и прочих долгов, которые необходимо выплатить в течение длительного времени, превышающего один год.
3. Краткосрочные обязательства. Эта составляющая пассива отражает совокупность долгов, которые требуют ближайшей выплаты (менее чем за год). К краткосрочным обязательствам относятся: не выплаченная работникам заработная плата, задолженность перед поставщиками и прочее.
На сегодняшний момент действует форма №1 Бухгалтерского баланса, которая была утверждена Приказом Минфина РФ.
Но данная форма имеет скорее рекомендательный характер структуры основных показателей деятельности организации.
Компания, исходя из своих особенностей ведения бизнеса, может добавлять дополнительные строки или объединять и удалять имеющиеся показатели в установленной форме.
Суть формирования бухгалтерского баланса заключается в заполнении всех строк утвержденной формы №1, состав которой предприятие имеет право корректировать в соответствии с особенностями ведения хозяйственной деятельности и используемым имуществом.
Как Актив, так и Пассив баланса состоят из последовательности строк, в каждой из которых записывается определенный показатель финансового состояния организации.
Каждая строка имеет название показателя и фиксированный порядковый номер, который отражает положение показателя в иерархической структуре таблицы.
Так, например, в разделе «Внеоборотные активы» в Активе Баланса первая строка соответствует номеру 110 (при увеличении управлением предприятия количества строк в форме №1, номер может иметь большую разрядность) и называется «Нематериальные активы».
Значение этой строки, как правило, получается путем сложения показателей строк с номерами от 111 до 119, если такие существуют.
После того как все строки в таблице Актива заполнены для получения итогового значения необходимо сложить результаты двух первых разделов бухгалтерского баланса, которые получились путем суммирования других строк в иерархической последовательности.
Первый раздел этой таблицы «Капитал и резервы» имеет порядковый номер 310, так как является третьим основным разделом всего бухгалтерского баланса и образуется путем сложения строк, которые находятся в его подгруппе иерархии, то есть строк с номерами от 311 до 319.
Заполнение бухгалтерского баланса можно осуществлять, начиная с любой таблицы (Пассива или Актива).
Главным условием правильного составления таблицы бухгалтерского баланса является точное соответствие значения каждой строки и вписываемого в нее показателя, а также наличие денежных значений во всех, установленных предприятием строках.
Бывают исключения, когда сумма по какому-либо показателю может быть нулевая, в этом случае необходимо предоставить объяснения по этой статье в бухгалтерском отчете.
Как правило, все показатели отображаются цифрами, которые означают тысячи рублей, например, если стоимость недвижимости организации составляет 10 000 000 руб., то в активе баланса в соответствующей строчке необходимо писать 10 000.
Конечно, если компания имеет более крупные масштабы, и обороты их денежных средств в основном исчисляются миллионами, то можно ставить числа, убирая шесть последних знаков, а в названии столбца показателей указывать числовую единицу миллион рублей.
Итоговые числа баланса Актива и Пассива должны совпасть, так как, по сути, в Активе отражается все, что есть у организации, а в балансе Пассива дается описание, откуда был получен весь перечисленный Актив.
Для более подробного описания составления бухгалтерского баланса, рассмотрим принцип заполнения каждой строки таблиц Пассива и Актива.
Каждая статья Актива баланса заполняется в соответствии со следующими данными.
Основные средства. В этой строке указывается суммарная первоначальная стоимость имущества предприятия (основных средств), с вычетом суммарного размера амортизации в процессе эксплуатации каждого вида имущества соответственно.
Нематериальные активы. В этой строке записывается значение остаточной стоимости всех нематериальных активов, которые принадлежат организации. То есть сумма затрат на приобретение и развитие за минусом амортизации.
Капитальные вложения. Учитывается сумма, потраченная на строительство, или указывается стоимость заказа, которую уже выплатили.
Оборудование. Указывается цена, действующая в момент приобретения.
Финансовые вложения. В этой строке пишутся суммарные затраты инвестора на расчетный период.
Материальные ценности. В этой строке указывается совокупность фактической себестоимости топлива, тары, запасных частей, материалов и прочих материальных ресурсов.
Незавершенное производство. Значение в этой строке является суммой расходов на сырье, материалы, полуфабрикаты и прочее. Также можно использовать нормативную себестоимость.
Издержки обращения. В этой строке суммируются все издержки продукции, которая еще не была реализована (строка характерна для торговых площадей и организаций общественного питания).
Расходы будущих периодов. В этой строке записывается сумма всех затрат, которые уже были совершены, но по плану должны относиться к последующим периодам.
Готовая продукция. Рассчитывается сумма всей готовой продукции по ее себестоимости.
Товары. Учитывается сумма всех приобретенных товаров по стоимости приобретения.
Оказанные услуги, товары отгруженные, сданные работы. Значение рассчитывается по установленной себестоимости.
Дебиторская задолженность. Учитывается сумма, которая предварительно была согласована с дебиторами; Остатки средств по валютным счетам и прочие денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность и ценные бумаги на иностранной валюте.
Учитывается значение, которое было получено путем перевода суммы в иностранной валюте на русские рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, который имел силу на последний день отчетного периода.
Уставный капитал. Записывается сумма уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.
Резервный капитал. В этой статье указывается сумма, которая осталась от изначального капитала.
Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей. В статье суммируются значения неиспользованных резервов в течение года и резервов, переходящих на следующий год (указывается в годовом бухгалтерском балансе).
Доходы будущих периодов. Сумма денежных средств, которая была получена в отчетном периоде, но по плану принадлежит последующим периодам.
Прибыль. Учитывается прибыль, полученная в результате основной хозяйственной деятельности организации за отчетный период, за минусом уже потраченной от этой прибыли суммы в отчетном периоде.
Кредиторская задолженность. Учитывается сумма имеющихся задолженностей кредиторам организации.
Форма бланка баланса находится в большинстве бухгалтерских программ, можно его скачать и бесплатно из интернета.
Приложения к бухгалтерскому балансу в 2019 году
Форма 5 - приложение к бухгалтерскому балансу - предназначена для расшифровки строк этого отчета. Разберем, что представляет собой форма 5, как и в каком объеме она заполняется.
Значение расшифровок и пояснений к балансу трудно переоценить. Скупые цифры бухгалтерских отчетов мало что могут сказать заинтересованному пользователю, и только в приложениях эта информация предстает во всем своем полезном многообразии.
Форма 5 — одно из таких нужных приложений. Баланс связан с ней напрямую: каждая его строка начинается с графы «Пояснения», в которой указываются номера соответствующих разделов формы 5.
Без заполнения в качестве приложения к бухгалтерскому балансу формы 5 бухотчетность не всегда сможет в полном объеме выполнить свою основную функцию — дать заинтересованным пользователям (акционерам, инвесторам и др.) важную информацию о финансовом положении организации. Но объем представляемых в этом приложении расшифровок может быть разным.
Возможность самостоятельно определять степень детализации формы 5 дана компаниям, ведущим упрощенный учет (п. 6 приказа «О формах бухгалтерской отчетности организаций» № 66н).
Если компании, ведущей упрощенный учет, захочется максимально сократить объем информации в приложениях к отчетности, не следует забывать, что и упрощенный баланс вместе с пояснениями должен соответствовать общим требованиям, предъявляемым к отчетности.
Объем информации в приложении к бухгалтерскому балансу (форме 5) зависит от того, какие строки заполнены в балансе.
Код, указанный в графе «Пояснения», — это номер таблицы в форме 5.
Но форма 5 к бухгалтерскому балансу расшифровывает не все строки, имеющие числовой показатель. К примеру, она не поясняет строку «Денежные средства и денежные эквиваленты», поэтому ссылка о пояснениях дается не на форму 1, а на отчет о движении денежных средств (ОДДС).
Также указанное приложение к бухгалтерскому балансу не расшифровывает показатели уставного капитала и нераспределенной прибыли — их детализацию содержат другие отчеты. Так, размер уставного капитала и нераспределенной прибыли по периодам отражается в отчете об изменении капитала (ОИК) и в отчете о финансовых результатах (ОФР) в части чистой прибыли.
В рассматриваемом примере форма 5 будет заполняться только по разделам с номерами 2, 3, 4 и 5. Рассмотрим особенности их заполнения.
В рассматриваемом примере первая строка баланса посвящена основным средствам, и поясняет ее 2-й раздел формы 5. Ссылка на таблицу п. 2.1 формы 5 говорит о том, что компания дает дополнительную информацию только к показателям баланса об основных средствах, остальные активы из этого раздела (доходные вложения и прочие оборотные активы) у нее отсутствуют.
В таблице п. 2.1 формы 5 приводятся первоначальная стоимость и амортизация ОС на конец и начало периода с учетом всех поступлений и выбытий, а также результат переоценки (при ее проведении).
Если в компании проводилась переоценка, в графе «Первоначальная стоимость» нужно указать текущую рыночную стоимость (примечание 3 к приложению № 3 приказа № 66н).
Таблица п. 3.1 относится к 3-му разделу формы 5 и поясняет информацию по финансовым вложениям (строки 1170 и 1240 баланса): их первоначальную стоимость с учетом поступлений и выбытий, начисленные проценты. Информация отражается с разбивкой на долгосрочные и краткосрочные виды активов.
Если финансовые вложения переданы в залог или третьим лицам (кроме продажи) или используются каким-либо другим способом, заполняется таблица п. 3.2 «Иное использование финансовых вложений».
Аналогичный подход к заполнению раздела 4 «Запасы»: сведения о наличии и движении запасов (с учетом резерва) заносятся в таблицу п. 4.1 формы 5, а при наличии неоплаченных запасов и запасах в залоге — в таблицу п. 4.2.
Раздел 5 посвящен расшифровке дебиторской (с учетом резерва по сомнительным долгам) и кредиторской задолженности.
Форма 5 (приложение к бухгалтерскому балансу) детализирует баланс и позволяет в наглядной и доступной форме представить пользователям необходимую информацию об отдельных видах активов и обязательств. Таблицы, входящие в нее, могут быть использованы не все, а только те, которые необходимы для раскрытия показанных в балансе цифр.
Составление бухгалтерского баланса в 2019 году
Если говорить о равенстве итогов, в том случае, когда равны итоги записей по кредиту и дебету счетов, итоги записей по соответствующему синтетическому счету, по аналитическим счетам, и итоги пассива и актива бухучета и т.д.
Для обозначения самой важной формы бухгалтерской отчетности, которая показывает общее состояние финансовых средств компании на определенную дату.
Бухгалтерский баланс — это главный источник сведений для заинтересованных лиц об финансовом и имущественном состоянии компании. Информация по бухгалтерскому балансу говорит о том, сможет ли компания в самое ближайшее время полностью исполнить все обязательства, взятые на себя перед кредиторами, инвесторами, и иными лицами, либо ей грозят финансовые трудности.
Бухгалтерский баланс – это метод экономической группировки имущества компании по размещению, составу и источникам его образования в финансовой оценке на определенную дату. Исходя из этого, если посмотреть со стороны на бухгалтерский баланс, то он предоставлен в виде обычной таблицы. В ее левой части указывается имущество компании по размещению и составу. Это является активом баланса. А в правой части таблицы указываются источники формирования данного имущества с обязательным указанием сроков погашения и целевого назначения - является пассивом баланса.
Итак, вы знаете, что такое бухгалтерский баланс. Теперь поговорим и о других моментах. Важно выяснить, как заполнить какие счета куда отнести.
Упрощенная структура бухгалтерского баланса. Согласно ГК РФ (статья 48), самостоятельный бухгалтерский баланс — это один из признаков юридического лица. Отсюда следует, что он выполняет экономико-правовые функции.
В бухгалтерском балансе содержится заголовочная часть, в которой указывается: отчетная дата, наименование самого отчета, наименование компании и ее организационно-правовая форма, вид деятельности, ИНН, полный почтовый адрес, единица измерения, дата утверждения, дата принятия и отправки. Все без исключения реквизиты имеют соответствующие коды из утвержденных классификаторов.
Бухгалтерский баланс в обязательном порядке подписывается главным бухгалтером и руководителем компании. Реквизит — подпись обязательно должен включать в себя: наименование должностного лица, который подписал отчет (главный бухгалтер акционерного общества, генеральный директор): личную подпись лица; и расшифровку подписи (инициалы и фамилия). Бухгалтерские баланс, в зависимости от своей цели классифицируются по разным признакам.
По времени своего составления бухгалтерские балансы бывают:
• Вступительными (как правило составляются во время создания компании баланс будет определять сумму ценностей, с которыми компания начинает личную деятельность).
• Текущие (составляются периодически в течение всего времени работы компании).
• Санируемые (составляются в том случае, если компания идее к банкротству, для возможности определить реальное состояние дел в компании).
• Ликвидационные (составляются в момент полной ликвидации компании).
• Объединительные (составляются при слиянии либо объединении нескольких компаний в одну).
• Разделительные (составляются в случае разделения крупной компании не мелкие структурные единицы).
• Балансы классифицируются также по форме отображаемой информации:
• Динамические (составляются на конкретную дату, и в движении – в качестве интервальных показателей (оборотов за отчетный период), к примеру, шахматный оборотный баланс или оборотно-сальдовый баланс.
• Статические (составляются на базе моментальных показателей, которые рассчитаны на определенную дату).
По источнику составления балансы могут подразмяться на:
• Книжные (составляется на базе данных книжных записей/текущего баланса, без предварительной их оценки при помощи инвентаризации);
• Инвентарные (составляются на базе инвентаря /описи средств);
• Генеральные (составляются на базе сведений бухгалтерского учета, которые подтверждаются данными инвентаризации).
По объему сведений балансы подразделяются на:
• Сводные (составляются при помощи механического сложения сумм по статьям подсчета общих итогов пассивов и активов и нескольких единичных балансов).
• Единичные (полностью отражают деятельность лишь одной компании).
• Консолидированный баланс представляет собой баланс компании, юридически самостоятельных, но связанных между собой экономическими отношениями. Он полностью объединяет между собой бухгалтерские балансы главной компании, и ее дочерних, либо зависимых обществ.
По методу очистки бывают:
• Балансы-нетто. Из них полностью исключены регулирующие статьи, или проводится – очистка.
• Балансы-брутто. Они включают в себя регулирующие статьи – это автоматизация главных средств, амортизация нематериальных активов и резервы под обесценивание инвестиций в ценные бумаги, торговая наценка).
По характеру деятельности балансы бывают:
• Неосновной деятельности (транспортное хозяйство, ЖКХ и т.д.);
• Основной деятельности (соответствующей по своему составу).
По своим целям составления различают следующие балансы:
• Окончательные (выступают официальными документами).
• Пробные (составляются для проверки тождества баланса).
• Отчетные (составляются за весь отчетный период на базе данных бухгалтерского учета).
• Прогнозные (составляются при помощи учета прогнозирования и планирования деятельности компании на будущую перспективу).
По форме своей собственности различаются балансы муниципальных, государственных, общественных, кооперативных, совместных и частных компаний. В п.10 4/99 Бухгалтерская отчетность компании установлено, что по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности (помимо отчета, который был составлен за 1-ый отчетный период) обязательно должны быть указаны сведения минимум за 2 года – предшествующий отчетному и отчетный. В форме бухгалтерского баланса, который был утвержден приказом Министерства финансов РФ - О формах бухгалтерской отчетности, данное требование было реализовано. Все данные должны проводиться на отчетную дату текущего периода; 31 декабря прошлого года и 31 декабря того года, который ему предшествовал. Эти сведения являются наиболее информативными, сравнимыми, сопоставимыми и позволяют пользователю грамотно делать выводы о динамике какого либо показателя. Компания должна сама принять решение о степени детализации сведений по группе статей отчетности, учитывая требования п.11 ПБУ 4/99- Бухгалтерская отчетность компании. Если учесть эти требования то можно будет сказать следующее: в том случае, если у компании, к примеру, имеются небольшие личные средства, то можно провести их отчетную стоимость всего одной строчкой в балансе. А провести детализацию движения и состава основных средств, их амортизацию, первоначальную стоимость, и изменение за период, можно в пояснении. В данном случае, группы статей – Основные средства в графе - Пояснения, необходимо обязательно проставить ссылку на номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и также к отчету о доходах и убытках, в котором сведения раскрываются более детально. В том случае, если компания имеет большой объем основных средств, и она хочет подчеркнуть их основной состав на самой первой странице бухгалтерского баланса, она может произвести детализацию в группе Основные средства по статьям. Разрешается указывать общую сумму остаточной цены основных средств, и также можно указать – в том числе, и указать существенные составляющие, которые смогут дать представление пользователям о деятельности компании.
Кроме традиционного бухгалтерского баланса различают:
• Баланс расходов и доходов организации – это финансово-экономический документ, который самостоятельно разрабатывается компанией на квартал или года для обеспечения сбалансированности и согласованности движения, финансовых и материальных ресурсов, социальное и произведенное развитие организации, и возможность полнее удовлетворить интересы личного коллектива. Баланс расходов и доходов характеризует финансовые взаимоотношения компании с кредиторами; в нем содержаться расчет прибыли, расходов, платежей в бюджет, формирование фондов и резервов компании, распределения чистого дохода.
• Баланс-брутто - это бухгалтерский баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Баланс-брутто применяется для различных научных исследований и совершенствования информационных функций баланса.
• Баланс-нетто. Это бухгалтерский баланс, не включающий в себя регулирующие статьи. Он позволяет определить реальную имущественную стоимость компании.
• Вступительный баланс — это первый баланс, составляющийся в начале деятельности компании. В активе данного баланса обязательно должен отображаться состав имущества организации, который был получен при его организации, а в пассиве должны отображаться источники его возникновения. Как правило предсоставление вступительного баланса, должна проводиться инвентаризация и оценка имеющегося у предприятия имущества.
• Заключительный баланс — это отчетный документ в котором отображается производственно-финансовая деятельность компании за определенный период времени. Он составляется на базе проверенных бухгалтерских записей.
• Консолидированный баланс — это бухгалтерская отчетность о финансовых результатах и деятельности дочерних и материнских сообществ в целом. Из данного баланса полностью исключен взаимный оборот дочерних организаций.
• Ликвидационный баланс — это бухгалтерский отчетный баланс, который характеризует баланс, содержащий сведения о расчетах компании после окончания ликвидационного периода.
• Оборотный баланс — это бухгалтерский баланс, содержащий в себе сведения о движении имущества предприятия (кредитовые и дебетовые обороты) за весь отчетный период, и также остатки средств и основных источников образования имущества на начало либо конец периода. Оборотный баланс в основном используется в виде промежуточного рабочего документа при составлении заключительного, вступительного и ликвидационного балансов.
• Предварительный баланс — это бухгалтерский баланс, который должен составляться заблаговременно на конец отчетного периода с учетом ожидаемого изменения в составе имущества компании. В данном случае применяются ожидаемые и фактически сведения о хозяйственных операциях.
• Пробный баланс — проверка правильности учета средств организации при помощи ежемесячного балансирования пассивов и активов.
• Промежуточный баланс — это баланс, который подготавливается до завершения финансового года.
• Промежуточный ликвидационный баланс (в России) — это баланс, который содержит в себе состав имущества ликвидируемого юридического лица; перечень предъявляемых требований кредиторами и результаты их рассмотрения. Данный баланс составляется ликвидационной комиссией.
• Разделительный баланс — это документ, при помощи которого в случае разделения юридического лица все его права и обязанности полностью переходят к вновь возникающим юридическим лицам. Разделительный баланс обязательно должен содержать в себе основные положения о правопреемстве по обязательствам реорганизационного юридического лица по отношению ко всем должникам и кредиторам, в том числе включая и те обязательства, которые оспариваются сторонами.
• Сальдовый баланс — это баланс, характеризующий источник образования имущества и имущество хозяйствующего субъекта по состоянию на определенную дату в денежной оценке. Сальдовый баланс как правило составляется при помощи подсчета остатков по счетам.
• Сводно-консолидированный баланс — это бухгалтерский баланс, составляющийся при помощи объединения балансов юридически самостоятельной организаций, которые взаимосвязаны между собой экономически. Данные балансы используются, как правило, холдинговыми организациями.
• Сводный баланс — это бухгалтерский баланс, составляющийся при помощи объединения отдельных заключительных балансов. Свободные балансы применяются ведомствами, министерствами и концернами.
Из этой статьи вы смогли узнать, что представляет из себя бухгалтерский баланс. Действительно о том, что это такое рассказало вам определение данного понятия. Используйте эту информацию в своих целях и не совершайте ошибок.
Бухгалтерский баланс ИП в 2019 году
Если каждая организация в РФ, зарегистрированная как юридическое лицо, обязана вести бухучет, то бухгалтерский баланс для ИП не является обязательным.
Для ИП нет правил, которые обязывали бы их вести полный бухгалтерский учет, поэтому они избавлены от необходимости составлять бухгалтерский баланс. Для малого бизнеса предусмотрена особая система ББ. В эту схему входит отчетность о доходе и расходе. Вести баланс в упрощенном варианте несложно, поэтому даже у начинающего предпринимателя не должно возникнуть проблем с этой процедурой.
Ранее понятие бухгалтерского баланса именовалось как форма 1. И сегодня этот документ является одним из наиболее важных при составлении годового отчета компании. Здесь полностью отражается финансовое состояние предприятия на 31 декабря определенного года. Все это необходимо для отчетности перед проверяющими органами, к примеру, перед налоговой службой. Кроме того, бухгалтерский баланс помогает самому руководителю и ТОП-менеджерам увидеть картину проделанной за год работы, но в денежном эквиваленте. Поэтому индивидуальные предприниматели нередко составляют ББ для контроля своего бизнеса.
Бухгалтерский баланс, будь то упрощенная форма или обычная, всегда включает в себя активы и пассивы предприятия. Первый раздел является отражением ресурсов, которые присутствуют на балансе предприятия. Речь идет обо всех активах и внеоборотных средствах, в том числе об оборудовании, недвижимости и денежных вложениях, которые не будут возвращены более одного года. Пассивами бухгалтерского баланса являются любые источники для финансирования актива. Особенность бухгалтерского баланса заключается в том, что суммы разделов должны совпадать на 100%. Это обязательное условие, иначе баланса не будет как такового.
Данный тип отчетности является одним из существенных преимуществ предприятий малого бизнеса. Его удобно применять и ИП. Для юридических лиц существуют другие варианты, как правило, более сложные.
В российском законодательстве говорится о том, что к предприятиям малого бизнеса относятся все компании, которые имеют ежегодный доход менее 400 млн. рублей, а также число сотрудников, не превышающее 100 человек. Компаниям такого типа разрешается вести бухгалтерский баланс по упрощенной схеме. Тем не менее нужно помнить, что отчетность в контролирующие органы нужно подавать ежегодно, вне зависимости от того, какая форма баланса используется.
Упрощенная система является удобным и простым способом демонстрации итогов работы компании за определенный период, а именно за год.
Таким образом руководитель может узнать о состоянии дел фирмы на конец отчетного года.
Форма упрощенного бухгалтерского баланса предусматривает 3 отдельные колонки, куда вносятся данные за новый отчетный период и два предыдущих. В результате сотрудникам проверяющих органов и руководству фирмы удобно сравнивать показатели сразу за 3 года. Это позволяет более качественно оценить деятельность компании.
Как уже упоминалось выше, любой вид ББ состоит из активов и пассивов. Исключением не является и упрощенная форма. В графе с активами указывается абсолютно все имущество компании, как материальное, так и нематериальное. В пассивах фиксируются данные об источниках формирования активов. В активе содержится пять статей, а в пассиве - шесть.
Как и любой другой документ, бухгалтерский баланс заполняется с шапки. Для этого необходимо внести все необходимые реквизиты ООО либо индивидуального предпринимателя. В большинстве случаев в шапке бухгалтерского баланса указывается код ОКПО, идентификационный номер, полное название компании, вид экономической деятельности с указанием соответствующих кодов и место регистрации фирмы или ИП.
При заполнении бухгалтерской отчетности нужно быть крайне внимательными. Это очень важно, так как за ошибки предусмотрены штрафные санкции от налоговой инспекции. Часто информация берется из счетов. Однако в одной бумаге могут находиться данные и по активам, и по пассивам, поэтому их нужно разделить и разместить на отдельных частях баланса.
Правила заполнения бухгалтерского отчета не меняются из года в год. Это упрощает работу бухгалтера и дает возможность легко и удобно сравнивать сведения за прошедшие годы.
Бухгалтерский баланс считается готовым документом лишь после того, как на нем появится подпись руководителя. Если речь идет об ИП, то подписывает сам предприниматель.
Удобнее начинать заполнение бланка ББ с раздела с активами. Здесь в каждую строку вносятся данные в соответствии с описанием графы. К примеру, к материальным внеоборотным активам относится остаточная стоимость основных средств и инвестиций, которые еще не были завершены. К нематериальным, финансовым и иным внеоборотным активам нужно отнести остатки по счетам за исследовательские и научные разработки, патентирование, авторское право и все вложения, которые были сделаны в различные материальные ценности.
Запасами считается сумма остатков по учету сырьевой продукции и товаров. Сюда же входят горюче-смазочные материалы, запчасти для транспорта компании и незавершенное строительство. В Налоговом кодексе изменились правила списания материалов. Если компания ранее использовала метод ЛИФО (LIFO), от него нужно отказаться и найти замену.
В строке с денежными активами и эквивалентами стоит отметить остатки по счетам учета кассовых средств, денег на банковских счетах компании, в том числе на специальных и валютных счетах. Кроме того, в данной строке указываются деньги, которые присутствуют на депозитных счетах предприятия, но еще не были востребованы, а также инвестиции кратковременного характера.
В строку с финансовыми и иными оборотными активами вносится информация о денежных средствах, не попадающих в предыдущую категорию. Как правило, это дебиторские долги по услугам и оплате продукции, инвестиции на срок до 12 месяцев.
После заполнения раздела с активом можно переходить к пассиву. Очень важно помнить, что сумма первого обязательно должна равняться сумме второго раздела, поэтому вносить информацию нужно предельно точно. Как и актив, пассив состоит из ряда строк, в каждую из которых нужно внести определенные данные.
К капиталам и резерву относится весь уставной капитал компании, включая добавочный. Кроме того, сюда нужно включить сумму нераспределенных убытков либо прибыли.
К долгосрочным займам нужно отнести сальдо по кредитному учету, где погашение долгов планируется более чем через год. Остальными долговременными обязательствами являются данные о финансовых долгах, которые необходимо выплатить через год и более. Речь идет об облигациях, векселях. Соответственно, к краткосрочным заемным средствам нужно отнести все займы и кредиты, которые будут погашены менее чем через 12 месяцев.
Кредиторскими долгами являются обязательства, которые возникли при получении услуг и товаров от поставщиков, при выплате заработной платы сотрудникам и при перечислении налогов и взносов в различные фонды. В строку с другими кратковременными обязательствами нужно включить иные долги, которые не попали в предыдущие категории.
Составлять бухгалтерский баланс индивидуальному предпринимателю не обязательно. Однако многие все же ведут подобную отчетность для себя, чтобы следить за эффективностью своей деятельности. Юридические лица сдают бухгалтерский баланс в налоговую службу, поскольку это является обязательным условием предпринимательской деятельности, невыполнение которого ведет к серьезному штрафу. Документы должны попасть в ФНС до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом.
Состав бухгалтерского баланса в 2019 году
Напомню, что бухгалтерский баланс является частью финансовой отчетности компании. Именно благодаря бухгалтерскому балансу или балансовому отчету как его еще называют мы можем видеть активы и пассивы предприятия. Следовательно, понимать какие у предприятия имеются инструменты для получения прибыли в будущем.
Сразу отмечу что, читая состав бухгалтерского баланса не стоит путать активы и пассивы с их понятиями у Кийосаки.
Кийосаки считает активами то, что приносит деньги, а пассивами, то, что деньги у вас забирает. То есть депозит в банке — это актив, а кредит в том же банке — это пассив. Чем больше у вас активов и меньше пассивов, тем вам лучше.
В бухгалтерском балансе не стоит рассматривать активы и пассивы с этой точки зрения. Само название отчета — баланс уже говорит о том, что в этом отчете стараются сбалансировать, то есть уравновесить активы и пассивы предприятия.
У Кийосаки А>П — это хорошо, а А<П это плохо.
У бухгалтеров же плохи оба варианта, что А>П, что А<П. Им нужно только А=П. То есть Активы равны Пассивам.
Так что когда вы будете смотреть состав бухгалтерского баланса то помните в нем Активы и Пассивы это разные стороны одной медали. Просто Активы показывают то, что создает прибыль в компании, а Пассивы откуда это взялось.
Так для примера, компании взяли кредит на 100 рублей и изготовили на него продукцию. Так вот продукция — это актив который при реализации принесет компании прибыль. А полученный кредит — это пассив. Этот пассив показывает откуда взялись в компании деньги для производства продукции.
Надеюсь я понятно объяснил.
Теперь посмотрим, как выглядит бухгалтерский баланс.
Как мы видим колонки практически идентичны отчету о прибылях и убытках. Единственно, что тут кроме прошлого периода, есть еще информация за позапрошлый период, для того, чтобы можно было рассматривать информацию в динамике, а не просто сравнивать с предыдущим периодом. Так более просто выявить аномально низкий или высокий показатель и понять, что это разовое явление или будущий тренд.
АКТИВ строится из суммы по разделу I и II. А ПАССИВ по сумме разделов III, IV и V. То есть Внеоборотные и Оборотные активы равны Капиталу с резервами плюс Долгосрочные и Краткосрочные обязательства.
В результате все финансы компании предстают нам с вами в раскрытом виде. Да мы не видим точно кому компания должна к примеру, по статье кредиторская задолженность, но нам это и не нужно. Мы видим картину в целом! Согласитесь, нам с вами не интересно знать в точности сколько и каких заготовок лежит на складе, нам как инвесторам достаточно будет знать сколько на складе имеется запасов в сумме (в деньгах).
Так же полезно знать одну вещь в отчете. В основном, статьи баланса следуют друг за другом в порядке увеличения ликвидности. То есть в зависимости от того как быстро мы сможем превратить их в деньги.
Для объяснения «на пальцах» возьмем к примеру оборотные активы:
• Запасы;
• Дебиторская задолженность;
• Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
• Денежные средства и денежные эквиваленты.
Думаю, всем понятно, что самая большая ликвидность у Денежных средств. Фактически это уже и есть деньги.
Чуть сложнее с Финансовыми вложениями. Обычно это депозиты в банке. Для превращения из в деньги нужно чуть-чуть больше времени чем с Денежными средствами. Да, при досрочном расторжении вы потеряете проценты, но свои деньги вы сможете получить в течении пары дней.
Далее дебиторская задолженность. Это то, что нам должны наши покупатели. Фактически это уже проданный товар и тут усилий для продажи прилагать не нужно. Но и получить эти деньги обратно сразу по своему желанию за пару дней как с Финансовыми вложениями вам не удастся. Тут придется поработать с клиентом.
Ну и сложнее всего нам будет превратить в деньги Запасы. Да они у нас есть, но перед тем как их продать нужно из запасов путем производства получить готовое изделие, найти покупателя, продать ему и получить от него деньги. Для крупных предприятий это обычно дело не одной недели. Да и не факт, что в результате реализации у вас не появиться дебиторской задолженности, которую тоже нужно будет превращать в деньги.
Теперь я думаю вы поняли смысл. Это очень поможет вам при анализе состояния компании. Взглянув на состав бухгалтерского баланса и его отдельные статьи, вы теперь точно сможете видеть, как быстро компания сможет превратить свои активы в деньги.
Нормативное регулирование бухгалтерского баланса в 2019 году
На сегодняшний день невозможно представить успешную организацию, не использующую в своей деятельности различные виды учёта, в том числе так называемый, «посмертный» бухгалтерский учёт.
Он получил своё название и репутацию из-за того, что вся информация предоставляется постфактум, когда уже невозможно что-то исправить и изменить. К тому же, всё должно быть точно и полно отражено, в соответствии с установленными правилами под страхом достаточно суровых наказаний.
Как и любая другая «наука», бухгалтерия строится на определённых принципах и правилах. Ознакомимся с перечнем принципов:
В полном соответствии с данными базовыми правилами выстраивается вся структура и политика бухучёта.
Составляются и оцениваются нормативно-правовые, а также методические документы. Ни один из них не может противоречить принципам бухучёта.
Ведение бухучёта на организации, а также сдача отчётности строго регламентируются целым перечнем документов (нормативных актов).
Наряду с ним существует свод «рекомендательных» (методических) материалов, которые носят необязательный характер. Организации используют его самостоятельно при разработке внутренней политики бухгалтерского учёта.
Что же касается обязательных, все нормативные правовые документы разделены на четыре уровня по значению:
1. Высшие: Указы Президента и постановления Правительства РФ, напрямую либо частично касающиеся бухучёта.
2. Положения бухгалтерского учёта.
3. Методические материалы: Рекомендации Министерства Финансов РФ и смежных структур.
4. Внутренние документы, определяющие политику бухучёта внутри самой организации.
Разберём более подробно состав каждого из уровней:
• Первый уровень — ГК и НК Российской Федерации, Законы Федерального значения, постановления Правительства, а также один из основополагающих документов – Федеральный Закон №129 от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учёте».
• Второй уровень содержит свод положений, которые представляют, по сути, полный перечень правил ведения учёта на предприятиях-представителях различных отраслей и форм организации. Они уточняют пункты Закона о бухгалтерском учёте. На данный момент насчитывают 21 положение о ведении бухучёта. Единственный задействованный государственный орган на данном уровне – Минфин России.
• Третий уровень состоит из документов, конкретизирующих правила и стандарты ведения учёта в каждой из отраслей хозяйствования.
Он позволяет максимально углубиться в специфику каждой отрасли и найти ответы на нетипичные вопросы учёта. Разрабатываются данные методические материалы Министерством Финансов РФ совместно с другими ведомствами.
Все изданные и издающиеся приказы Минфина, в зависимости от наименования подразделяют на:
• Положения по бухучёту и отчётности в России;
• ПБУ (Положения по Бухгалтерскому Учёту);
• План счетов для учёта финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его использованию;
• Методические инструкции, указания и рекомендации.
Четвёртый уровень составляют внутренние нормативные документы организации, которые подразделяются на:
• Документы, определяющие учётную политику;
• Документ, утверждающий формы первичных документов, использующихся при ведении учёта;
• Графики движения документации;
• План счетов организации;
• Формы и стандарты внутренней отчётности.
Право организаций на самостоятельное определение учётной политики закреплено пунктом пятым Положения по ведению бухгалтерского учёта.
Отсутствие одного или нескольких документов из данного списка часто встречается, но это грубое нарушение законодательства РФ и стандартов ведения бухучёта.
Дабы избежать разрозненности информации и повысить уровень стандартизации в отчётах, правительство РФ при содействии подчинённых структур разработало и ввело перечень требований к ведению документов учётного назначения.
Его краткое содержание:
1. Весь учёт имущества, связанных с ним операций и возникших обязательств ведётся в национальной валюте – Российских Рублях.
2. Учёт собственного имущества организации обособляется от учёта находящихся в её ведении товарно-материальных ценностей других организаций.
3. Процесс ведения бухучёта непрерывен на протяжении всего периода существования организации и начинается в день её официальной регистрации.
4. Все хозрасчётные данные записываются методом двойной регистрации на связанных счетах, перечисленных в утверждённом плане счетов. Сальдо по аналитическим и синтетическим счетам должно совпадать всегда.
5. Недопустимо исключать из учёта какие-либо внутренние либо внешние операции, а также данные, полученные в ходе инвентаризации.
6. Необходимо вести раздельный учёт затрат по капитальным вложениям и расходам на производство.
Нарушение даже одного из вышеперечисленных пунктов грозит организации штрафными и карательными санкциями вплоть до признания банкротства и закрытия юр. лица.
При ведении учёта хозяйственно-экономической деятельности каждый сотрудник отдела бухгалтерии должен руководствоваться данными из следующих источников:
• Закон «О бухучёте»;
• Бухгалтерское законодательство Правительства РФ;
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;
• Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ);
• План счетов и инструкция к его применению;
• Методические указания и инструкции Министерства Финансов РФ.
Важно знать, что входит в состав бухгалтерской отчетности.
Следует помнить, что пункты 3 и 4 являются разными нормативными документами, но имеют равную силу. Что означает, что руководствоваться нужно обоими и советоваться с более опытными бухгалтерами, в случае обнаружения несостыковок.
Зная и соблюдая все предписания, рекомендации из вышеперечисленных источников, вы можете быть уверены в корректности ведения бухучёта в вашей организации.
Основные средства в бухгалтерском балансе в 2019 году
К основным средствам относят имущественные ценности, которые могут использоваться как производственные активы, необходимые для изготовления продукции (оказания услуг, проведения работ), а также имущество, используемое для управления компанией.
В число основных средств входят:
• здания и сооружения;
• земельные участки;
• оборудование;
• авто-, мото- и иная техника;
• вычислительные устройства;
• измерительные приборы;
• хозинвентарь;
• сельскохозяйственный скот;
• многолетние посадки;
• внутрихозяйственные, логистические авто- и железные дороги, а также другие подобные активы.
К основным средствам также принято относить капвложения в земельный фонд (выполнение работ, существенно улучшающих качество сельскохозяйственных земель), объекты природопользования, а также завершенные капвложения в арендованное имущество.
Стоимость принятых на учет основных средств складывается из всех затрат, связанных с их приобретением, и погашается за счет амортизации.
Амортизационные начисления производятся одним из выбранных предприятием способов (п. 48 ПБУ по бухучету и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина России № 34н):
• линейным;
• снижения остатка;
• по сумме чисел лет срока полезного использования;
• в пропорции к объему выпуска продукции.
Не амортизируется имущество НКО. Не погашается стоимость земли и объектов добычи полезных ископаемых, воды и прочих недр.
В бухучете к числу основных средств относят активы стоимостью свыше 40 000 руб. со сроком службы более года. В бухгалтерском балансе основные средства отражают в объеме их стоимости, уменьшенной на сумму амортизации (т. е. по остаточной стоимости).
Стоимость основных фондов по балансу — строка 1150 — берется как разница между сальдо, имеющим место на конец отчетного периода по дебету счета 01, и сальдо по кредиту счета 02.
В случае проведения дооборудования (реконструкции, частичного списания) основных средств, приводящих к изменению первоначальной стоимости, эта информация находит отражение в приложениях к балансу. То же касается и случая проведения переоценки имущества, производимой путем индексирования восстановительной стоимости активов либо же путем непосредственного пересчета до фактической рыночной стоимости. Возникающие разницы относятся на добавочный капитал.
Для отражения основных средств в бухгалтерском балансе отведена определенная строка (1150) в разделе, посвященном внеоборотным активам. К числу этого имущества относятся объекты определенной стоимости (выше 40 000 руб.) и срока службы (свыше 1 года). В балансе эта стоимость показывается уменьшенной на сумму амортизации. Ситуации изменения стоимости, связанные с дооборудованием (реконструкцией, частичным списанием) и переоценкой, раскрываются в приложениях к бухгалтерскому балансу.
Структура бухгалтерского баланса в 2019 году
Для того чтобы понимать, каков порядок и механизм составления, а также заполнения бухгалтерского баланса, требуется знать, из чего он состоит. Структуру бухгалтерского баланса понять невозможно, если не иметь хотя бы общего представления о сути понятий, которые в него включаются. В данной статье мы рассмотрим и саму структуру, и суть ее составляющих.
Общий вид, а также глубинная структура бухгалтерского баланса – это не вольное оформление документа. Его диктует Министерство Финансов РФ. А те организации, которые данный баланс подают и предварительно составляют, обязаны учитывать предъявляемые требования.
Итак, рассматривая структуру баланса, мы всегда сталкиваемся с тем, что слева показываются Активы, а справа – Пассивы (или сверху/снизу, в зависимости от формы).
К графе Активов имеют отношение те ресурсы, которые являются полностью подконтрольными данному предприятию и способны принести ему доход. Это могут быть такие ресурсы, которые принадлежат данной фирме как ее собственность.
К Пассиву относятся те показатели, которые отображают, за счет чего предприятие получило тот или иной вид Актива. Предшествовало этому событию использование собственных средств, или они возникли как результат исполнения каких-либо обязательств предприятия. Эти подпункты и образуют структуру конкретно Пассива.
Обязательствами называются долги, которые данная фирма обязана вернуть. То есть это та сумма, на которую уменьшится общая сумма доходов. Обязательства могут быть долгосрочными или краткосрочными, в зависимости от срока, в который необходимо данные долги вернуть.
Также часть Пассива составляет собственный капитал. Это та сумма, которая останется после возврата всех долгов. Также собственный капитал отображает, чем реально владеет данная организация, что находится в ее распоряжении.
На величину данной суммы имеют прямое влияние полученные предприятием доходы, а также понесенные убытки. В первом случае сумма собственного капитала будет возрастать, а во втором – уменьшаться.
Далее, рассматривая содержание бухгалтерского баланса, стоит рассмотреть разновидности Активов, которые бывают внеоборотными и оборотными. Это подразделение происходит в зависимости от того, где данные Активы используются.
Оборотные активы — это те средства, которые претерпевают изменения в ходе производственного процесса, а также с течением времени, например, на протяжении года. Они постоянно приносят прибыль и находятся в постоянном движении.
Внеоборотные активы — это те суммы, которые постоянно находятся в распоряжении предприятия, не претерпевая никаких изменений.
Также к отдельному виду активов относят расходы будущего времени. Это те активы, которые пойдут в оборот позже, но доходы от них уже поступили в организацию. Примером такого актива можно назвать осуществление подписки на печатное издание. Отправить его читателю предстоит позже, а суммы поступили уже сейчас и являются обязательными к отображению в балансе.
Резерв для будущих расходов можно отнести к отдельному разделу Пассива. Это отображение обязательств, которые могут возникнуть в ближайшее время. Такая графа имеет место при правильной организации политики предприятия, когда лучше готовиться к тем затратам, которые могут наступить.
Примером такой подготовки выступает резервирование средств, которые в будущем пойдут на оплату отпуска сотруднику. Так, с течением каждого последующего месяца этот сотрудник получает право использовать два дня как оплачиваемый отпуск. На деле эти два дня никто не берет, а потому они переносятся и затем используются все разом.
Чтобы не иметь потом большой суммы расходов, предприятие каждый месяц будет относить к резерву ту сумму, которую предстоит заплатить данному сотруднику в счет отпускных.
Итак, содержание и структура бухгалтерского баланса такова:
• Он состоит из Актива, который включает в себя оборотные, внеоборотные Активы, а также Расходы будущих периодов.
• Вторая половина таблицы – это Пассив: включает в себя сумму собственного капитала, а также резерв на будущие расходы, краткосрочные, долгосрочные обязательства, а еще доходы за будущий период.
При составлении бухгалтерского баланса его строение и содержание должны создаваться с учетом особенностей данной фирмы и той предпринимательской деятельности, которую она осуществляет. Не последнюю роль в данном процессе также играет бухгалтерская политика компании.
В бухгалтерском балансе назначение и структура непосредственно перекликаются между собой. Назначением этого документа является полноценное и объективное отображение финансовой ситуации данной компании, а содержание прямо помогает раскрыть ситуацию по каждой из сфер деятельности.
Итак, бухгалтерский баланс призван отображать, какими средствами располагает данная компания. Какая в ней складывается ситуация, насколько она благоприятна для роста и развития фирмы. Также он помогает рассмотреть все виды доходов и расходов организации, которые влияют на формирование ее собственного капитала.
Упрощенный бухгалтерский баланс в 2019 году
С недавних пор малые предприятия имеют право сдавать финансовую отчетность по упрощенным формам. Разберем облегченный баланс на примере.
Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России № 66н.
Напомним, главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка 400 млн. в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона № 209-ФЗ).
Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой «шапки». В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.
В упрощенной форме бухгалтерского баланса нет разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года, по состоянию на 31 декабря.
Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.
В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активами, доходным вложениям в материальные ценности, отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.
В укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 приказа Минфина России № 66н).
Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок, то – 1120.
Следующие две строки: Запасы; Денежные средства и денежные эквиваленты, и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.
Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.
В зависимости от существенности показателя, этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 (НДС по приобретенным ценностям), 1230 (дебиторская задолженность), 1240 (финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов), 1260 (прочие оборотные активы).
В последней строке актива баланса – 1600 «Баланс» вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.
Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса.
По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).
В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 - кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1150 «Другие краткосрочные обязательства».
В последней строке баланса 1700 «Пассив» указывают сумму всех статей пассива.
Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании.
Как указали финансисты, в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:
• положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);
• данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т.п.
Малые компании вправе, как и прежде сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Анализ бухгалтерского баланса в 2019 году
Анализ бухгалтерского баланса позволяет получить информацию о состоянии компании. Чтобы поставить правильный «диагноз» бизнесу и дать объективную оценку деятельности менеджмента, надо опираться на факты и аналитику. Источником информации в этом случае будет управленческая и бухгалтерская отчетность. Смотрите, как провести вертикальный и горизонтальный анализ баланса на примере конкретного предприятия.
Бухгалтерский баланс – документ, отражающий состояние имущества и финансов компании на дату составления отчета. Формат документа – таблица, разделенная на две части: Актив и Пассив.
Актив содержит информацию о денежной оценке имущества, которым располагает организация благодаря событиям прошлого и которое она предполагает использовать для извлечения выгоды в будущем. Выгода может заключаться как в доходах, так и в экономии средств.
Актив делится еще на два раздела:
1. Внеоборотные активы, то имущество, которое эксплуатируется на протяжении более чем одного года и переносит свою стоимость на продукцию в течение более чем одного производственного (операционного) цикла.
2. Оборотные активы, имущество организации, которое потребляются в течение производственного (операционного) цикла и переносят свою стоимость на продукцию (услугу) организации.
Пассив содержит информацию об источниках финансирования активов компании.
Источники делятся на три группы и им соответствуют разделы:
3. Капитал и резервы;
4. Долгосрочные обязательства;
5. Краткосрочные обязательства.
Анализ баланса стоит начать с анализа динамики его показателей. Этот метод называют горизонтальным анализом. Чтобы провести такой анализ, надо оценить в абсолютных и относительных показателях изменение с течением времени или в динамике каждой статьи баланса, для чего построчно рассчитывают изменение в процентах и в денежных единицах.
После горизонтального анализа баланса мы видим, что из года в год снижаются нематериальные активы и результаты НИОКР, компания не создает новых нематериальных активов, а те, что были уже практически списаны.
Необычно выглядит скачок, а затем падение (2019 год) стоимости основных средств. Это связано с процессом реструктуризации бизнеса авиакомпании – в было принято на баланс значительное число воздушных судов в виде основных средств, а в 2019 году было значительное выбытие. Причина в передаче вертолетного парка в другое юридическое лицо как элемент реструктуризации.
Из года в год снижаются доходные вложения в материальные ценности скорее всего за счет амортизации оборудования, из которого в основном они и складываются.
В 2019 годe выросли долгосрочные вложения в финансовые активы, но причины этого роста из года в год разные, выросли долгосрочные займы, предоставленные компанией, а в 2019 году финансовые вложения приросли за счет появления на балансе компании новых акций компаний, возможно выделенного вертолетного подразделения.
В результате горизонтального анализа стало видно, что выросли, а затем в 2019 снизились отложенные налоговые активы, причины надо искать в особенностях учета основных средств.
В 2019 году значительно выросли прочие внеоборотные активы – нет информации о причинах, но финансовым аналитикам стоит обратить внимание и уточнить причины этой динамики.
В течение 2019 года росли запасы в основном за счет сырья и материалов, так как речь идет о крупной авиакомпании, возможно рост запасов определялся закупками ГСМ.
Весь анализируемый период снижался НДС по приобретенным ценностям, возможно это связано со снижением объемов закупок.
В 2019 году она несколько повысилась. Более глубокий анализ баланса показывает, что сокращение достигнуто за счет краткосрочных обязательств дебиторов, а в 2019 году выросла в абсолютном и относительном значении задолженность покупателей со сроками погашения более года, что говорит не в пользу компании.
Краткосрочные финансовые вложения оставались относительно стабильными, а в 2019 резко сократились – причина сокращение объема кредитования.
Денежные средства и их эквиваленты выросли и значительно сократились в 2019, возможно компания использовала средства на счетах для целей реструктуризации задолженности.
В целом активы и, соответственно, размер бизнеса компании с 2019 году сократились.
Компания провела дополнительную эмиссию акций на более чем 3 млрд. рублей и продала новые акции за 25 млрд., отсюда соответствующие изменения в балансе.
Кроме того, в 2019 году исчезли из баланса выкупленные у акционеров на сумму 21 млн. руб. акции, снизилось значение статьи – «Переоценка внеоборотных активов».
Положительным фактором является то, что в 2019 году сократилось значение статьи «Непокрытый убыток» и не за счет доп. Эмиссии, а за счет полученной прибыли.
Анализируя IV и V разделы баланса, мы видим, что краткосрочные обязательства сильно снизились, а долгосрочные наоборот выросли – это следствие реструктуризации – краткосрочные источники были заменены долгосрочными, при этом частично краткосрочная задолженность была покрыта из средств, привлеченных за счет дополнительной эмиссии.
Анализируя динамику, очень хорошо понимать значимость того или иного показателя в структуре баланса, и здесь нам поможет второй распространенный метод анализа баланса.
Продолжить анализ баланса логично исследованием его структуры, этот метод называют вертикальным анализом баланса. Мы оцениваем долю, которую та или иная категория активов/пассивов составляет в валюте баланса, изучаем историю изменения этой доли и делаем выводы.
Валюта баланса – сумма всех активов или пассивов.
Пример вертикального анализа баланса Первое, что мы видим в результате вертикального анализа структуры активов – низкую долю основных средств в составе активов. Казалось бы основой осуществления деятельности авиакомпании является большой парк техники, однако современная бизнес модель подобных компаний ориентируется не на эксплуатацию техники и предоставление ее в пользование, а на оказании услуги – перемещения пассажиров и грузов. Чтобы это реализовать, не требуется быть собственником технических средств, надо иметь возможность использовать как можно больше этих средств, и в этом авиакомпаниям помогает лизинг. Оборудование, находящееся в лизинге, отражается на забалансовых счетах. Основные средства авиакомпании – это в первую очередь аэропортовая инфраструктура, оборудование и запасные части.
Значительную долю в активах компании занимают финансовые вложения почти 36% (или 41% если взять в расчет также краткосрочные финансовые вложения), но это по всей видимости следствие истории развития компании, наличие финансовых активов не является необходимой частью бизнес-модели компании.
Самую большую долю в компании занимает дебиторская задолженность – почти 42%. Анализируя активы компании надо уделить основное внимание финансовым вложениям, а также структуре и динамике дебиторской задолженности, остальные элементы активов оказывают значительно меньшее влияние на бизнес компании.
Рассматривая источники финансирования надо оценить структуру источников – какой является основным: в нашем случае, компания накопила значительный размер непокрытых убытков, которое давно не покрываются собственными средствами.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
