Порядок составления, опубликования и представления кредитными организациями информации о своей деятельности устанавливает положение ЦБ РФ № 1270-У.
Так, согласно этому документу, банки обязаны публиковать ежегодно по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, годовой отчет и по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября – квартальную отчетность.
В состав отчетности входят:
- бухгалтерский баланс (публикуемая форма);
- отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма);
- данные о движении денежных средств;
- информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов по форме.
Вся отчетность подлежит опубликованию в открытой печати. Годовой отчет – в течение десяти рабочих дней после проведения годового общего собрания акционеров (участников), квартальная отчетность - в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты.
Годовой отчет подтверждается аудиторской организацией. Квартальная отчетность может быть опубликована как с мнением аудитора о ее достоверности, так и без него.
После даты публикации своей отчетности банк должен отчитаться перед территориальным учреждением Банка России. А именно предоставить ему копию аудиторского заключения с приложенной публикуемой отчетностью и экземпляр оригинала издания, в котором она была опубликована.
После публикации квартальной отчетности в 2020-2021 годах кредитная организация, не проводившая ее аудит, передает в территориальные учреждение ЦБ РФ саму квартальную отчетность и экземпляр оригинала издания, в котором она была опубликована. Если банком проводился аудит, то к перечисленным документам добавляется копия аудиторского заключения.
Отчетность кредитной организации состоит из бухгалтерской и финансовой отчетности. Финансовая отчетность формируется на основании синтетических и аналитических данных бухгалтерской отчетности.
К видам бухгалтерской отчетности кредитной организации относятся оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ежедневная, месячная, квартальная (для небанковских кредитных организаций)) и полугодовая (для небанковских кредитных организаций), ежедневный баланс, ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты, сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты, квартальные бухгалтерские балансы, отчет о финансовых результатах кредитной организации (код формы по ОКУД 0409102) и годовой бухгалтерский баланс.
Ежедневная оборотная ведомость (все остальные формируются аналогично). Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по типовой форме код формы по ОКУД 0409101, приведенной в приложении Приложение 5 к приложению к Положению Банка России № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».
Кроме этого, на первое число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты нарастающими оборотами с начала года.
Ежедневный бухгалтерский баланс. Типовая форма баланса, а также порядок его составления изложены в приложении 6 к настоящим Правилам. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала).
Баланс должен отвечать следующим основным требованиям:
• составляться по счетам второго порядка;
• по каждому счету второго порядка суммы должны показываться отдельно в колонках: по счетам в рублях, счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости, итого по счету;
• каждому счету первого порядка, группе этих счетов, разделам, по всем счетам выводятся итоги;
• ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам, выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;
• баланс должен быть читаемым, в заголовке должны указываться название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения, номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, счета, по которым выведены промежуточные итоги, итоговая сумма по балансу, называемая «баланс»;
• в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) — в единицах, указанных для составления и представления отчетности.
Обязательно должны быть выделены счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов в соответствии с положением Банка России № 409-П «О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов».
Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.
Ежедневный баланс носит более подробный характер, чем квартальные и годовой балансы. В любое время он может быть запрошен соответствующим территориальным отделением ЦБ РФ, однако этот баланс не носит отчетного характера и используется для отражения всех происшедших за день операций банка.
Баланс печатается по всем определенным рабочим планом и учетной политикой банка балансовым и внебалансовым счетам. При отсутствии остатков проставляется один ноль. Баланс составляется в электронном виде, но должен иметь еще и бумажный носитель. Формат бумаги для распечатывания баланса кредитная организация определяет самостоятельно.
Итог по счетам, разделам, балансу подсчитывается отдельно по активным и пассивным счетам второго порядка.
По счетам, по которым названы сроки до определенного дня, включается день, за который составляется ежедневный баланс.
Ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты (отдельные и сводные) составляются по типовой форме.
Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании баланса на 1 января и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета в полном соответствии с исходящими остатками ежедневного баланса на 1 января и на основе данных ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты. В ней отражаются исходящие остатки на 1 января с учетом событий после отчетной даты, на основе которых составляется годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Балансы, оборотные ведомости и отчеты о финансовых результатах подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы, главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия.
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность кредитных организаций и аудиторское заключение по ней, в соответствии с указанием Банка России № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее — Указание ЦБ РФ № 4212-У, включает:
1) бухгалтерский баланс (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409806);
2) отчет о финансовых результатах (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409807);
3) приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в составе:
• отчета об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409808),
• сведений об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409813),
• отчета о движении денежных средств (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409814),
• пояснительной информации к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности,
• сведения о заключении договора на проведение аудиторской проверки деятельности кредитной организации, банковской группы.
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в бумажном и электронном виде вместе с аудиторским заключением.
Если отчетность представляется в электронном виде, то кроме перечисленных форм она дополняется следующими формами:
• «Промежуточная финансовая отчетность и аудиторское заключение по ней»;
• «Промежуточная консолидированная финансовая отчетность и аудиторское заключение по ней».
Информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом, в том числе: Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409808); Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409813), Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма) (код формы по ОКУД 0409814); Пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
