Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
В 2021 г. произойдут многочисленные изменения в работе бухгалтеров, касающиеся различных сторон их деятельности. В нашей статье мы остановимся на основных корректировках и новшествах, которые напрямую отражаются на ведении бухгалтерского учета и требованиях к бухгалтеру.
Изменения в режимах налогообложения
Самое заметное изменение – полная отмена ЕНВД и его замена другими режимами.
Вследствие прекращения использования ЕНВД предусмотрены существенные изменения патентной системы. В частности, расширен перечень видов деятельности, где возможно применение ПСН, разрешено уменьшать стоимость патента на величину перечисленных страховых взносов.
УСН получит большое распространение, т.к. организации, в отличие от ИП, с ЕНВД могут перейти только на УСН.
Одной из главных перемен в УСН для бухгалтеров станет введение с 2021 г. новых лимитов, превышение которых приводит к утрате права на применение упрощенного режима налогообложения.
Лимит по доходам составляет 200 млн. руб., по средней численности – 130 человек.
По каждому объекту налогообложения предусмотрены две ставки, зависящие от величины дохода и численности работающих.
С учетом данного обстоятельства по УСН будет введена новая форма декларации.
Для налогоплательщиков, которые применяют УСН с налогообложением доходов и используют онлайн – кассы декларацию предполагается отменить.
Будет разрешено до 1января 2024 г. использовать нулевую ставку налога по УСН или ПСН впервые зарегистрированным ИП, если такую возможность предусмотрели власти региона.
По ОСНО в 2021 г. вводятся новые бланки деклараций по налогу на прибыль, НДС и 3- НДФЛ (для ИП на ОСНО и физических лиц).
Изменение в отчетности по численности работников
Начиная с отчетности за 2020 г. не нужно будет заполнять отдельную форму «Сведения о среднесписочной численности». Она будет включена в расчеты по взносам.
Будут объединены в одну форму 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Тем организациям и ИП, которые никогда не сдавали форму СЗВ-ТД в виду отсутствия кадровых изменений до 15 февраля 2021 г. ее нужно будет обязательно сдать.
Если данная форма будет сдана несвоевременно или данные, отраженные в ней, окажутся недостоверными, для должностных лиц с 2021 г. установлен штраф в размере от трехсот до пятисот рублей.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
С 2021 г. организациям не нужно будет сдавать декларации по земельному и транспортному налогу.
Отмена необходимости сдавать декларацию по транспортному налогу за 2020 г. в 2021 г. распространяется на всех юридических лиц. Однако следует учитывать, что могут быть случаи, в которых юридическое лицо должно будет направить отчет по транспортному налогу.
Необходимость в этом возникнет, если потребуется уточнение суммы налогов – за периоды ранее 2020 г. или по декларациям, сданным в 2020 г. по причине реорганизации юридического лица. В каждой из этих ситуаций сдаются уточненные сведения.
Внесены изменения в декларацию по налогу на имущество – предусмотрены новые коды для льгот и новый признак лица, которым заключено соглашение о защите и поощрении капитальных вложений.
С 2021 г. вводятся в действие единые, закрепленные в НК сроки уплаты аванса и налога по транспортному и земельному налогам (аванс – последний день месяца, следующего за отчетным периодом, налог - 1 марта следующего года).
При отсутствии у налогового органа информации об изменении имущества налогоплательщика последний будет обязан до конца года, следующего за отчетным годом, самостоятельно сообщить об этом.
Новая форма декларации по налогу на прибыль учитывает поправки в Налоговый кодекс и изменения правил предоставления отчетности по доходам физических лиц. В бланк введены новые строки, а в правила заполнения добавлены указания.
Введение ПБУ в новой редакции
Начиная с отчетности за 2020 г. (т.е. с 2021 г.), должны применяться в новой редакции:
- ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»;
- ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
- ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».
Изменения в правилах учета активов и материалов
Учет активов с 2021 г. в организациях нужно будет вести с учетом новых стандартов. Их два - ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 - «Капитальные вложения».
Наиболее существенное изменение состоит в отмене лимита основных средств, который был равен сорока тысячам рублей. По новому стандарту организации должны будут сами определять размер лимита и прописывать его в учетной политике.
Другое новшество – возможность начислять амортизацию не с первого числа следующего месяца, а раньше – с даты признания объекта в бухгалтерском учете. При этом компания будет иметь право выбирать – использовать новые или прежние правила.
Материалы, товары и готовая продукция с 2021 г. также будут учитываться по новому стандарту - ФСБУ 5/2019 «Запасы».
В запасах по новому стандарту нужно будет вести учет незавершенного производства, недвижимости и объектов интеллектуальной собственности на продажу. В новом стандарте из перечня запасов исключены все виды финансовых активов и чужая собственность.
Новые правила будут вводиться постепенно в период до 2023 г. В частности, в 2021 г. должны быть приняты такие новые стандарты, как ФСБУ «Нематериальные активы», «Документы и документооборот в бухучете», «Бухгалтерская отчетность», «Некоммерческая деятельность».
Годовую бухгалтерскую отчетность с 2021 г. нужно будет сдавать исключительно в электронной форме.
Также с 2021 г. больше не потребуется сдавать бухгалтерскую отчетность в органы статистики.
Возможность отказаться от дублирования бухгалтерской отчетности в Росстате появилась благодаря созданию государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности ГИРБО.
Корректировка классификации основных средств
С 1.01.2021 г. правительство РФ предполагает внести поправки в Классификацию основных средств. Будет дополнена 4-я амортизационная группа позицией – «Мебель для офисов и предприятий торговли».
При этом будет предоставлена возможность выбора периода полезного использования данного вида имущества в границах установленного срока.
До сих пор время полезного использования такого рода мебели устанавливалось исходя из технических условий и рекомендаций изготовителей.
Введение новых кодов КВР с 2021 г.
В планировании расходов на 2021 г. надо использовать новые коды.
Всего новых кодов шесть. В их числе 247 «Закупка энергетических ресурсов». В соответствии с ним должны отражаться расходы на поставку газа, тепла, электроэнергии и транспортировку по сетям. Также этот код касается оплаты просроченной задолженности по этим видам энергоресурсов.
К новым кодам относятся также КВР 246 «Закупка товаров, работ, услуг в целях создания, развития, эксплуатации и вывода из эксплуатации государственных информационных систем» и коды для выплаты субсидий в социальной сфере: 614, 624, 635 и 816.
Кроме введения новых кодов были изменены существующие КВР – 113, 214, 215, 241, 242, 340, 632, 812 и 831. Так, из КВР 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий» вывели расходы на создание, развитие и вывод из эксплуатации информационных систем для государственных услуг и госконтроля. Данные расходы станут оплачиваться по КВР 246.
Появление новых форм первичных документов и регистров учета
Новшества касаются, прежде всего, организаций, применяющих электронный документооборот. Им придется заполнять 7 новых форм электронных первичных документов:
• Решение о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504512).
• Изменение решения о командировании на территории Российской Федерации (ф. 0504513).
• Решение о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504515).
• Изменение решения о командировании на территорию иностранного государства (ф. 0504516).
• Решение о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (ф. 0504517).
• Заявка-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема (ф. 0504518).
• Отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520).
Появились 2 новых регистра бухгалтерского учета:
• Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. 0504093).
• Ведомость дополнительных доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0504094).
Помимо этого добавлены два новых журнала операций (ф. 0504071):
- по исправлению ошибок прошлых лет;
- для операций межотчетного периода.
Внесены изменения в методические указания по заполнению ряда форм. К их числу, в частности, относятся указания для извещения (ф. 0504805), бухгалтерской справки (ф. 0504833) и инвентарных карточек (ф. 0504031, 0504032).
Новые правила учета запасов
С 2021 г. компаниям нужно будет вести учет запасов по – новому.
К запасам добавлены объекты незавершенного производства и недвижимость для продажи.
Оценивать запасы нужно будет дважды – при признании и после признания.
Изменится перечень расходов, включаемых в стоимость запасов, что вызовет перемены в системе калькуляции производственной себестоимости.
Кроме этого, нужно будет разрабатывать долгосрочный прогноз последствий приобретения или создания запасов.
В себестоимость запасов должны будут включаться оценочные затраты на демонтаж, утилизацию и восстановление окружающей среды.
В случае оплаты запасов не денежными средствами должна будет применяться справедливая стоимость.
Стандарт не распространяется на организации бюджетной сферы и микропредприятия кроме тех, которые не имеют права использовать упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Они будут учитывать запасы в составе текущих расходов.
Стандарт можно будет не применять по запасам для нужд управления. Расходы на приобретение или формирование таких запасов признаются в расходах периода, в котором они были произведены.
О методе учета запасов необходимо информировать в бухгалтерской отчетности.
Значительно расширен перечень объектов, включаемых в состав запасов.
Освобождение бухгалтеров от расчета и оплаты больничных листов
С 2021 г. бухгалтерам не нужно будет рассчитывать и оплачивать больничные листы.
Это связано с тем, что нам всей территории России вводятся прямые выплаты из ФСС.
В обязанности бухгалтера будет входить только направление в отделение ФСС следующих документов по работнику:
• заявление о выплате пособия по форме из приказа ФСС № 578;
• листок нетрудоспособности;
• справки о заработке с предыдущих мест работы за расчетный период.
При этом они должны будут рассчитывать и оплачивать пособия по временной нетрудоспособности за три первых дня болезни, поскольку их обязан выплачивать работодатель за свой счет.
Изменения требований к профессии бухгалтера
Сегодня многие рекрутеры ожидают массовых увольнений бухгалтеров из-за трудной экономической ситуации. От многих работодателей слышатся жалобы на низкий уровень профессионализма бухгалтеров.
Однако некоторые аналитики полагают, что в 2021 г. пройдет две волны изменений – массового увольнения и массового найма. В результате этого произойдет масштабная замена главных бухгалтеров и рост оплаты их труда.
Большой спрос возникнет на умных главных бухгалтеров с опытом участия в судах и сертификатом аудитора.
Согласно атласу новых профессий бухгалтеров к 2030 г. не станет. Эта профессия преобразуется в одну из специализаций финансовой деятельности. В будущем бухгалтеры будут заняты такими видами работ, как финансовый контроллинг, аналитика, аудит, управление налогами, ценообразование. Уже сегодня нужно начинать осваивать данные навыки.
Необходимым для бухгалтеров будет непрерывное образование. В настоящее время многие бухгалтеры это осознают. Создана база данных о бухгалтерах, регулярно повышающих свою квалификацию - Единый реестр аттестованных главных бухгалтеров. Доступ к нему есть у всех работодателей.
Собственники бизнесов готовы достойно платить за высокий профессионализм. Наиболее востребованными компетенциями бухгалтеров в 2021 г., по прогнозам некоторых специалистов, будут налоговая и правовая зашита бизнеса.
В связи с введением с 2021 г. семи новых федеральных бухгалтерских стандартов работа бухгалтера станет значительно шире бухгалтерского учета и сложнее.
С распространением цифровизации вырастет спрос на бухгалтеров, умеющих оптимизировать налоги.
Такие бухгалтеры знают, как можно оформить операцию, чтобы не переплачивать налоги. Они умеют консультировать руководителя по многим вопросам, которые тот никогда не станет задавать налоговому инспектору.
Востребованы будут главные бухгалтеры, способные одновременно быть финансовым директором и юристом.
Бизнесмены будут искать бухгалтеров, которые способны видеть ситуацию объемно. Понимают, какие нужны договоры, документооборот, уровень налоговой нагрузки, как сократить затраты, какие взять кредиты, чтобы не было кассовых разрывов, каким образом выбирать контрагентов, чтобы не попасть под встречные проверки и не подорвать репутацию своего бизнеса.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
