Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Сильный удар по государственному бюджету нанесла пандемия коронавируса. В сентябре бюджетный дефицит достиг 2,3 трлн. долларов, и до конца года он может удвоиться. В 2021г. в РФ появятся новые налоги и изменятся размер и порядок уплаты многих существующих налогов. Намеченное на 2021 г. повышение налоговой нагрузки на предпринимателей и население имеет целью решение проблемы бюджетного дефицита.
В нашей статье мы представляем обзор основных изменений в налогообложении предпринимателей и физических лиц, которые произойдут в 2021 г.
Изменения по НДФЛ
В соответствии с решением Президента РФ В.В. Путина с 1 января 2021 г. для физических лиц, заработок которых превышает 5 миллионов рублей в год, ставка НДФЛ будет повышена с 13 % до 15%. При этом по повышенной ставке будет облагаться только та часть доходов данных лиц, которая равна разности между полученной за год суммой доходов и пятью миллионами рублей. Доход в размере до 5 млн. руб. будет по-прежнему облагаться по ставке 13%.
Поскольку граждан, зарабатывающих в год более 5 млн. руб., в России не много, это изменение не коснется большинства россиян.
От уплаты НДФЛ освобождаются все виды доходов лиц, которые пострадали от терактов и стихийных бедствий, а также материальная помощь образовательных организаций студентам и курсантам, аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам – стажерам.
К перечисленным в 217 статье НК необлагаемым доходам нельзя будет добавить «иные выплаты». При этом сам перечень дополнен рядом новых пунктов, в числе которых ежегодные выплаты почетным донорам и в связи с рождением ребенка и др.
Начнет применяться правило доход от продажи недвижимости сравнивать с 0,7 величины его кадастровой стоимости.
Физические лица смогут получить налоговый вычет на услуги по медицинской эвакуации, ортопедической помощи при дефектах зубов, паллиативной помощи.
Дополнен список дорогостоящих услуг на основе репродуктивных технологий, по которым появится возможность получить налоговый вычет.
Прекращение взимания единого налога на вмененный доход
С 1 января 2021 г. перестанет существовать ЕНВД. Этот налог позволял его плательщикам уменьшить налоговую нагрузку, поскольку устанавливается заранее независимо от размера дохода.
Отмена этого налога для большинства плативших его предпринимателей обернется повышением налоговой нагрузки. При этом, если своевременно не подать заявление в налоговую инспекцию, налогоплательщика автоматически переведут на общий режим налогообложения, характеризующийся самыми большими размерами уплачиваемых сумм налогов.
Отмену ЕНВД власти объясняют тем, что применяющие эту систему налогоплательщики недоплачивают в региональные и местные бюджеты. Также указывается на то, что эту систему не применяют практически ни в одной стране.
Минфин РФ предлагал правительству сохранить возможность применять ЕНВД для ИП. Однако в итоге обсуждения было решено этого не делать.
Министерством финансов РФ разработан порядок, делающий для индивидуальных предпринимателей переход с ЕНВД на иные режимы налогообложения удобнее. В частности, расширен перечень видов деятельности, позволяющих использовать патентную систему налогообложения. Также предусмотрена возможность сократить уплачиваемые налоги по ПСН на величину страховых платежей и пособий подобно тому, как это делается при использовании ЕНВД.
Предпринимателям, применяющим наемный труд, стоимость патента может быть уменьшена только на 50%. Для ИП, работающих без наемных сотрудников, такого ограничения не предусмотрено. В итоге, если величина уплаченных страховых взносов позволяет, такие предприниматели смогут вообще не платить налоги.
В связи с прекращением действия с 1 января 2021 г. ЕНВД применяющим ее налогоплательщикам не нужно направлять заявление о снятии с учета как плательщика этой системы, поскольку предусмотрено производить снятие с учета в автоматическом режиме.
После отмены ЕНВД у субъектов малого и среднего бизнеса имеется возможность выбора из следующих существующих льготных систем налогообложения:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- УСН двух видов – «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
- патентная система;
- налог на профессиональный доход;
- единый сельскохозяйственный налог.
У каждого из вариантов есть присущие им ограничения – по видам деятельности, размеру дохода, численности работающих и другим показателям. В связи с этим тем применявшим до сих пор ЕНВД предпринимателям, которые не укладываются в ограничения, придется переходить на общую систему налогообложения с самой высокой налоговой нагрузкой.
Наибольшее сходство с ЕНВД имеет патентная система. Учитывая это предпринимателям, использующим ЕНВД, имеет смысл провести расчет стоимости патента для своей деятельности и территории.
Для тех, кто не надеется получать регулярный доход и не желает уплачивать за патент заранее установленную сумму, подойдет НПД
При переходе на упрощенную систему налогообложения с 2021 года действовать можно только когда начнется новый календарный год. Чтобы перейти на УСН с 2021 г. необходимо до 31 декабря 2021 г. представить в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН.
Взимание НДФЛ с банковских вкладов
С 1 января 2021 г. начнут облагаться по ставке 13% вклады в банках.
Налог будет взиматься не с самих вкладов, а с процентов, начисленных банком по вкладам. Подлежать налогообложению будут проценты, превышающие величину, рассчитанную путем умножения миллиона рублей на ставку ЦБ. В результате образуется механизм предоставления налогового вычета. Для расчета налога на 2021 г. будет применяться ставка ЦБ по состоянию на 1 января 2021 г.
Например, если ставка ЦБ РФ будет составлять 6% и у налогоплательщика имеются в двух банках вклады в размере миллиона рублей с процентными ставками 4,25 и 3,85 %, налог рассчитывается путем сложения начисленных процентов по первому и второму вкладам(42500 + 38500) , вычитания из полученной суммы миллиона рублей, умноженного на 6%.(81000 – 1000000х6%) и умножения результата на 13%. Величина налога к уплате составит 2730 руб.
Не предполагается облагать повышенным НДФЛ рублевую переоценку вкладов в иностранной валюте. Не будет взиматься налог с доходов от депозитов в рублях при процентной ставке не более одного процента в год и доходы от эскроу – счетов.
Изменение налогообложения заработной платы
С 1 января 2021 г. увеличится федеральный и региональный МРОТ. Вследствие этого нужно будет повысить размер заработной платы. С заработной платы взимается НДФЛ и страховые взносы. В результате налоговая нагрузка станет выше.
С 1 января 2021 г. станет больше предельная база по страховым взносам – годовая заработная плата, с которой уплачиваются взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. В итоге, взносы предпринимателей вырастут.
Упрощенная система налогообложения
Ожидать в 2021 г. отмены системы УСН не следует, поскольку в данном году в ней предусмотрены изменения. Более того, исходя из продления действия налоговых каникул для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, до 2024 г. можно предположить, что эта система сохранится не менее чем до 2024 г.
УСН будет иметь два уровня. До того момента, пока не будут превышены новые лимиты, компания будет иметь возможность пользоваться специальным режимом налогообложения. Авансы и налог надо будет рассчитывать по новым повышенным ставкам. Эти ставки необходимо применять также с начала квартала, в котором произошло превышение лимита по доходам или численности работающих.
Отрезок времени, в котором организация превысила старые лимиты, но еще не достигла новых, считается переходным периодом. Если до конца года будут достигнуты новые лимиты, то нужно будет рассчитывать налоги по общей системе налогообложения. Если этого не произойдет – можно применять специальный режим.
В соответствии с поправками к Налоговому кодексу для применяющих УСН предпринимателей предусмотрена возможность превысить лимиты. По доходам новые лимиты установлены на уровне 200 млн. руб., а по численности работающих – на уровне 130 чел.
Ставка налога на переходный период повышена для применяющих систему «Доходы» с шести до восьми процентов, систему «Доходы минус расходы» - с пятнадцати до двадцати процентов. Но все равно при этом платить придется меньше, чем при применении общего режима налогообложения. Прежде при превышении лимита требовалось переходить на общий режим и уплачивать налог на прибыль и НДС. При использовании Упрощенной системы НДС платить не надо.
ИП на 2021 г. сохранены прежние размеры страховых взносов за себя в Пенсионный фонд на уровне 32 448 руб. и в Фонд социального страхования – на уровне 8 426 руб. На старом уровне в 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода, останется плата с доходов.
Налог на самозанятых
В 2021 г. налог на самозанятых будет применяться на всей территории России. Благодаря этому работодателям можно будет вместо 13 % НДФЛ и 30% взносов платить только 6% с доходов.
Применять данный режим разрешено лишь при условии получения дохода в размере не более 2,4 млн. руб. в год.
Нельзя использовать его также тем, кто продает подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке, а также занимаются перепродажей товаров, добычей полезных ископаемых и некоторыми другими видами деятельности.
При получении дохода от физического лица ставка налогообложения составляет 4 %, а от предпринимателей и организаций – 6 %.
Налог рассчитывается с доходов, из которых вычитать расходы нельзя.
Повышение ставок акцизов
Одобренными правительством поправками в НК РФ предусматривается в 2021 г. увеличить на 20 % ставки акцизов на сигареты, традиционные и электронные, и табачную продукцию. В результате, ставка акциза за тысячу штук обычных сигарет и папирос составит 2359 руб., электронные сигареты и вейпы – 60 руб. за одну штуку.
Кроме того, ежегодно проводится индексация ставок акцизов на другие виды продукции – автомобили, алкоголь, бензин, дизельное топливо и прочие товары, перечисленные в 193 статье Налогового кодекса.
Повышение налога на добычу полезных ископаемых
В 2021 г. налог на добычу полезных ископаемых для производителей удобрений и металлургии увеличится в 3,5 раза. Для нефтяных компаний будет изменена формула налога на добавленный доход и отменены льготы по данному налогу и экспортной пошлине по сверхвязкой нефти и нефти, добытой на месторождениях с выработанным более чем на 80 % ресурсом.
Повышенный налог не будет взиматься с новых инвестиционных проектов в области добычи полезных ископаемых, осуществляемых в соответствии с соглашением о защите и поощрении капиталовложений.
Повышение в 3,5 раза налога на добычу удобрений и руд металлов вызвало негативную реакцию у «Норильского Никеля» и «РУСАЛа». Их руководство заявило, что будет свертывать некоторые проекты и инвестиции, и это может негативно сказаться на их благотворительной деятельности.
Пониженные ставки налогообложения с 2021 года
В 2021 г. предусмотрено введение налоговых льгот в виде сниженных ставок для компаний, работающих в сфере информационных технологий, а также резидентов новой Арктической зоны.
Компании, занимающиеся разработками в сфере информационных технологий с 2021 г. налог на прибыль будут уплачивать только в федеральный бюджет.
В региональный бюджет можно будет рассчитывать налог по нулевой ставке при соблюдении следующих условий:
- должна иметься государственная аккредитация на деятельность в области информационных технологий;
- доходы от реализации разработанных программ должны составлять не менее 90% всех доходов за период;
- аналогичный показатель требуется иметь по доходу от работ по проектированию радиоэлектронной продукции;
- среднесписочная численность должна составлять не менее семи человек.
При несоблюдении условий с начала года нужно будет платить налог на прибыль в соответствии с общими правилами.
Для компаний сферы информационных технологий в 2021 г. налог на прибыль снижен с 20 до 3 %, взносы в Пенсионный фонд - с 8 до 6%, взносы в Фонд социального страхования – с 2 до 1,5%, взносы на страхование для иностранцев – с 1,8 до 1,5 %, взносы в Фонд обязательного медицинского страхования – с 4 до 0,1%.
Чтобы воспользоваться льготами, необходимо войти в реестр ИТ-компаний с численностью работающих от семи человек и получающих свыше 90% дохода от продажи собственного программного обеспечения и лицензий на его использование. Включение в реестр производится на основе заявления, поданного в Минкомсвязи РФ.
Для программного обеспечения также существует реестр. При включении в него действует ограничение – доля иностранных учредителей не должна достигать 50%, а величина уходящей за рубеж прибыли – превышать 30%.
Налоговые каникулы
Применяющим УСН и ПСН индивидуальным предпринимателям до 1 января 2024 г. продлевается возможность получения налоговых каникул. Также с 2021 г. расширяется перечень видов деятельности, в которых можно применять патентную систему налогообложения. Например, этой системой смогут пользоваться фермеры.
Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы впервые, вплоть до 1 января 2024 г. смогут применять нулевую ставку по налогам.
Если итоговым результатом налогового периода станет превышение суммой расходов суммы доходов, налоговая база для данного периода берется равной нулю.
Новый порядок внесения платы в счет транспортного и земельного налогов
С 2021 г. организациям нужно будет уплачивать транспортный и земельный налоги за год в срок до 1 марта следующего года, а авансы по этим налогам – до последней даты месяца, идущего за отчетным кварталом. Региональные власти прекращают устанавливать сроки авансирования. Поэтому аванс за первый квартал 2021 г. необходимо будет внести в срок до 30 апреля 2021 г.
Изменения по ПСН
Предпринимателям, использующим ПСН, будет разрешено производить вычет из взносов на страхование за работников и за себя. Об уменьшении уплачиваемой суммы необходимо предварительно уведомить налоговые органы.
Если патент оплачен без учета уменьшения, следует направить в налоговую инспекцию заявление о возврате или зачете налога. Если же патент не оплачен, то нужно его сначала полностью оплатить, а потом направить уведомление об уменьшении, либо произвести зачет суммы уменьшения в счет будущих взносов за патент.
При наличии у ИП нескольких патентов уменьшение платежа можно применить к любому из них. Если размер взносов превысит стоимость одного патента, то оставшуюся сумму можно направить на уменьшение остальных.
Вводится новая форма уведомления об утрате права на применение ПСН.
Также может быть разрешено использовать ПСН в торговле и общественном питании при площади помещений до 150 кв. метров, а не 50 кв. метров, как было до сих пор.
Изменения по налогу на прибыль
Продлено до 2024 г. ограничение для компаний, в соответствии с которым можно снизить размер базы по налогу на прибыль на убытки прошлых лет не больше, чем на 50 %.
С 2021 г. должна стать бессрочной нулевая ставка по налогу на прибыль медицинских и образовательных организаций.
В инвестиционный налоговый вычет можно будет включить больше расходов.
Налог на прибыль по нулевой ставке можно будет уплачивать участникам региональных инвестиционных контрактов.
Нулевая ставка налогообложения прибыли распространяется на региональных операторов по обращению с твердыми отходами, библиотеки, музеи, театры.
Изменения по налогу на имущество организаций
Организации освобождаются от предоставления квартальных расчетов налога на имущество. Им нужно будет составлять только годовую декларацию по итогам налогового периода.
При расчете авансов будет возможно учитывать изменение кадастровой стоимости по аналогии с тем, как до сих пор это делалось при расчете налога за год.
Порядок уплаты транспортного налога
С 1 января 2021 г. вводится обязанность владельцев транспортных средств уведомлять ИФНС об их наличии в следующих случаях:
- ТС относятся к объектам налогообложения;
- на ТС не распространяются налоговые льготы;
- по ТС не было ни одного сообщения о рассчитанной величине налога.
К уведомлению следует приложить копии документов о регистрации ТС. Делается это однократно в период до 31 декабря года, следующего за закончившимся налоговым периодом. Документы можно подавать в любую инспекцию.
Изменения по земельному налогу
С 1 января 2021 г. у компаний появится новая обязанность – сообщать налоговым органам об облагаемых налогом земельных участках, которые не учтены налоговой службой при расчете налога. Сообщение об этом необходимо будет направлять один раз не позднее 31 декабря года, который следует за закончившимся налоговым периодом. Сообщение должно подкрепляться документами, которые свидетельствуют о владении земельным участком.
За неисполнение данного требования для организации предусматривается наказание в виде штрафа на уровне 20% суммы налога, который не был уплачен.
Налоговые льготы на Дальнем Востоке
В 11 регионах России с 1 января 2021 г. компании и предприниматели смогут не уплачивать несколько видов налогов и сборов – НДС, налог на прибыль, на добычу полезных ископаемых, водный. Также можно будет не платить акцизы, государственную пошлину и сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.
Физические лица смогут не платить НДФЛ.
Данные меры призваны снизить налоговую нагрузку в целях поддержки бизнеса, осуществляющего свою деятельность на Дальнем Востоке.
Льготное налогообложение компаний и предпринимателей предусмотрены для республик Саха (Якутия) и Бурятия, Забайкальского, Приморского и Хабаровского края, Амурской, Еврейской, Камчатской, Магаданской, Сахалинской областей и Чукотского автономного округа.
Налог на роскошь
В РФ предусматривается дополнить перечень автомашин, подлежащих обложению налогом на роскошь. Это автомобили средней стоимостью 3 млн. руб. и более.
Список публикуется на официальном сайте Минпромторга РФ в срок до 1 марта.
В соответствии с действующим законодательством транспортные средства стоимостью 3 – 5 млн. руб. облагаются налогом, рассчитываемым с повышающим коэффициентом 1,1 до истечения тех лет с момента выпуска. Автомобили стоимостью более 5 млн. руб., выпущенные менее 5 лет назад, облагаются налогом в двойном размере, а стоящие более 10 млн. руб. и не старше 10 лет – в тройном размере.
Введение НДС для ИТ-компаний
В настоящее время разработчики отечественного программного обеспечения при продаже собственной продукции и лицензий на ее использование освобождены от уплаты НДС. С 1 января 2021 г. такая возможность будет только у тех компаний, которые включены в программный реестр.
По мнению экспертов, данное изменение приведет к подорожанию программного обеспечения на более чем 16%, поскольку не числящиеся в реестре компании начнут компенсировать отмену налоговой льготы.
Новые виды налогов с 2021 года
Министерство финансов решило ввести с 2021 г. утилизационный сбор, обязательные платежи для операторов сети связи общего пользования и плату за пользование курортной инфраструктурой.
Утилизационный сбор появится вместо существующего неналогового платежа, который взимают в соответствии с законодательством в области обращения с отходами.
Его будут уплачивать организации и ИП, изготавливающие, ввозящие в РФ подлежащие обложению утилизационным сбором транспортные средства, а также приобретающие в РФ такие транспортные средства у тех, кто не является плательщиком.
Также платить утилизационный сбор нужно будет физическим лицам, которые ввозят в Россию транспортные средства, облагаемые сбором.
Предлагается включить в число объектов утилизационного сбора шасси или прицепы к ним, самоходные машины или прицепы к ним.
Гостиничный сбор будет муниципальным. Платить его нужно будет тем компаниям и ИП, которые предоставляют гостиничные услуги и услуги по временному размещению и проживанию, кроме ИП, применяющих ПСН.
Объектом налогообложения станут доходы от гостиничных услуг. Их размер будет устанавливаться на дату выезда лица, воспользовавшегося услугой. Рассчитывать сумму сбора плательщик должен будет самостоятельно. Сбор нужно будет платить ежеквартально.
Налоговой базой налога на доходы операторов связи будут доходы от услуг за налоговый период кроме услуг по присоединению и пропуску трафика. Исключается НДС, предъявленный пользователям в сети.
Налог платится за квартал, рассчитывается плательщиками самостоятельно по ставке 1,2%.
Туристические сборы
С 2021 г. предполагается ввести единый туристический сбор с иностранных туристов, приезжающих в Санкт-Петербург. Каждые сути пребывания в городе обойдутся в 100 рублей.
Собранные средства планируется направить на финансирование расходов по поддержанию в городе чистоты и порядка, реконструкцию имеющих историческую ценность зданий, развитие инфраструктуры туризма.
Изменения для ИП, применяющих патентную систему
В 2021 г. начнут применяться скорректированные названия некоторых видов предпринимательской деятельности, которые прописаны в ст.346.43 Налогового кодекса.
К числу видов деятельности, где можно применять ПСН, добавлено животноводство и услуги в области животноводства.
Также у регионов появится возможность объединения в единый патент видов деятельности в животноводстве и растениеводстве с включением услуг, для которых можно применять ПСН, и устанавливать единый размер потенциально возможного дохода для ИП.
Начнет действовать дополнительное основание, по которому утрачивается право применять ПСН – осуществление ИП деятельности по договорам простого товарищества или о совместной деятельности либо договору доверительного управления имуществом.
Экспертное мнение о повышении налоговой нагрузки в 2021 г.
По мнению аналитика Института комплексных стратегических исследований В. Кононовой, повышение налоговой нагрузки с 2021 г. нарушает налоговую стабильность в России. В условиях существующей обстановки эти меры станут сдерживать восстановление российской экономики.
Аналитик обращает внимание на то, что налоги и сборы будут расти одновременно с отменой отсрочек в связи с пандемией коронавируса и постепенным сокращением налоговых льгот.
Также указывается, что налоговые нововведения не были отражены в «Основных направлениях бюджетной политики», из-за чего стали неожиданными для субъектов экономики.
Правительство в основном аргументирует введение новых и повышение существующих налогов сложной ситуацией, необходимостью всем участвовать в решении проблем. А это значит, что рост налогов может продолжиться и в дальнейшем, поскольку ситуация не перестанет быть сложной.
Рост налоговой нагрузки является отрицательным сигналом для отечественных и зарубежных инвесторов, подрывает интерес к экономике России.
Увеличение налогов в одних отраслях экономики неизбежно отражается на многих других сферах. Так, повышение налога на добычу полезных ископаемых, скажется на металлургии и отраслях, производящих продукцию из металла.
По мнению выступающих против роста налогов экспертов у российских властей имеются другие возможности для решения проблем бюджетного дефицита. Например, у России один из самых низких в мире уровней государственного долга.
С повышением налогов не согласны и некоторые известные экономисты. Например, Алексей Кудрин убежден, что во время кризиса отнимать у бизнеса деньги нелогично. Вместо этого следует применять другие инструменты, например, в ближайшие пять – шесть лет по 200 – 300 миллиардов рублей можно получать за счет приватизации государственной собственности, размеры которой все еще очень велики.
В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
