Главная » Налоги »
Пояснение по убыткам в налоговую инспекцию в 2021 году
Пояснение по убыткам в налоговую инспекцию в 2021 году
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Многие компании в целях сохранения постоянных клиентов во время кризиса работают себе в убыток. Убытки могут образоваться и по множеству других причин.
В каких случаях от налоговой инспекции может поступить требование предоставить пояснение по убыткам и как его нужно написать и отправить. Как составить правильный ответ на требование налоговых инспекторов и предотвратить новые претензии с их стороны, рассмотрим в данной статье.
Когда налоговые органы выставляют требования к компаниям
ИФНС требует пояснений в нескольких случаях:
- если в ходе камеральной проверки она выявила ошибки в декларации или расчете;
- если при проверке были обнаружены расхождения между представленными данными;
- если была сдана декларация с убытком или уточнения с уменьшенным в сравнении с первоначально поданной декларацией размером налога к уплате.
В случае обнаружения ошибок или несоответствий данных инспекция вправе потребовать устранить их или предоставить им письменное пояснение. Дополнительных документов к пояснениям налоговая служба требовать не имеет права. Организация по собственному желанию может приложить к своему пояснению дополнительные документы для подтверждения.
Сверку расчетов проводит та инспекция, в которой организация находится на учете.
О требовании дать пояснения к убыткам необходимо знать следующее:
1) иногда налоговую инспекцию необходимо уведомлять о получении требования;
2) на требовании может не быть печати налоговой инспекции.
ИФНС могут выставлять как обоснованные, так и необоснованные требования. Рекомендуется давать ответ по всем требованиям, поскольку в случае не предоставления пояснений по правомерным запросам или уточненного отчета придется уплатить штраф.
Пояснения в налоговую инспекцию необходимо давать в случаях отражения организацией убытков в отчетности по УСН.
В пояснениях в таком случае нужно указать и подробно описать причины, которые привели к убыткам. Показать, как планируется увеличить доходность деятельности.
Если была допущена ошибка, следует сдать уточненную декларацию.
Увидев убыток в отчетности, налоговые инспекторы сопоставят показатели в декларации по налогу на прибыль с данными других документов – бухгалтерской отчетности, декларации по НДС, выписок по расчетным счетам и т.д. Если данные расходятся, что бывает нередко, нужно во избежание штрафов дать ответ на требование ФНС.
Пояснения запрашиваются налоговой инспекцией при систематическом отражении убытков в отчетности по налогу на прибыль.
Налоговая инспекция может потребовать документы, дать пояснения или представить уточненную информацию по расхождениям в отчетности.
Сроки для ответа на разные требования различаются. При запросе документов ответить необходимо в течение десяти рабочих дней. Если уложиться в срок нет возможности, организациям дается один день для отправки в инспекцию уведомления с указанием причины задержки и даты, когда требование налоговой инспекции будет выполнено.
Если налоговая инспекция потребовала пояснения или уточненный отчет, на ответ дано пять дней. Получить дополнительное время в данном случае нельзя. При опоздании взимается штраф в размере 5 тысяч рублей. В случае повторного нарушения на протяжении календарного года придется уплатить еще 20 тысяч рублей штрафа и по 200 рублей за каждый не сданный документ.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Срок ответа на требование дать пояснение к убыткам, полученное в период с 1 марта по 31 мая 2020 г., увеличен на 20 календарных дней в связи с тем, что из-за пандемии коронавируса Президентом на территории России были введены нерабочие дни.
В случае невозможности своевременно представить указанные в требовании налоговой инспекции документы необходимо направить в эту структуру уведомление в срок не позднее дня, следующего за днем получения требования. В течение двух рабочих дней из налоговой инспекции должно поступить уведомление о пролонгировании срока или отказе в этом.
Согласно правилам, которые установила ФНС, декларации с убытком становятся основанием для проведения выездной проверки организации только в том случае, когда они сдаются подряд два года и убыток указан также в декларациях за отчетные периоды текущего года. Однако в действительности предупреждать о включении в план выездных проверок налоговые инспекции начинают раньше.
Неверно думать, что ИФНС потребует пояснения при камеральной проверке только декларации за период, когда возник убыток. В действительности по закону налоговые инспекторы имеют право требовать пояснения по убытку прошлых лет в течение всего периода времени, в котором организация уменьшает прибыль на величину образовавшегося когда-либо убытка.
Потребовать представить пояснения налоговая служба может также при проведении проверки уточненной декларации, где убыток отражен впервые или превышает по размеру указанный в первоначальной декларации.
Если организация действительно сделала ошибку при составлении декларации, то вместо пояснения можно сразу сдать уточненную декларацию. Это даст возможность предотвратить взимание штрафа за недоплату налога при условии, что предварительно были уплачены недоимка и пени.
Налоговые органы рассматривают отразившие убыток организации по трем критериям:
1. убыток достаточно крупный по размеру;
2. убыток показан за два налоговых периода;
3. убыток имел место в прошлом году и по кварталам текущего года.
Налоговые инспекторы при проверке показавшей убыток организации смотрят на следующие показатели:
- соотношение заемного и собственного капитала. Собственный капитал по размеру должен превышать заемный, а темпы роста заемного капитала предпочтительно должны быть ниже;
- темпы роста оборотных активов. Они должны быть выше, чем у вне оборотных активов;
- темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности. Они должны быть почти одинаковыми.
Налоговым инспекторам могут быть интересны причины роста или снижения этих показателей.
Что писать в пояснительной записке
Специально разработанного бланка для написания пояснения по убытку не существует, его можно составлять в произвольной форме.
Налоговая инспекция может потребовать от организации подробно описать свою деятельность, расшифровать доходы и расходы, представить выписки из регистров налогового учета и учетной политики, сообщить о заключенных договорах и намеченных мерах по улучшению ситуации, сделать прогноз платежей по налогу на прибыль до конца года и др. Однако организация сама вправе решить, стоит ли выполнять требования, которые выходят за законодательно установленные границы.
Организация имеет право приложить к пояснениям документы для подтверждения величины убытка, но требовать их представления в обязательном порядке налоговые инспекторы не могут кроме случая, когда уточненная декларация с повышенным размером убытка сдана по прошествии двух лет с установленного дня подачи первоначальной декларации.
Необходимо указать причины образования убытка. Существование убытка не обязательно свидетельствует об уменьшении налоговой базы.
Причинами превышения расходов над доходами организации могут быть:
- начальная стадия ведения бизнеса либо освоение новых направлений деятельности или рынков, открытие филиала в другом месте;
- уменьшение спроса на товар или услугу из-за кризиса или высокого уровня рыночной конкуренции;
- уценка товаров с истекающим сроком годности или распродажа сезонных товаров;
- отказ покупателя от приобретения товара или услуги, уменьшение размера закупок и реализации вследствие расторжения договоров с поставщиками;
- покупка объектов недвижимости, транспортных средств и оборудования большой стоимости и использование по ним амортизационной премии;
- проведение ремонта собственных или арендуемых помещений за свой счет;
- аварии, пожары, затопления и другие чрезвычайные ситуации.
Могут быть и иные причины образования убытков.
Например, убыток может возникнуть из-за неправильного расчета налогооблагаемой базы – ошибочных математических операций, вследствие которых декларация отражает информацию об убытках.
Иногда бывает сложно выделить причины убытка, к примеру, если он образовался вследствие общего роста расходов. В этом случае необходимо представить анализ затрат с указанием отдельных статей прямых и косвенных расходов.
Таким образом, убыточность организации может возникнуть под влиянием самых разных факторов.
Налоговые органы воспринимают убытки как признак противоправных действий руководства организации – уклонения от уплаты налогов, мошенничества, выведения активов, преднамеренного банкротства и др.
На начальном этапе ведения бизнеса осуществление расходов без получения доходов является естественным. Поэтому к таким компаниям, как правило, у налоговых служб претензий не возникает.
Но если, к примеру, организация намеревалась создать филиал, взяла в аренду помещение, наняла сотрудников, однако филиал так и не открыла, налоговые инспекторы могут признать расходы неоправданными.
В тексте пояснений можно представить изменение доходов и расходов, если прошлый год был удачнее, либо подробно расписать некоторые виды расходов, которые в основном вызвали появление убытка. Однако специалисты не советуют излишне детализировать все цифровые данные. Также не рекомендуется указывать точные сроки получения прибыли, поскольку при их несоблюдении налоговая инспекция потребует уточненную декларацию на увеличение налога.
Иногда организации идут навстречу пожеланиям инспекторов и исключают некоторые расходы для получения положительной налоговой базы по прибыли. Однако при возможности дать обоснование величины убытка не надо подправлять отчетность по желанию инспекторов, т.к. это идет в ущерб компании.
Прежде всего, подача уточненной декларации продлит камеральную проверку, т.к. она начнет проводиться заново. Также заявленный в декларации убыток нельзя будет перенести на будущее и в последующие годы придется уплатить налог в большей сумме.
Учесть в текущем налоговом периоде расходы, которые были исключены, можно будет только при получении прибыли и исчислении по декларации налога к уплате. В противном случае надо будет вновь сдавать уточненные данные за период, в котором были по просьбе налоговых инспекторов убраны некоторые расходы.
Если к этой дате истечет два года после окончания срока подачи первичной декларации, налоговая инспекция станет требовать первичные сведения по убытку.
Рекомендуется с началом получения прибыли переносить убыток частями так, чтобы по декларации был налог к доплате, возможно и небольшого размера. В этом случае у налоговой инспекции вопросов к компании не появится.
Что будет при отражении убытка и отказе дать пояснения
К каким последствиям ведет отказ от подачи пояснений?
Помимо штрафа руководителя организации могут вызвать на убыточную комиссию.
Также при подаче декларации с убытком больше двух отчетных периодов подряд налоговая инспекция может пригласить руководителя организации на комиссию по убыткам.
Вместо руководителя может прийти бухгалтер или другой уполномоченный представитель организации (с паспортом и доверенностью). Предпочтительнее прийти на комиссию руководителю вместе с главным бухгалтером, т.к. на заседании часто задают сложные финансовые вопросы.
Налоговые органы всегда интересует, на какие средства существует убыточная организация. Поэтому нужно подготовиться к вопросу об источниках финансирования – займах, кредитах, помощи собственника.
Если большой убыток имел место только в одном году, компания с немалой вероятностью может быть включена в план выездных проверок.
Во время выездных проверок просматриваются все документы за три последних года, что грозит существенными санкциями.
Налоговая инспекция, хотя и с невысокой вероятностью, но может исключить некоторые расходы из расчета налоговой базы по прибыли и доначислить налог.
Эксперты рекомендуют даже при превышении отведенного пятидневного срока представлять пояснения вплоть до рассмотрения результатов проверки. При этом надо будет заплатить штраф, но в случае удовлетворения налоговых инспекторов пояснением не будут сделаны доначисления по проверке.
В случае утраты подтверждающей убыток документации не следует впадать в панику и оспаривать законность требования представить пояснения. Это не имеет смысла. Первичные документы можно не представлять, а просто объяснить, почему образовался убыток. Если составить пояснения грамотно, то и выездной проверки не будет. И напротив, нежелание объяснить убыток может быть истолковано налоговой инспекцией как свидетельство того, что вообще нечем обосновать указанные в декларации цифры.
Если размер убытка был подтвержден при предыдущей выездной проверке и первичные документы утрачены уже после этого, инспекция не откажет организации в том, чтобы остаток убытка был перенесен на будущее.
Как в 2021 году избежать возникновения убытка в отчете
Существуют разные способы предотвращения образования убытка в отчетности. Однако они в большинстве своем содержат риски. Вместе с тем, есть и не представляющие опасности способы. К примеру, если у компании продажи меняются по временам года, она может изменить деление расходов на прямые и косвенные так, чтобы больше расходов списывать в соответствии с реализацией товаров.
Лучшим вариантом все – таки является возможность обосновать величину убытка без искажения отчетности и внесения изменений в учетную политику.
Как составлять и оформлять пояснение
Пояснение пишется в произвольной форме. Но структура документа должна соответствовать нормам и правилам оформления деловых документов. Текст пояснения должен быть ясным и понятным, отражать в полном объеме реальную ситуацию в организации.
Если убытки возникли в связи ухудшением состояния экономики страны в целом (например, из-за пандемии коронавируса), то нужно лишь грамотно описать свою конкретную ситуацию в увязке с общеэкономическими проблемами, отметить сокращение спроса, необходимость снизить цены и т.д. Приложить к пояснению демонстрирующие все это отчеты и прайсы. Если же причиной убытка явились крупные траты при уменьшении объема продаж, то для подтверждения потребуется собрать более точные документы – договора, акты, налоговые выписки, соглашения о расторжении договоров и др. Также, если есть такая возможность, следует приложить к пояснению детализированный отчет о доходах и расходах.
При образовании убытков в результате чрезвычайной ситуации - затопления, пожара, крупной кражи и т.п. – пояснение необходимо подкрепить справками из МЧС, полиции и других соответствующих органов.
Желательно в пояснении описать предпринимаемые в организации меры в целях недопущения новых убытков.
Для подтверждения принятия мер по преодолению убыточности можно приложить к пояснению копию бизнес – плана, расшифровку кредиторской задолженности и иные соответствующие документы.
Пояснения, которые дают крупные организации, иногда состоят из нескольких десятков страниц. Это необходимо для достижения большей точности записки, что уменьшает число претензий от налоговых инспекций в будущем и снижает риск выездной налоговой проверки.
Пояснительную записку допускается писать от руки и на компьютере. Она может быть написана на обычном листе бумаги или фирменном бланке с реквизитами и логотипом компании.
Обязательно должно быть два экземпляра документа. Один из них отправляется в налоговую инспекцию, а второй остается в компании. Сведения о пояснительной записке следует вписать в специальный журнал учета документов с указанием номера и даты.
Пояснительная записка должна быть написана от имени руководителя организации или работника, который временно его замещает. Руководитель и подписывает записку. Рекомендуется также подписать записку главному бухгалтеру организации, т.к. он отвечает за налоговую и финансовую отчетность.
Индивидуальный предприниматель должен подписать пояснительную записку лично.
На пояснительную записку нужно поставить печать.
Отправить пояснение можно разными способами. Если отчетность в налоговую инспекцию представляется в электронной форме, то и пояснительная записка передается аналогичным образом.
Если у организации есть право сдавать отчеты в бумажном виде, то пояснение можно оформить на бумаге. Далее его можно лично отнести в налоговую инспекцию, передать через имеющего доверенность представителя или отправить по почте.
Пояснительная записка имеет следующую структуру.
Сверху справа или слева указывается налоговая инспекция, в которую направляется пояснение.
Пояснение составляется на имя руководителя налоговой инспекции, направившей запрос о его предоставлении.
Далее приводится название, реквизиты и контактные данные организации, отправляющей записку.
Затем идет основное содержание. Прежде всего, дается ссылка на требование налоговой инспекции дать пояснения.
Потом с максимально возможной подробностью словами описываются причины образования убытков.
После этого приводятся цифровые данные о доходах и расходах и даются ссылки на подтверждающие документы (указываются наименование документа, номер, дата).
Коррекция отчетности в 2021 году
Когда в годовом отчете получается убыток, а налоговая инспекция требует дать пояснение причин его образования, у организации есть два возможных варианта действий:
1) не вносить изменений в годовой отчет и дать убедительные пояснения к убыткам;
2) искусственно скорректировать отчетность так, чтобы убыток «пропал».
В случае наличия необходимых правильно оформленных подтверждающих документов следует выбрать первый вариант.
Но если возможность объяснить причины убытка отсутствует, можно соответствующим образом подкорректировать отчет о прибылях и убытках и скрыть убыток. При этом надо учитывать, что за преднамеренное искажение отчетности организация может быть наказана штрафом.
Специалисты советуют перед сдачей отчетности в налоговую инспекцию внимательно проверить ее с точки зрения полноты учета доходов.
Эксперты советуют к составлению пояснительной записки привлечь специалистов, которые окажут помощь в сборе данных и подтверждении их документами.
Подправить декларацию можно за счет либо увеличения доходов либо уменьшения расходов.
Путями увеличения доходов могут быть следующие:
- списать остатки резервов, если они были. У малых предприятий это резерв сомнительных долгов. За счет этого увеличится размер внереализационных доходов;
- «найти» неучтенное имущество. В конце года проводится обязательная инвентаризация, которая является подходящим временем для «обнаружения» неучтенного имущества и его указания в составе внереализационных доходов текущего года по рыночной стоимости (при наличии такого имущества);
- сделать инвентаризацию долгов, найти просроченные долги и издать приказ руководителя об их списании;
- перенести доходы будущего года на текущий год;
- получить вклад в имущество ООО (не в уставный капитал) от участника – денежные средства, вещи, имущественные права. Стоимость вклада образует внереализационный доход;
- предоставить заем, который вернут с наступлением нового года. Проценты по займу учитываются в конце каждого месяца независимо от того, были ли они выплачены. Данный способ считается затратным и малоэффективным.
Изменить расходы можно следующими способами:
- исключить из налоговой базы сомнительные расходы;
- перенести расходы на будущее путем «потери» документов в настоящее время и их «обнаружения» в будущем;
- найти расходы, которые можно учесть позднее. Например, можно отложить применение амортизационной премии и повышающих коэффициентов к норме амортизации;
- часть затрат посчитать расходами будущих периодов.
Перечисленные варианты различаются степенью риска. Каждый из них необходимо обсудить с руководством организации и получить от него разрешение.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
