Главная » Бухгалтеру »
Как с 2020 года платить взносы по пониженному тарифу 15%
Как с 2020 года платить взносы по пониженному тарифу 15%
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Сегодня я подготовил статью, в которой я расскажу о том, как с 2020 года платить взносы по пониженному тарифу 15%, как распределен этот тариф, как рассчитывать и заполнять расчет по страховым взносам. Ну и конечно же узнаем, какие работодатели смогут платить по пониженному тарифу.
В соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» с 01 апреля 2020 года плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства вправе начислять страховые взносы по пониженной ставке 15 процентов:
• на обязательное пенсионное страхование – 10%;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%;
• на обязательное медицинское страхование – 5%.
Новый порядок действует в отношении начислений за апрель 2020 года и последующие месяцы. За март 2020 г. страховые взносы начисляются по общим правилам.
Пониженный тариф страховых взносов действует только в отношении начисленных выплат (вознаграждений), которые превышают минимальный размер оплаты труда (далее – МРОТ), установленный федеральным законом на начало расчетного периода (года).
Пониженный тариф в размере 15 процентов распределен так:
• 10% – на пенсионное страхование,
• 5% – на медицинское страхование.
На 01 января 2020 величина федерального МРОТ – 12 130 рублей.
Для выплат в пределах МРОТ ставки остались прежними. Их размер указан в ст. 425 НК РФ и в целом составляет 30%, из которых:
• в ПФР уплачивается 22 %;
• в ФСС 2,9 %;
• в ФФОМС 5,1 %.
Страховые взносы – это обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).
Уменьшить общую ставку страховых взносов с 30 до 15 % можно только по доходам, начисленным сверх «минималки».
Новый размер тарифов для этих выплат составляет:
• ПФР - 10 % (для выплат как в пределах лимита облагаемой базы, так и свыше него);
• ФФОМС - 5 %;
• в ФСС по вносам на случай временной нетрудоспособности и материнства отчисления не производятся.
Тарифы взносов на «травматизм» остаются на прежнем уровне, их размер утверждает ФСС в зависимости от вида деятельности компании.
Таким образом, если начисленная заработная плата за месяц равна или меньше МРОТ, страховые взносы исчисляются по применяемым плательщикам тарифам, размер которых установлен ст. 425 либо п. 2 ст. 427 НК РФ, суммы начисленной заработной платы, превышающие 12 130 руб., облагаются взносами по ставке 15 процентов.
Страховые взносы начисляются в отношении каждого физического лица и по итогам каждого календарного месяца.
Пониженной ставкой страховых взносов работодатели не смогут воспользоваться по сотрудникам, которые работают неполное рабочее время (неполный рабочий день (смена) и (или) неполная рабочая неделя, в том числе с разделением рабочего дня на части), если ежемесячные начисления выплат (вознаграждений) в отношении таких сотрудников меньше МРОТ (даже при условии что оклад выше МРОТ).
Компании, которые включены в реестр малого и среднего бизнеса, с 1 апреля вправе начислять страховые взносы по пониженной ставке 15 процентов. Основанием для этого являются статьи 5-6 Федерального Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании (ст. 1 ФЗ № 165-ФЗ).
При заполнении расчета по страховым взносам за полугодие 2020 г. субъекты малого и среднего предпринимательства, воспользовавшиеся правом на применение пониженного тарифа по ставке 15%, в отношении выплат в пользу физических лиц за каждый календарный месяц, превышающих МРОТ, указывают код тарифа страховых взносов «20».
При заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» в поле «130» плательщики указывают следующие коды застрахованного лица:
- по сотрудникам в части начисленных выплат (вознаграждений) до величины федерального МРОТ – коды застрахованного лица согласно приложению № 7 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному приказом ФНС России № ММВ-7-11/470@;
- по сотрудникам в части превышения выплат (вознаграждений) над величиной МРОТ:
- «МС» - российские граждане;
- «ВЖМС» - застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица иностранные граждане или лиц без гражданства, временно проживающие, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище;
- «ВПМС» - иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории Российской Федерации»).
Пониженный тариф 15% можно применять только к выплатам, которые превышают федеральный МРОТ в размере 12 130 руб.
Не путайте с региональной минимальной зарплатой. О ней речь вообще не идет. Сравнивать нужно с федеральным МРОТ.
Если выплаты равны МРОТ или меньше, нужно применять общую ставку 30 % (22% – пенсионное страхование, 5,1% – медицинское, 2,9% – социальное).
Страховые взносы нужно рассчитывать по каждому работнику отдельно с базы за каждый месяц, а не нарастающим итогом с начала года.
Статья 6 нового закона говорит, что пониженные тарифы для указанных выше категорий плательщиков вводятся с 1 апреля 2020 г. по 31 декабря 2020 г. А начиная с 01.01.2021 г., начнут действовать изменения в ст. 427 НК РФ, устанавливающие такие же пониженные тарифы для вышеуказанных субъектов МСП. То есть, новые тарифы начинают действовать с 1 апреля 2020 и сроком их применения не ограничены.
Начисленные выплаты за месяц по каждому работнику нужно умножать на установленный тариф.
Если общая сумма выплат в пользу конкретного работника с начала года превысит предельную базу по взносам, с превышения нужно все равно начислять пенсионные взносы по тарифу 10 процентов.
Пониженной ставкой по взносам нельзя воспользоваться по сотрудникам, у которых начисления меньше или равны МРОТ, даже если эта сумма за неполный рабочий день. Которые работают неполный день и если в итоге начисления за месяц меньше МРОТ, даже при окладе выше минималки.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
