Поскольку в России расчеты в инвалюте запрещены, доллары и евро могут поступать в кассу турфирмы либо от работника, вернувшегося из командировки (как остаток неизрасходованного аванса), либо из банка (как средства, снятые с валютного счета). Причем в последнем случае наличную валюту можно использовать исключительно для оплаты командировочных расходов. Нюансы кассовых операций в инвалюте мы рассмотрели в статье.
Где приобрести иностранную валюту
Денежные средства в иностранной валюте турфирма может получить со своего валютного счета в банке. При этом, чтобы проверить цель получения наличной валюты (ее можно использовать только для выдачи аванса на загранкомандировку), банк вправе потребовать от турфирмы копию приказа на командировку. Если у турфирмы недостаточно валюты на счете, она может приобрести ее через уполномоченные банки (п. 1 ст. 11 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Или поступить по-другому.
Отметим, что сейчас не действует Положение ЦБ РФ «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», которое запрещало организациям покупать наличную валюту в обменных пунктах. Поэтому турфирма может выдать работнику рубли для покупки наличной иностранной валюты на командировочные расходы в обменном пункте. Но помните: такая операция должна быть документально подтверждена. Это означает, что работник турфирмы должен принести бухгалтеру документ, содержащий сведения, идентифицирующие его личность как покупателя валюты. Иначе турфирма не сможет принять расходы по обмену валюты к учету и возместить их работнику.
Вывоз валюты ограничен
Вывоз наличной иностранной валюты физическими лицами за границу ограничен (письмо ФТС России № 01-06/25300 «О порядке перемещения валюты и ценных бумаг»). Единовременный вывоз наличной иностранной валюты и рублей в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долл. США, не допускается. А сумму, превышающую в эквиваленте 3000 долл. США, нужно отразить в таможенной декларации.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
При поступлении иностранной валюты в кассу составляется приходный кассовый ордер (форма № КО-1), выдача производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Унифицированные формы кассовых ордеров утверждены постановлением Госкомстата России № 88. Следует отметить, что порядок осуществления кассовых операций с иностранной валютой нормативными актами ЦБ РФ не установлен. В свое время Центробанк рекомендовал вести учет кассовых операций с иностранной валютой в отдельной кассовой книге. Однако в силу пункта 23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением совета директоров ЦБ РФ № 40, каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу.
Как же быть? Можно сделать так. Поскольку проверку кассовой дисциплины проводят банки и именно они выступают в качестве агентов валютного контроля, вопрос об учете валютных кассовых операций лучше согласовать с банком, который обслуживает валютный счет турфирмы. А уже затем утвердить этот порядок в учетной политике фирмы.
Курсовые разницы
Если турфирма производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
В бухгалтерском учете все записи по счетам учета активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производятся в рублях (п. 20 ПБУ 3). При этом суммы, переданные под отчет, пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выдачи денег (п. 9 ПБУ 3). В свою очередь при возврате неизрасходованных подотчетных средств используют курс, установленный на дату поступления валюты в кассу фирмы (п. 7 ПБУ 3). При этом возникают курсовые разницы, которые в бухучете отражаются в составе прочих доходов или расходов (п. 11, 13 ПБУ 3).
Чтобы этого избежать, можно выдавать подотчетным лицам наличную валюту из кассы в день поступления денег из банка, а сдавать в банк наличную валюту в день ее возврата подотчетными лицами.
В налоговом учете курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов или расходов (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Отметим: субъекты «упрощенки» могут включать отрицательную курсовую разницу в расходы, что им позволяет сделать подпункт 34 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (при объекте «доходы минус расходы»). Положительную курсовую разницу нужно включать в доходы (при любом объекте налогообложения).
Расходы на инкассацию
Все деньги сверх лимита, согласованного с обслуживающим банком, турфирмы обязаны сдавать в банк. Причем делать это можно и через инкассаторов (п. 6 Порядка ведения кассовых операций). Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, расходы на оплату услуг банков относятся в целях налогообложения прибыли к прочим. Эти расходы принимаются и при «упрощенке» (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
А инкассация денежных средств относится как раз к банковским операциям (п. 5 ст. 5 Федерального закона № 395-1 «О банках и банковской деятельности»). Поэтому такие расходы можно учесть и при обычной системе налогообложения, и при «упрощенке». При этом их, конечно же, нужно документально подтвердить (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Ответственность за нарушение валютного законодательства
При несанкционированной выдаче из кассы иностранной валюты турфирме и ее должностным лицам грозит штраф в размере от 3/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции (п. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Выявить нарушение валютного законодательства может:
– банк, в котором осуществляется расчетно-кассовое обслуживание турфирмы, при проверке соблюдения кассовой дисциплины;
– налоговая инспекция при проверке соблюдения валютного законодательства в качестве агента валютного контроля;
– территориальные органы Росфиннадзора.
Однако рассматривать такие дела и выносить решения по ним могут только органы валютного контроля в лице руководителя федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, его заместителя, а также структурных подразделений и территориальных органов, то есть Росфиннадзор.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
