• Трансферных услуг, если вокзал или аэропорт находятся вне города, где работает сотрудник;
• Суточных расходов;
• Проживания в гостинице или на съемной квартире;
• Дополнительных расходов, связанных с выполнением поставленных задач и разрешенных руководителем.
Все расходы должны быть подтверждены документально. Распределяя затраты по видам расходов, бухгалтера должны руководствоваться таблицей соответствия КВР и КОСГУ. Это касается всех учреждений, внебюджетных фондов и госорганов.
Отнесение расходов на компенсацию проезда, проживания, суточных и других командировочных расходов для работников:
• казенного, бюджетного или автономного учреждения - КВР 112, КОСГУ 212;
• государственных (муниципальных) органов - КВР 122, КОСГУ 212;
• государственных внебюджетных фондов - КВР 142, КОСГУ 212.
Для военнослужащих и приравненных к ним лицам отнесите расходы на КВР 134, КОСГУ 212.
Если учреждение оплачивает проживание и проезд сотрудника по договору или контракту со сторонними организациями, расходы относите:
• КВР 244, КОСГУ 226 - проживание;
• КВР 244, КОСГУ 222 - проезд;
• КВР 853, КОСГУ 296 - консульские сборы;
• КВР 852, КОСГУ 291 - другие сборы и пошлины.
При командировке сотрудника заграницу, расходы на оформление визы, загранпаспорта, и медицинской страховки также отражаются по КВР 112 и КОСГУ 212.
Рассмотрим случай, когда сотрудник отправился в командировку на личном автомобиле с разрешения руководителя или организации. Расходы сотрудника на эксплуатацию автомобиля отнесите на КВР 112 (122, 134, 142) и КОСГУ 212 (например, затраты на бензин). При этом обязательно нужны оправдательные документы (счет, квитанции, кассовые чеки и т.п.).
Если на ремонт машины и покупку запчастей был заключен гражданско-правовой договор со сторонней организацией, то расходы проведите как хозяйственные: КВР 244, КОСГУ 340 и 225.
Сотруднику для покрытия расходов во время служебной поездки выдаются авансом денежные средства. Факт выдачи наличных денег из кассы предприятия отображается бухгалтерской проводкой: Дт 0 208 12 560 Кт 0 201 34 610.
Когда работник возвращается из командировки, то должен в течение 3-х дней отчитаться в бухгалтерии учреждения.
Списание расходов по командировке зависит от того, какие цели были поставлены перед сотрудником:
• если затраты связаны с основной деятельностью - Дт 0 109 хх 212 Кт 0 208 12 000;
• если затраты не связаны с основной деятельностью - Дт 0 401 20 212 Кт 0 208 12 000.
Бывает так, что по авансовому отчету образуется задолженность. Это случается, если сотрудник перерасходовал средства или, наоборот, сэкономил и должен вернуть остаток аванса в кассу.
Соответствующие проводки:
• выплачивается долг сотруднику через кассу предприятия - Дт 0 208 12 560 Кт 0 201 34 610;
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
