Работник имеет право получить от компании материальную помощь. Разберемся, какая материальная помощь не облагается налогом и взносами в 2018 году.
Материальная помощь не является составной частью оплаты труда. Она не относится ни к окладу, ни к стимулирующим выплатам и т.д. Поэтому в большинстве своем материальная помощь не облагается налогом и страховыми взносами в 2018 году.
Материальная помощь выплачивается по усмотрению работодателя работающим сотрудникам, бывшим работникам, причем не только вышедшим на пенсию или инвалидность, родственникам умершего сотрудника.
Положение о предоставление материальной помощи лучше закрепить документально. Это может быть оговорено в индивидуальных трудовых договорах, либо в коллективном.
В каких случаях можно выплатит сотруднику материальную помощь в 2018 году?
Поводов, на самом деле, бесчисленное множество, например:
• в связи с рождением ребенка;
• в связи со смертью члена семьи;
• членам семьи, в связи со смертью самого работника;
• свадьба;
• ремонт;
• болезнь;
• отпуск;
• юбилей и т.д.
Само собой, что все вышеперечисленное - далеко не полный перечень поводов к выдаче материальной помощи.
Давать материальную помощь или не давать – это право работодателя. Это не обязаловка. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно.
Имейте в виду, что материальная помощь не учитывается в расходах по налогу на прибыль (п.23 ст.270 НК РФ). Учет матпомощи в целях налогообложения прибыли не зависит ни от того, за счет каких средств она выплачивается, ни от того, предусмотрена ли ее выплата трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом.
Но, по разъяснению Минфина, есть одно исключение - это матпомощь к отпуску, если она предусмотрена трудовым договором. Но в этом случае материальная помощь будет относиться к трудовым доходам и облагаться налогами и взносам в общем порядке.
Будет ли материальная помощь облагаться налогами и взносами, зависит от многих факторов, в частности:
1. Если выплачивается материальная помощь на рождение ребенка, и деньги выплачены единовременно в течение первого года после рождения, она не подлежит налогообложению в сумме 50 000руб. Это относится и к страховым взносам.
2. Если выплачивается материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, террористическими актами, пожар, наводнение. Все это должно быть подтверждено документально. Тогда материальная помощь не облагается НДФЛ и взносами в той сумме, которую вы выплачиваете.
3. Кроме этого, материальная помощь в размере не более 4000 руб., оказываемая работодателем своим сотрудникам, в том числе и бывшим, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, налогом на доходы физических лиц и взносами не облагается.
Подробнее о налогообложение каждого из вида матпомощи речь пойдет ниже.
Чтобы не было подозрений, что вы матпомощью заменяете оплату труда. Желательно, чтобы всегда было заявление. Оно пишется в свободной форме, а руководитель компании проставляет на нем свою резолюцию.
При необходимости к заявлению придется приложить копии документов. Например, если речь идет о матпомощи на рождение ребенка, на лечение, в качестве возмещения ущерба от пожара и т.д.
Основанием для выдачи материальной помощи в 2018 году является приказ директора предприятия.
Давайте сначала разберемся, при каких условиях в 2018 году материальная помощь не облагается налогом, то есть НДФЛ.
Для этого обратимся к таблице:
Вид материальной помощи
Временные рамки
Максимальный размер, при котором не удерживается НДФЛ
Примечания
По причине смерти родственника
Единовременная
Не ограничен
Если родственник - член семьи. То есть супруг (супруга), мать, отец, ребенок.
Родственникам, умершего сотрудника
Единовременная
Не ограничен
Если родственник - член семьи. То есть супруг (супруга), мать, отец, ребенок.
Рождение, усыновление ребенка
Единовременная.
Должна быть выплачена в первый год рождения (усыновления) ребенка
50 000 руб.
Получить может каждый из родителей (усыновителей)
Возмещение ущерба при стихийном бедствии, террористическом акте
Единовременная
Не ограничен
В обязательном порядке требуется подтверждение факта бедствия документом из Госслужбы или МВД
На лечение*
Раз в год
4000руб.
Документы, подтверждающие расходы на лечение.
Во всех остальных, не перечисленных выше, случаях
Раз в год
4000руб.
Матпомощь может быть и выше установленного предела, но НДФЛ не платится только с суммы в 4000 руб.
*Этот вид помощи не выделен отдельным пунктом в НК РФ. Поэтому он является достаточно спорным. Решению Верховного Суда РФ № 307-КГ15-19614, не признало матпомощь на лечение – доходами на оплату труда. А значит, НДФЛ по ней не платится.
Так как материальная помощь не относится к доходам, связанных с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то и взносами облагаться она не может. Однако это положение имеет ряд ограничений. То есть вы не можете выплачивать своим работникам любую сумму в качестве матпомощи.
П.1 ст.422 НК РФ достаточно четко этот процесс регулирует:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Вид материальной помощи
Временные рамки
Максимальный размер, при котором не удерживаются взносы
Примечания
Работнику, на умершего родственника, либо родным за умершего сотрудника
Единовременная
Не ограничен
Только если помощь выдана на члена семьи (супруга, родителей, детей)
Рождение, усыновление ребенка
Единовременная, выплаченная в
первый год рождения (усыновления) ребенка
50 000 рублей
Полагается каждому из родителей
По причине стихийного бедствия или террористического акта
Единовременная
Не ограничен
В обязательном порядке требуется подтверждение факта бедствия документом из Госслужбы или МВД
На лечение
Раз в год
4000 рублей
Документы, подтверждающие расходы на лечение.
Во всех остальных, не перечисленных выше, случаях
Раз в год
4000 рублей
Матпомощь может быть и выше установленного предела, но НДФЛ не платится только с суммы в 4000 руб.
Руководство предприятия может вынести решение о выделении сотруднику материальной помощи в любом размере и сколько угодно раз.
Однако не облагаться налогами и взносами материальная помощь будет только при соблюдении следующих условий:
• Размер материальной помощи не превышает 4000 рублей;
• Выплата была сделана один раз в год;
• Помощь не приурочена к отпуску, согласно трудовому договору.
Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть свадьба, день рождения, приобретения, лечение и пр. Исключение составляют только: смерть сотрудника или его родственника, рождение ребенка, стихийные бедствия и террористические акты.
Нельзя выдать сотруднику сколь угодную сумму, выплачивая ему ее в течение года частями по 4000 рублей, в надежде избежать НДФЛ и взносов. Вы не заплатите налогов только за первые 4000 рублей. Остальные выплаты подлежат налогообложению в обычном режиме.
Пример. Сотрудница ООО «Центр управления финансами» Феоктистова Я.В. написала заявление для получения разовой материальной помощи на спецкурсы для ребенка в размере 10 000 рублей в сентябре 2018 года. Директор ООО «Центр управления финансами» издал приказ о предоставлении финансовой помощи работнице.
Таким образом, из 10 000 рублей полученных Феоктистовой, 4000рублей материальной помощи не облагаются налогом и взносами. А с оставшихся 6000 рублей бухгалтер фирмы удержит НДФЛ и страховые взносы.
Закон не запрещает организациям выдавать материальную помощь бывшим сотрудникам. Но налогообложение и уплата взносов в этом случае подчиняется иному правилу.
Дело в том, что основанием для начисления НДФЛ и страховых взносов являются заработки работника, оговоренные в трудовом договоре или же договоре гражданско-правового характера (п.1 ст.420 НК РФ).
Если работник уволен, то действия какого-либо трудового соглашения с ним прекращаются, а вместе с этим исчезает обязанность по выплатам с его доходов. Так как доходов-то собственно трудовых уже никаких нет.
При выделении материальной помощи уволившимся сотрудникам, какая бы причина за этим не стояла, НДФЛ и страховые взносы с нее не берутся.
При рождении (усыновлении) ребенка (неважно первого, второго, третьего…) сотрудник компании может получить материальную помощь.
Закон не обязывает компании поощрять материально рождение детей у своих работников, если иное не предусмотрено трудовым контрактом. Но руководитель может принять такое решение по заявлению сотрудника.
Матпомщь может получить и мать, и отец ребенка, как родного, так и усыновленного. Так как помощь имеет строго целевое назначение, то опекунам и попечителям она не положена.
Здесь следует пояснить одно обстоятельство. Как следует из письма Минфина России № 03-04-05/6-1006, выплата матпомощи в связи с рождением ребенка должна быть обязательно произведена единым платежом.
То есть, главное принять решение, закрепить его и сумму помощи приказом о единовременной выплате на рождение ребенка в полном объеме. И если даже эта сумма будет перечислена матери или отцу частями, НДФЛ и взносы с нее браться не будут.
Иное дело, если с течением времени директор фирмы даст распоряжение выплатить еще одну матпомощь работнику по случаю рождения (усыновления) ребенка. Тогда с этой суммы уже будет браться налог, даже если в совокупности обе выплаты не превышают 50 000рублей.
Это и подтвердили эксперты финансового ведомства в письме N 03-04-06/34374. Выплаты материальной помощи физическим лицам в связи с одним и тем же событием, производимые в соответствии с разными распоряжениями организации, не могут рассматриваться как единовременные, указали они.
Может ли материальная помощь на рождение ребенка быть больше лимита в 50 000рублей? Может, но с суммы, превышающей предел, придется заплатить НДФЛ и взносы.
Материальная помощь в случае смерти, не облагается налогом в 2018 году, если соблюдаются условия, о которых пойдет речь ниже.
Материальная помощь на похороны выплачивается в двух случаях:
• Работнику, если у него умер родственник;
• Родным, если умер сотрудник.
Получить денежную поддержку смогут даже бывшие сотрудники и их родственники. Обязанности по выплатам такого характера у компании нет, поэтому решение о предоставлении материальной поддержки принимает руководитель. Он же издает соответствующий приказ.
Материальная помощь в случае смерти сотрудника или его родных, в 2018 году не облагается налогом и взносами. Размер денежный размер помощи при этом значения не имеет.
Однако, матпомощь на похороны, не подлежащую налогообложению и взносам можно выплатить только близким родственникам – членам семьи. Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся – родители (усыновители), супруги, дети.
Это относится как к сотрудникам, желающим получить финансовую поддержку, в связи со смертью близкого человека. Так и к родным умершего сотрудника.
Таким образом, получить матпомощь, не облагаемую НДФЛ и страховыми взносами, скажем, на похороны брата, бабушки с дедушкой, или тетей с дядей, не удастся. То есть деньги-то выделить можно, но с них придется заплатить все положенные налоги и сборы.
Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.
Ничего не пишите и не используйте калькулятор, и помните - вы должны отвечать быстро. Возьмите 1000. Прибавьте 40. Прибавьте еще тысячу. Прибавьте 30. Еще 1000. Плюс 20. Плюс 1000. И плюс 10. Что получилось? Ответ 5000? Опять неверно.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
