Налогообложение материальной помощи в 2018 году и страховые взносы с нее различаются, в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб. Особый порядок предусмотрен для выплат в чрезвычайных ситуациях.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). То есть матпомощь, выданная сотруднику, также является его доходом.
Однако налогообложение в 2018 году материальной помощи сотруднику обычно зависит от того, о какой сумме идет речь.
По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, материальная помощь сотруднику входит в налоговую базу. Однако вычет в пределах 4000 руб. уменьшает облагаемую сумму (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). В результате НДФЛ с матпомощи, которая не превышает 4000 руб., не удерживается и в бюджет не перечисляется.
4000 руб. — это лимит необлагаемой суммы в год на одного сотрудника (бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту). Если помощь на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то удержать НДФЛ нужно с суммы, превышающей 4000 руб.
В исключительных случаях НДФЛ не начисляют, даже если финансовая поддержка больше 4000 руб.:
• у работника рождается ребенок (работник становится усыновителем или опекуном). В такой ситуации налог не платят с единовременной материальной помощи в пределах 50 000 руб. на каждого малыша. При этом важно, чтобы деньги были выплачены в течение первого года;
• деньги выплачены в связи со стихийным бедствием, другим чрезвычайным обстоятельством или терактом на территории России. Не важно единовременно или нет;
• единовременная матпомощь выплачена членам семьи умершего сотрудника (бывшего сотрудника-пенсионера), в связи со смертью сотрудника (бывшего сотрудника-пенсионера). Также не облагается помощь сотруднику (бывшему сотруднику-пенсионеру) в связи со смертью члена его семьи.
Учтите, что единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (письмо ФНС России № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (письмо Минфина России № 03-04-05/6-1006).
Строку 030 расчета 6-НДФЛ надо заполнять в соответствии с кодами вычетов из приказа ФНС России № ММВ-7-11/387 (письмо № БС-4-11/5278). То есть принцип тот же, что и для справки 2-НДФЛ — показывать полностью нужно те суммы, для которых есть коды доходов и коды вычетов в приложениях № 1 и № 2 к приказу № ММВ-7-11/387. А для матпомощи до 4000 руб. включительно такие коды есть: код дохода — 2760, код вычета — 503.
Но удерживать налог в данном случае не надо. Значит, если не показывать в отчетности матпомощь в пределах лимита, компанию не оштрафуют. Ведь на расчет налога эти показатели не повлияют. Главное, чтобы между справками 2-НДФЛ и расчетами 6-НДФЛ не было противоречий. Если решите отразить подарки и матпомощь в 6-НДФЛ, то обязательно покажите их и в справках. И наоборот, если в ежеквартальной отчетности таких доходов нет, не должно быть их и в справках 2-НДФЛ за год.
До конца года компания может выдать еще матпомощь, и доходы превысят лимит. Тогда уточненка не нужна. Можно показать все доходы с начала года в расчете 6-НДФЛ за год.
В отношении страховых взносов действует схожий с НДФЛ порядок. Страховые взносы с материальной помощи нужно начислить (подп. 11 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ). Но облагается сумма за вычетом 4000 руб. Этот лимит считают по каждому сотруднику с начала года.
При рождении (усыновления, удочерения) ребенка взносами не облагается единовременная матпомощь в пределах 50 000 руб., выплаченная в течение первого года. А в случае ЧП (стихийных бедствий, смерти, терактов) — единовременная матпомощь любого размера. Основание — подпункт 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ и часть 1 статьи 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ.
В то же время, по мнению судей, начислять взносы не нужно на любую материальную помощь. На том простом основании, что она не подпадает под базу для взносов (постановление Президиума ВАС РФ № 17744/12). Однако чиновники с этим не согласны, поэтому неуплата взносов с матпомощи может быть чревата судебным разбирательством.
В налоговом учете матпомощь не отражают (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Минфин сделал только одно исключение. Матпомощь можно учесть в расходах на оплату труда, если она предусмотрена внутренними кадровыми документами компании и связана с выполнением трудовых обязанностей (письмо № 03-03-06/1/43912). Пример — матпомощь к отпуску.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В бухучете матпомощь относят к прочим расходам. Начисляют проводкой:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73 (76)
— начислена материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника).
В тех случаях, когда с помощи удерживается НДФЛ, формируют запись:
ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с суммы материальной помощи сотруднику (члену семьи сотрудника).
Выплаты фиксируют так:
ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 50 (51)
– выдана материальная помощь сотруднику из кассы организации;
или
ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 51
– перечислена с расчетного счета материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника).
Сотрудник может обратиться к организации с письменной просьбой в форме заявления о выплате ему материальной помощи. Разумеется, организация вправе отказать сотруднику в выдаче материальной помощи или выплатить меньше, чем просит работник.
Материальную помощь выплачивайте на основании приказа. Решения о выплатах сотрудникам директор принимает сам. А любые доплаты в свою пользу нужно согласовывать с владельцами бизнеса.
Предупредите руководителя, что ему нужно получить одобрение учредителей, чтобы выплатить себе матпомощь. Даже если он один из собственников.
Если директор не уведомит остальных участников, они могут через суд потребовать вернуть деньги. Поэтому лучше провести собрание участников и оформить разрешение в протоколе.
Уведомлять учредителей не понадобится, если согласно уставу директор вправе выплатить себе материальную помощь (постановление ФАС Московского округа по делу № А40-134527/11-137-566).
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
