Заработная плата, которую выплачивает работодатель, не является единственным поощрением за труд. Довольно часто в связи с различными жизненными обстоятельствами работники получают безвозмездную материальную помощь.
В зависимости от размера и назначения выплаты такой доход может быть полностью или частично исключён из налогооблагаемой базы. Для того чтобы не ошибиться при начислении НДФЛ, нужно хорошо знать все нюансы этого дохода.
Необходимость в материальной помощи может возникнуть у сотрудника в момент трудной жизненной ситуации. Компания, которая дорожит своими работниками, старается удовлетворять их просьбы по мере финансовой возможности.
Причиной обращения может стать смерть члена семьи, рождение ребёнка, проблемы со здоровьем, свадьба или непредвиденное стихийное бедствие. Такая выплата не связана с профессиональными навыками и характером выполняемой работы.
Помощь никогда не выплачивается в виде поощрения за проведённую работу. Кроме того, такое начисление носит единовременный характер.
Законодательством не установлен размер помощи, выдаваемой в том или ином случае, поэтому сумма выплаты определяется руководством исходя из эмоциональной необходимости. Нередко такая выплата прописывается в трудовом договоре и является дополнительной гарантией, защищающей сотрудника от неожиданных трат.
Очень важно, чтобы формулировка оказания дополнительной помощи была предельно ясной, так как размытые определения могут вызвать подозрения у налоговой инспекции, и руководство фирмы будет заподозрено в занижении налогооблагаемой базы.
Начисление помощи происходит на основании заявления работника и документов, подтверждающих неординарность ситуации.
В связи с тем, что большинство видов материальной помощи освобождается от НДФЛ, бухгалтер должен предельно правильно оформлять такой вид выплаты. Во избежание уклонения от уплаты налогов законодательством установлен исчерпывающий список ситуаций, когда компания может предоставить работнику такую помощь.
Материальная выплата, не облагаемая подоходным налогом, должна соответствовать ряду требований:
• Необлагаемый лимит выплаты, рассчитываемый нарастающим итогом за год, не должен превышать 4000 руб. Суммы сверх установленной нормы облагаются НДФЛ на общих основаниях. Льготный минимум регламентирован ст. 217 п. 28 НК РФ.
• Полное освобождение получает помощь, которая оказывается в связи со смертью близкого родственника (родителя, ребёнка, супруга). Такая ситуация должна быть обязательно подтверждена соответствующими документами (доказательство родства, свидетельство о смерти).
• В случае причинения ущерба по причине стихийного бедствия для подтверждения налогового освобождения нужно представить справки государственных служб о том, что такое явление имело место быть.
• Если помощь требуется сотруднику в результате террористического причинения ущерба, то потребуется документальное подтверждение МВД.
• Рождение ребёнка также является поводом для предоставления выплаты в размере до 50 тыс. руб. Такая сумма законодательно освобождена от подоходного налога (ст. 217 п. 8 НК РФ).
• Компания может оказать помощь, которая будет направлена на оплату лечения сотрудника или членов его семьи. Такая выплата должна быть осуществлена из чистой прибыли предприятия (ст. 217 п. 10).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Выплаты, которые не соответствуют вышеперечисленным параметрам, облагаются НДФЛ в полной мере. Также неподтверждённые документально события автоматически теряют статус льготных.
В том случае, когда материальная помощь не превышает 4000 руб., причина её назначения не играет особой роли. Такая выплата может быть оформлена в виде подарка к празднику или как простая стимулирующая доплата. Важно только то, чтобы она не превышала установленный лимит денежных средств, рассчитываемый с начала года.
Если сотрудник в течение года меняет место работы, то он обязан представить новому работодателю справку по форме 2-НДФЛ, для того чтобы исключить ошибку при налогообложении. Возможно, что он уже получал мат. помощь в начале года, соответственно, повторная выплата сверх лимита будет облагаться налогом по общим правилам.
По действующему законодательству налоговые агенты обязаны рассчитывать подоходный налог со всех доходов сотрудника нарастающим итогом с начала года. Моментом его начисления считается дата фактического получения денежных средств.
При расчёте налога важным параметром является дата фактического получения помощи. Для доходов в денежной форме такой датой является день наличной выплаты или перечисления суммы на счёт сотрудника. Перечислить НДФЛ с полученного дохода нужно не позднее следующего за выплатой дня. Такая норма введена и регламентирована Налоговым Кодексом РФ ст. 226 п. 6.
Чтобы получить материальную помощь, сотруднику нужно поставить в известность руководство компании о сложившихся обстоятельствах. Для этого в бухгалтерию предоставляется заявление, написанное в произвольной форме. В тексте должна быть наиболее точно описана необходимость получения материальной выплаты. Для каждого отдельного случая к заявлению прилагаются соответствующие официальные документы, которые подтверждают произошедшее событие.
В некоторых случаях получить помощь может супруг сотрудника или корпоративный пенсионер фирмы. Для этого также потребуется пакет подтверждающих документов.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
