Управление финансами

документы

1. Путинские выплаты с 2020 года
2. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
3. Льготы на имущество для многодетных семей в 2020 г.
4. Повышение пенсий сверх прожиточного минимума с 2020 года
5. Защита социальных выплат от взысканий в 2020 году
6. Увеличение социальной поддержки семей с 2020 года
7. Компенсация ипотеки многодетным семьям в 2020 г.
8. Ипотечные каникулы с 2020 года
9. Новое в пенсионном законодательстве в 2020 году
10. Продление дачной амнистии в 2020 году
11. Выплаты на детей от 3 до 7 лет с 2020 года
12. Компенсация за летний отдых ребенка в 2020 году


Управление финансами
О проекте О проекте   Контакты Контакты   Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Область внутреннего аудита

Область внутреннего аудита

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Внутренний аудит

Вернуться назад на Внутренний аудит



Область аудита – документы/разделы документов, регламентирующие требования к деятельности (объекту аудита). Область внутреннего аудита отвечает на вопрос на соответствие чему, какому требованию должен проводиться аудит.

Организационные принципы внутреннего аудита:

1. Принцип единообразия (каждый аудитор проводит аудит в соответствии с требованиями, установленных на предприятии).
2. Принцип системности (с планом проверок и при проведении определенного количества проверок будут охвачены все области аудита).
3. Принцип документированности (отчеты по результатам проверок).
4. Принцип предупредительности (заранее предупреждают).
5. Принцип регулярности.
6. Принцип независимости.
7. Принцип открытости (результаты аудита должны быть известны).

Аудит проводится силами специальной службы внутреннего аудита.

Главный аудитор, аудиторы – это сотрудники предприятия, внутренний аудит не является их основной работой.

Этапы внутреннего аудита:

1. Планирование.
2. Подготовка аудита.
3. Анализ и обобщение результатов аудита.
5. Разработка корректирующих действий.
6. Контроль за выполнением корректирующих действий.
7. Действия администратора, руководителей подразделения в соответствии с результатами контроля, выполнения корректирующих действий (мероприятий).

Планирование основным документом является годовой план внутренних проверок. В нем указываются сроки проведения проверок (4 проверки в год), объекты каждого аудита, область аудита, указывается группа аудиторов и для них соответствующие объекты и область аудита.

Применяется 2 схемы проведения аудита:

- вертикальная – проверяются отдельные подразделения по всей области аудита (требованиям);
- горизонтальная – проверяются отдельные подразделения по части требований.

В итоге составляется годовой план внутреннего аудита (утверждается руководителем службы внутреннего аудита).

Он может корректироваться по решению лица утверждающего данный план в следующих случаях:

1. при внесении существенных изменений в СМК, связанных со структурной перестройкой/повышение требований к выполненным работам;
2. при введении новых процедур/процессов;
3. при поступлении информации от заказчиков, контролирующих внешних организаций о несоответствии качества продукции установленным требованиям;
4. при поступлении требований потенциальных заказчиков продукции предприятия.

На основании годового плана главные аудиторы планируют проведение отдельных аудитов.

Подготовка к аудиту включает следующие работы:

1. разработку программы аудита;
2. распределение работ в аудиторской группе;
3. обеспечение аудиторской группы необходимой документацией;
4. информатирование аудитированного подразделения о предстоящем аудите;
5. программа аудита готовится главным аудитором.

Программа аудита содержит следующие разделы:

1. наименование объекта аудита (подразделения);
2. область аудита (перечень документов на соответствии требований, которых будет проводиться проверка);
3. цель и задачи аудита;
4. дата начала и продолжительность;
5. календарный график работ аудиторской группы;
6. список должностных лиц, которым должны быть направлены копии отчета об аудите.

При подготовке к аудиту, аудиторская группа должна быть обеспечена необходимыми документами:

1. нормативные документы СМК, на соответствии требований которых проводится аудит;
2. документы, облегчающие обследование объекта (опросные листы, контрольные вопросники, бланки для записей в ходе наблюдения);
3. формы, отражающие результаты аудита (формы для протоколирования несоответствий, формы индивидуального отчета).

В опросных листах должны быть приведены вопросы, ответы на которых позволят дать полное доказательство того, что данный документ в подразделении есть, регулярно применяется в работе, персонал знает требования документа и систематически их выполняет.

В процессе аудита, в зависимости от того, как были сформулированы ответы на вопросы опросника, аудиторы задают дополнительные вопросы конкретным проверяемым должностным лицам.

Предпочтительными типами вопросов для аудиторов являются открытый или разъясняющий. Не рекомендуются – наводящий, альтернативный, утверждающий и затрудняющий общение. Недопустимым является персонифицированный тип вопроса.

При подготовке к аудитированию подразделений, его руководитель:

1. информирует своих сотрудников о цели, области, месте, дате начала и продолжительности аудита;
2. назначает ответственных лиц из числа персонала подразделения для сопровождения аудитора и разъясняет им обязанности в ходе аудита;
3. по запросу аудитора предоставляет им необходимую информацию о подразделении;
4. сотрудничает с главным аудитором для достижения цели аудита.

Аудит включает:

1. проведение вводного совещания;
2. обследование объекта аудита;
3. составление заключения по результатам аудита;
4. проведение заключительного совещания.

Обследование объекта аудита предусматривает решение следующих задач:

1. подтверждение наличия и доступности всех документов СМК обязательных для выполнения данной процедуры;
2. подтверждение соответствия деятельности подразделений и его результатам, запрашиваемым СМК мероприятий;
3. подтверждения соответствия знаний и умений сотрудников подразделений установленным требованиям в области качества.

В ходе проведения аудита, главный аудитор может вносить изменения в распределение обязанностей членов аудиторской группы, может изменять сроки проведения аудита. Если цель аудита оказывается недостижимой, главный аудитор ставит в известность об этом руководителя службы внутреннего аудита и руководителя аудитированного подразделения.

После проведения обследования, главный аудитор проводит заключительное совещание в аудитированном подразделении. Им даются оценки эффективности менеджмента, если отмечены несоответствия, то они обязательно протоколируются и доводятся до сведения персонала подразделения. Главный аудитор дает рекомендации по устранению несоответствий, но решение о проведении корректирующих мероприятий принимает руководитель аудитированного подразделения.

Анализ и обобщение результатов аудита.

По результатам обследования аудиторы составляют индивидуальные отчеты, которые передаются главному аудитору, который на основании отчетов составляет итоговый отчет.

Основные разделы итогового отчета:

1. наименование аудитированного подразделения;
2. область аудита;
3. состав аудиторской группы;
4. количество обнаруженных несоответствий (в т.ч. значительных);
5. решения о корректирующих действиях;
6. оценки степени адекватности деятельности подразделений требуемой документации СМК;
7. подписи и даты;
8. приложения (протоколы о значительных несоответствиях).

Подлинник итогового отчета, программа, протоколы совещаний, заполненные опросные листы, вопросники, протоколы о несоответствии, индивидуальные отчеты аудиторов, копии планов корректирующих действий хранятся бессрочно в службе внутреннего аудита.

Результаты аудита регистрируются в специальном журнале.

Методы аудита разделяются на следующие технологические операции.

Разработка и реализация корректирующих действий

В случае доказательства несоответствия. Руководитель подразделения разрабатывает программу корректирующих действий, которая проводится: сами корректирующие действия, ожидаемые результаты, кто выполняет и сроки. По истечении согласованного времени, служба внутреннего аудита проверяет контроль выполнения корректирующих действий.

При этом проверяется:

- насколько устранены несоответствия;
- причины их вызывающие.

Результаты контроля регистрируются в журнале корректирующих действий:

1. дата выявления несоответствий;
2. описание несоответствий;
3. лицо, выявившее несоответствие;
4. должностные лица, ответственные за устранение несоответствий;
5. причины несоответствия;
6. содержание корректирующих действий и сроки их выполнения;
7. отметка об устранении несоответствия с указанием даты и ответственного лица;
8. необходимость последующей инспекции контроля и сроки его проведения (неполное устранение несоответствий);
9. отметка о закреплении достигнутого результата;
10. затраты на разработку и результаты действий.

темы

документ Финансовый аудит
документ Аудиторское заключение
документ Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
документ Аудит денежных средств
документ Аудиторская проверка расчетных операций



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Изменения в законодательстве с апреля 2020 года
Поправки к Конституции РФ в 2020 году
Влияние коронавируса на российскую экономику
Скачок цен на продукты в 2020 году
Как получить квартиру от государства в 2020 году
Цены на топливо в 2020 году
Как жить после отмены ЕНВД в 2021
Изменения ПДД с 2020 года
Рекордное повышение налогов на бизнес с 2020 года
Закон о плохих родителях в 2020 г.
Налог на скважину с 2020 года
Мусорная реформа в 2020 году
Изменения в трудовом законодательстве в 2020 году
Изменения в коммунальном хозяйстве в 2020 году
Запрет залога жилья под микрозаймы в 2020 году
Запрет хостелов в жилых домах с 2020 года
Право на ипотечные каникулы в 2020
Электронные трудовые книжки с 2020 года
Новые налоги с 2020 года
Обязательная маркировка лекарств с 2020 года
Изменения в продажах через интернет с 2020 года
Изменения в 2020 году
Недвижимость
Брокеру


©2009-2020 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.