Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Сегодня мы поговорим про отчетность ООО, дадим определение, разберем виды, порядок составление и все что ней связано. Я постаралась раскрыть тему полностью, поэтому статья получилась большая. Для удобства навигации по статье я разбила её на темы:
Стандартный набор бухгалтерской отчетности ООО включает 5 отчетов:
1. бухгалтерский баланс;
2. отчет о финансовых результатах;
3. отчет об изменениях капитала;
4. отчет о движении денежных средств;
5. отчет о целевом использовании полученных средств.
Последний отчет в списке сдают только некоммерческие организации.
Полный набор отчетов обязаны сдавать только крупные предприятия, для малых предприятий сделаны послабления.
Настоящий подарок для малого бизнеса, потому что избавляет от львиной части рутины и позволяет обходиться без раздутого штата бухгалтеров.
Право вести упрощенный бухучет и сдавать сокращенный комплект бухгалтерской отчетности предоставлено:
Критерии прописаны в статье 4 закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» № 209-ФЗ:
• число работников – 100 человек и менее (15 и менее для микропредприятий);
• общий доход за год – не больше 800 миллионов рублей (не больше 120 миллионов для микропредприятий);
• доля юридических лиц (не являющихся субъектами малого бизнеса), в т.ч. иностранных в уставном капитале – 49% и менее;
• доля государственных, общественных и религиозных организаций в уставном капитале – 25% и менее.
Если эти критерии соблюдены, то организация имеет право на послабления в ведении бухучета и формировании отчетности, и может:
• учитывать доходы и расходы кассовым методом;
• использовать упрощенные регистры бухучета;
• использовать обобщенный план счетов, в котором информация по группам счетов будет отражаться на одном счете, без детализации;
• не применять двойную запись (только для микропредприятий).
Упрощенная бухгалтерская отчетность организации состоит всего из двух документов:
• бухгалтерский баланс. В строках упрощенного баланса показатели статей даются в укрупнённом виде – остатки по однородным счетам суммируются. Каждой строчке присваивается код того показателя, который имеет наибольшую долю;
• отчет о финансовых результатах. Здесь также приводятся данные в укрупненном виде и указываются коды строк берутся, которые соответствуют наибольшему показателю;
• отчет о целевом использовании средств (для некоммерческих организаций).
Упрощенные формы отчетности закреплены Приказом Министерства финансов РФ №66н.
Упрощенный бухучет – право, а не обязанность. Малое предприятие при желании может пойти по сложному пути: вести полноценный учет и сдавать расширенный пакет документов.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Чтобы иметь более подробную картину о положении дел в фирме и информацию для анализа.
2. Так больше нравится инвесторам.
Если компания все же решила воспользоваться правом вести упрощенный бухучет, она должна прописать это в учетной политике и закрепить в ней упрощенные регистры и сокращенный план счетов. Это обязательное требование.
Госорганам нужны только годовые отчеты от ООО, но так было не всегда. До выхода нового закона «О бухгалтерском учете» предприятия должны были ежеквартально сдавать в налоговую инспекцию промежуточную отчетность. Теперь такой обязанности у них нет.
Но необходимость формировать промежуточные отчеты для себя у компаний все же есть.
Для чего это нужно:
1. Чтобы выплачивать дивиденды. По закону, чтобы выплатить дивиденды, собственники должны сначала утвердить бухгалтерскую отчетность, в которой отражено наличие чистой прибыли. Если учредители хотят выводить прибыль каждое полугодие или каждый квартал, то с этой периодичностью и нужно делать отчеты.
2. Для кредиторов. Банки просто так больших денег не дают, они запрашивают регулярные отчеты о финансовом состоянии компании.
3. Для инвесторов.
Состав промежуточной бухгалтерской отчетности зависит от требований пользователей.
Если организация сформировала промежуточную бухгалтерскую отчетность, в налоговую инспекцию ее сдавать не нужно.
Независимо от вида налогообложения и формы собственности, бухотчетность сдают один раз в год, в срок до 31 марта после окончания отчетного года. Если 31 марта приходится на выходной день, то последним днем для сдачи отчета будет считаться следующий рабочий.
Отчетность сдают в две инстанции:
• В инспекцию ФНС по месту регистрации организации.
• В местный орган государственной статистики.
Документы можно доставить по старинке, личным визитом в налоговую, а также почтой или через электронные каналы связи.
Обратите внимание, если организация создана в четвертом квартале, то есть позднее 30 сентября, то за остаток года ей бухгалтерскую отчетность сдавать в следующем году не нужно. Для таких организаций первым отчетным периодом считается период со дня государственной регистрации до 31 декабря следующего года.
Подтверждение в пункте 3 статьи 15 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402.
Если нарушить сроки сдачи бухгалтерской отчетности ООО, от чиновников «прилетят» штрафы:
• 200 руб. за каждый отчет, вовремя не предоставленный налоговикам (статья 126 Налогового кодекса РФ);
• от 3 000 до 5 000 руб. за весь пакет отчетности, не отправленный в орган статистики (статья 19.7 КоАП РФ).
Кроме того, ответственные лица предприятия могут попасть под санкции для должностных лиц, предусмотренные статьей 15.6 Кодекса об административных нарушениях и раскошелиться на 300-500 руб. уже из собственных средств.
Напомним, что если организация не вела хозяйственную деятельность в течение отчетного года, это не освобождает ее от предоставления бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию и в органы статистики. Необходимо сформировать и сдать нулевую отчетность. Срок сдачи нулевой отчетности и штрафные санкции такие же, как и для обычной.
Большая часть юридических лиц, применяющих упрощенный режим налогообложения, имеют статус ООО — общество с ограниченной ответственностью. Для организаций предусмотрена индивидуальная отчетность ООО на УСН. Помимо итоговой бухгалтерской отчетности в ФНС и Росстат, предприятие на упрощенке обязано сдавать ежемесячные, квартальные и годовые отчетные формы.
Помимо вышеперечисленных форм, субъекты обязаны отчитываться в территориальные органы статистики. Для организаций на УСН сроки сдачи отчетности и состав форм утверждает Росстат. Узнавайте, какие формы необходимо сдавать вашей компании, на официальном сайте органов статистики. Потребуется только ИНН.
Коммерсанты не обязаны сдавать бухгалтерскую финансовую отчетность, так как эта категория налогоплательщиков освобождена от обязательного ведения бухгалтерского учета.
Если предприниматель для осуществления деятельности нанимает работников, то придется формировать дополнительные отчеты.
Если последняя дата предоставления информации выпадает на выходной, праздничный нерабочий день, то сдать отчет разрешено в первый рабочий день. Это общепринятые нормы. Но контролеры не рекомендуют откладывать сдачу отчетов на последний день. А для отдельных форм предусмотрено новое обязательное условие — отчетный документ должен быть принят, то есть получено официальное уведомление от контролирующего органа.
Утверждение отчетности ООО
Положения закона № 402-ФЗ «О бухучете» разделяют понятия составления и утверждения годовой бухотчетности (п. 8, 9 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Полностью сформированной она становится после подписания экземпляра в бумажном варианте руководством или заверения электронной подписью соответствующей электронной версии отчета, а вот утверждается отчетность компаний разных организационных форм по-разному. К тому же, в связи с усложнившейся в стране обстановкой из-за пандемии, законодателями внесены изменения в сроки утверждения отчетов. Попробуем разобраться в данном вопросе.
Согласно закону № 14-ФЗ «Об ООО» утверждение годового отчета и годового бухгалтерского баланса относят к полномочиям общего собрания собственников (пп. 6 п. 2 ст. 33), созывают которое не реже одного раза в году. В уставе общества при этом должен быть определен срок созыва собрания – не раньше, чем по прошествии 2-х и не позже, чем через 4 месяца после завершения отчетного года (ст. 34 закона № 14-ФЗ). Т.е. отчетность ООО следует утвердить в весьма жестких временных рамках - с 01 марта по 30 апреля. Вынесенное решение собрания фиксируют в протоколе, дата его проведения является датой утверждения отчетности.
Таковы общие правила процедуры утверждения итогов деятельности ООО за год. Но с наступлением сложной санитарно-эпидемиологической обстановки в стране принят закон № 115-ФЗ, а Министерством финансов опубликовано информационное сообщение № ИС-учет-26, в которых зафиксированы изменения, касающиеся сроков утверждения годовой отчетности (консолидированной) предприятиями различных организационно-правовых форм.
Таким образом, приостановлено действие второй части ст. 34 закона № 14-ФЗ, определяющей сроки проведения собраний владельцев ООО. В этом году (и пока только в нем) устанавливаются другие временные рамки – по прошествии 2-х месяцев и не позднее 9-ти месяцев после завершения финансового года.
Иная система утверждения финотчетности разработана для акционерных обществ, она состоит из нескольких этапов и регулируется нормами закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Сроки утверждения баланса установлены в интервале от 2-х и не позднее 6-ти месяцев после завершения отчетного года, т.е. с 1 марта по 30 июня. Сначала достоверность данных в отчетах подтверждает ревизионная комиссия, затем (за 30 дней до дня созыва собрания акционеров) пакет отчетности утверждает совет директоров.
При отсутствии в АО этого органа отчетность утверждает руководитель общества. И лишь после завершения всех перечисленных этапов созывается общее собрание акционеров. Правда, утверждение отчетности может быть отнесено и к компетенции совета директоров, если подобное положение будет закреплено в Уставе компании (ст. 88 закона № 208-ФЗ).
Как для ООО, так и для АО утверждение отчетности оформляется протоколом общего собрания.
Условия по продолжительности периода для созыва собрания акционеров скорректированы в 2020 году указанными выше законодательными нормами, т. е. сроки утверждения баланса и отчетности АО увеличены и приходятся на период с 01 марта до 30 сентября.
Все предприятия, кроме субъектов МСП, представляют в ИФНС свою отчетность в электронном формате. Титульный лист электронной версии баланса содержит не только строку для указания даты составления отчета, но и поле «Дата утверждения отчетности». В эту строку компания вносит именно дату утверждения, если до момента представления отчетности в ИФНС общее собрание состоялось, отчетность утвердили и запротоколировали результат.
Но, поскольку времени на утверждение баланса и отчетности законодателями отпускается больше, чем на представление отчетов в ИФНС (до 31 марта), то зачастую компании не успевают утвердить итоги. В 2020 году последним сроком сдачи бухотчетности для большинства компаний является 06.05.2020, а сроки утверждения отчетов ООО и АО, как уже известно, продлены до 30-го сентября. Если утверждение отчетов до сдачи в контролирующий орган еще не состоялось, то поле «Дата утверждения баланса» не заполняется.
Протоколы общих собраний ООО с любым принятым решением надлежит нотариально удостоверять, поскольку теперь их могут признать недействительными, а решения – аннулировать. Это стало ясно из «Обзора судебной практики по вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах», утвержденного президиумом ВС РФ.
Из приведенных в указанном документе выводов, следует, что каждое решение общего собрания ООО, в том числе и то, по которому применяется альтернативный метод подтверждения, требует нотариального заверения. Это условие касается и ООО с единственным участником (п. 3 ст. 67.1 ГК РФ). Учитывая такую позицию Верховного суда, ООО придется заверять у нотариуса каждое решение или внести изменения в устав в части возможности использования альтернативных способов подтверждения решений.
Отчетность ООО за год
ФЗ № 14 «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ФЗ об ООО) не говорит о том, что представляет собой годовой отчет, но содержит указания о его содержании и порядке утверждения.
Получается, раз в год ООО утверждают нечто, понятное по содержанию, но не понятное по определению.
Определение документа содержится в письме Банка России № 06-52/2463 «О Кодексе корпоративного управления». Однако письмо касается АО. Там указано, что годовой отчет является одним из наиболее важных инструментов информационного взаимодействия с акционерами и другими заинтересованными сторонами и содержит информацию, позволяющую оценить итоги деятельности общества за год.
Годовой отчет – документ, ежегодно предоставляемый исполнительным органом общества общему собранию участников и содержащий информацию об основных результатах деятельности общества за истекший период.
В любом случае, понятие годового отчета ООО раскрывается через его содержание.
Ответственным за подготовку годового отчета ООО за год является исполнительный орган общества. Например, генеральный директор.
ФЗ об ООО закрепляет, что до момента предоставления общему собранию отчет подлежит:
• аудиторской проверке;
• проверке ревизионной комиссии;
• соответствующему утверждению в случаях, предусмотренных законом и уставом.
По общему правилу годовой отчет ООО подписывают директор и главный бухгалтер. Также в документе должна быть отметка о предварительном утверждении советом директоров (наблюдательным советом общества) или единоличным исполнительным органом.
Чаще всего на практике годовой отчет ООО готовит или корпоративный юрист компании или бухгалтер. Форма отчета – письменная. Раз в пару-тройку лет законодатель поднимает вопрос о необходимости соответствия духу времени и необходимости перехода на электронную форму годовых отчетов. Но пока законодатель поднимает указанный вопрос, мы в 2020 году снова и снова готовим годовой отчет ООО в письменной форме с аккуратно пронумерованными страницами.
Формально годовой отчет ООО для обществ с одним участником не нужен. Но для таких обществ обязательно утверждение годовой бухгалтерской отчетности, которая косвенно является частью годового отчета ООО (ч. 9 ст. 13 ФЗ «О бухгалтерском учете»). В данном случае единственный участник не проводит собрания и не составляет протокол. Годовая отчетность утверждается им единолично и оформляется решением единственного участника ООО.
Срок сдачи годового отчета ООО – 31 марта года, следующего за отчетным. Нормативный срок на утверждение годового отчета ООО не установлен. Однако законодатель связывает его утверждение с проведением ежегодного собрания. Такое собрание нужно провести до 30 апреля (абз. 2 ст. 34 ФЗ об ООО). Следовательно, уведомить участников и направить им годовой отчет ООО и другие документы нужно не позднее 31 марта (п. 1 ст. 36 ФЗ об ООО). Участников нужно успеть уведомить не менее чем за 30 календарных дней до собрания. Таким образом, бумаги на ознакомление нужно отправить не позже 31 марта.
Стоит отметить, что к годовому отчету ООО нет особых законодательных требований. Но пусть это не вводит в заблуждение уважаемого читателя: к самому отчету прилагается еще ряд обязательных документов.
Рассмотрим пошагово процедуру подготовки годового отчета ООО и состав документов к нему:
1. Как ни банально, сперва нужно составить сам отчет. Годовой отчет ООО составляется в свободной форме с указанием необходимых сведений о деятельности общества за год. К содержанию в законе есть только одно требование: в отчете должен быть раздел о состоянии чистых активов (п. 3 ст. 30 ФЗ об ООО). Сведения о чистых активах, обязательные в годовом отчете ООО:
• показатели изменения стоимости чистых активов и уставного капитала за 3 последних года, включая отчетный. Если обществу менее 3 лет, то за каждый завершенный год;
• обоснование, почему стоимость чистых активов оказалась меньше уставного капитала (если это имеет место). Такое обоснование должны представить директор и совет директоров;
• меры, как привести стоимость чистых активов в соответствие с уставным капиталом (если это необходимо). При подготовке годового отчета для ООО можно ориентироваться на требования закона к аналогичному документу для АО и включить в отчет:
• сведения о положении общества в отрасли;
• приоритетные направления деятельности общества;
• отчет совета директоров (наблюдательного совета) о результатах развития компании по приоритетным направлениям;
• информацию об объеме каждого из использованных обществом в отчетном году видов энергетических ресурсов в натуральном и денежном выражении;
• перспективы развития общества;
• отчет о выплате объявленных (начисленных) дивидендов;
• иные сведения (ст. 70.3 Положения ЦБ РФ № 454-П «О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг»).
2. Закон обязывает приложить к годовому отчету ООО заключение ревизионной комиссии и аудитора по результатам проверки этого отчета (п. 3 ст. 36 ФЗ об ООО). Обычно такие заключения хранятся в бухгалтерии. Без заключения ревизионной комиссии собрание не вправе утверждать отчет. Если в обществе нет ревизора, тогда его заключение не нужно. Ревизионная комиссия должна быть в двух случаях:
• в обществе более 15 участников;
• устав предусматривает создание ревизионной комиссии, при этом участников может быть меньше 15. Аналогично и с аудитором – если аудитор не обязателен, то его заключение не нужно. Привлекать аудиторов для проверки годового отчета ООО обязательно в трех случаях:
• это предусматривает закон. Например, для банков;
• это предусматривает устав;
• такое решение приняло собрание. При этом аудитор должен быть не связан имущественными интересами с обществом, его участниками, членами совета директоров, правления и директором (ст. 48 ФЗ об ООО). Оба заключения можно составить в свободной форме, закон не устанавливает требований к ним. Ревизор и аудитор должны подтвердить достоверность данных в отчете и сообщить, если есть нарушения.
3. К годовому отчету ООО понадобится приложить годовой бухгалтерский баланс. Баланс не входит в состав отчета, но его вместе с отчетом нужно будет утвердить на ежегодном собрании. Поэтому эти документы стоит готовить вместе.
4. Понадобится отчет о сделках с заинтересованностью. Этот отчет не входит в состав годового, но готовить его обязательно (абз. 3 п. 3 ФЗ об ООО). Утвердить его должны:
• директор, который вправе действовать независимо от других. Если в компании несколько директоров, то отчет должны утвердить все;
• совет директоров;
• ревизионная комиссия.
Если совета и ревизора нет, то утверждает только единоличный исполнительный орган.
После того, как комплект бумаг сформировали, их нужно предоставить участникам для ознакомления.
Годовой отчет ООО, отчеты аудитора, ревизора, баланс, отчет по сделкам с заинтересованностью нужно:
• направить участникам вместе с уведомлением о собрании;
• предоставить другим способом, который определяет устав.
Кроме того, в течение 30 дней до собрания эти материалы должны быть доступны всем участникам в помещении директора. Общество обязано по требованию участника предоставить копии. Плата за копии не может быть больше затрат на их изготовление. Далее годовой отчет ООО нужно утвердить.
Годовой отчет ООО и сопутствующие документы утверждают на ежегодном собрании. Такое решение нельзя передать другим органам, в частности, совету директоров. Чтобы не было путаницы, лучше выделить утверждение годового отчета ООО в отдельный пункт повестки.
Для утверждения отчета достаточно простого большинства голосов от их общего числа. Однако устав может предусматривать, что нужно больше число голосов.
По итогам собрания в протоколе отразят, что участники ООО проголосовали за утверждение годового отчета. К протоколу нужно приложить годовой отчет и остальные документы. Такой протокол с приложениями нужно специально хранить (ст. 50 ФЗ об ООО).
Посмотрим на примере, как собрание ООО утверждает годовой отчет:
• Вариант 1. В уставе нет особых положений и для утверждения нужно, чтобы «за» проголосовало больше половины участников. Пусть в обществе четыре участника с долями 10%, 10%, 10% и 70%. На собрании присутствуют только двое – с долями 10 и 70. Вместе у них 80% голосов. Если оба проголосуют за утверждение годового отчета ООО, этого будет достаточно.
• Вариант 2. Устав требует 3/4 голосов. Тогда утверждаем отчет квалифицированным большинством. Потребуется 75%.
После утверждения в ряде случаев годовой отчет ООО нужно опубликовать. Например, если общество размещает облигации.
Иногда годовой отчет ООО не собрании не утверждают. Тогда стоит созвать внеочередное собрание. В корпоративном законодательстве нет прямого указания на обязанность общества созвать внеочередное собрание, если на годовом не утверждена отчетность. Но практическая необходимость в созыве внеочередного собрания существует – иначе обществу может грозить налоговая или административная ответственность.
По поводу годового отчета ООО участники могут обратиться в суд за защитой своих прав.
Так, постановлением Мосгорсуда № 4а-9472 было отказано в отмене постановления мирового судьи и решения судьи районного суда г. Москвы о привлечении общества к административной ответственности по ч. 11 ст. 15.23.1 КоАП РФ. При подготовке собрания ООО не предоставило участнику информацию и материалы, в том числе годовой отчет. Участник выиграл спор.
Практика не пестрит делами о судебном оспаривании годового отчета ООО, что и логично: как правило, ООО – это один-трое дружественных участников. Но есть интригующая практика по АО.
Так, истцы-акционеры оспаривали утверждение отчета, баланса и правомерность заключения ревизионной комиссии. Суд указал, что «… истцы голосовали против принятия оспариваемых ими решений (всего 20% голосов), и последние приняты большинством голосов, из чего следует, что голоса истцов не повлияли на результаты голосования». То есть суд не стал разбираться в содержании документов и их соответствии закону. Фактически было сказано, что акционеры могут принять документы любого содержания, если есть кворум (постановление Шестого ААС № 06АП-598/13).
Из-за сложившейся эпидемиологической ситуации публичным АО разрешили провести собрание в заочной форме. Возможно, если в ООО число участников приближается к 50, удастся применить это решение по аналогии, провести собрание заочно и заочно утвердить отчет.
Однако по общему правилу проведение собрания с использованием систем телекоммуникационной связи в целом возможно, но не в целях утверждения годового отчета ООО. Собрание проводится в порядке, установленном законом, уставом и внутренними документами. В части, для которой регулирования нет, порядок проведения собраний устанавливается решением общего собрания (ст. 37 ФЗ об ООО). В законе прямо прописано, что решение собрания по вопросам утверждения годовых отчетов ООО и годовых бухгалтерских балансов не может быть принято путем проведения заочного голосования (опросным путем).
Отчетность ООО на ОСНО
Бухгалтерская отчетность освещает все расходы и доходы организации и регулирует внутренние процессы. К бухгалтерским документам законодательство имеет строгие требования. Если у налоговой инспекции возникают вопросы к деятельности ООО, они в первую очередь изучают бухотчетность.
К бухгалтерской отчетности относится баланс, отчет о финансовых результатах и приложения. Документы формируются за весь год — с 1 января до 31 декабря.
Сдайте отчеты в налоговый орган по месту регистрации. Обратите внимание, что отчетность за год сдавать в Росстат уже не нужно. Форма представления — бумажная или электронная.
Бумажный отчет имеют право сдать только субъекты малого предпринимательства — те, у кого не больше 100 сотрудников и 800 млн. рублей годового дохода. Начиная с 2021 года сдавать отчетность можно будет только электронно через оператора ЭДО.
Налоговая отчетность освещает и подтверждает доходы и расходы ООО. Подготовить отчетность в налоговую — самый сложный этап. Документов много, их все нужно представить в определенные сроки. Налоговая отчетность включает декларации, справки и расчеты налогов.
Налог на прибыль рассчитывают только организации на общей системе. По этому налогу сдавайте декларации по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Данные отражайте нарастающим итогом. Как правило, декларацию по налогу на прибыль подают до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, но годовая декларация должна быть отправлена до 28 марта. Некоторые компании подают декларацию по прибыли ежемесячно.
НДС тоже отличает ОСНО, так как не применяется спецрежимами. Декларация по налогу сдается в электронной форме ежеквартально до 25-го числа следующего месяца. Формируя декларацию, не забудьте учесть все возможные вычеты.
Налог на имущество. По этому налогу сдавайте декларацию и расчеты нарастающим итогом. Расчеты нужно отправить в налоговую за каждый квартал в электронном виде до 30 числа следующего месяца. Региональные власти могут освободить ООО от поквартальных отчетов.
Годовая декларация подается до 31 марта. Если в ООО менее 100 работников, допускается сдача в бумажном виде. Не забывайте, что налогом облагается только недвижимое имущество.
Если ООО выплачивает зарплату работникам или иные доходы, например, дивиденды учредителю, то подайте в налоговую эти справки. 6-НДФЛ — ежеквартально, до последнего дня следующего месяца.
В формате сдачи тоже есть изменения. Отчитываться по НДФЛ на бумаге имеют право только организации и ИП, у которых 10 человек или менее в течение налогового периода получало доходы. Остальные отчитываются электронно.
Расчет по страховым взносам тоже сдают в ФНС. Отчетность формируется ежеквартально и сдается до 30 числа следующего месяца. Сдавайте вне зависимости от того, есть у компании сотрудники или нет.
Форма сдачи изменена аналогично 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если вы выплачивали доходы менее, чем 11 сотрудникам, можете отчитаться на бумаге.
Выше указаны отчеты, которые обязательны для всех. Кроме них в ФНС подают ряд деклараций при наличии соответствующего объекта налогообложения. Например, при наличии на балансе ООО транспортного средства не забудьте подать декларацию по транспортному налогу.
В Пенсионный фонд нужно направить три формы: СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД.
СЗВ-М и СЗВ-ТД сдавайте ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. С 2021 года СЗВ-ТД нужно будет сдавать практически в онлайн-режиме — не позднее следующего рабочего дня после издания приказа о кадровых изменениях.
Для подачи в ПФР СЗВ-М не имеет значения, заключен ли с директором трудовой договор или нет (речь идет о ситуации, когда директор и учредитель в одном лице) — организация все равно обязана представить СЗВ-М (Письмо ПФР № 08-22/6356). Но если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно.
Отчетность для ФСС включает форму 4-ФСС по взносам на травматизм. Подавайте ее за каждые три месяца. Срок сдачи в электронном виде — до 25 числа месяца, идущего за кварталом. Если хотите сдать отчетность в бумажном виде, то это нужно сделать на 5 дней раньше, то есть до 20 числа.
Не забудьте, что в ФСС нужно ежегодно подтверждать основной вид деятельности ООО. Для этого представьте заявление, справку о форме деятельности и заверенную копию пояснений к балансу прошлого года. Эти сведения ФСС ждет до 15 апреля.
В отделение Росстата сдают различные формы статистики. Такая отчетность ежегодная и зависит от вида деятельности и масштабов компании. Узнать, какую отчетность должно сдавать ваше ООО, можно в территориальном отделении Росстата. На сайте ведомства представлены образцы бланков для конкретных случаев.
Узнать, какие формы вам сдавать в этом году, можно в сервисе Росстата. Укажите один из реквизитов организации и получите полный список форм, которые ждет Росстат.
Вновь зарегистрированные компании первое время могут не вести деятельность, то есть не иметь никаких оборотов. Но даже в таком случае сдача отчетности обязательна. Отчет организации, не содержащий стоимостных показателей, называется нулевым. Сроки подачи нулевой отчетности совпадают с общими.
Отчетности у ООО на ОСНО много, но некоторые формы не могут быть нулевыми. Например, бухгалтерский баланс в любом случае включает размер уставного капитала. Как правило, понятие нулевки применимо именно к декларациям. Для каждой из них допустим такой формат. В нулевой декларации заполнен только титульный лист, в остальных разделах в ячейках стоят прочерки.
При отсутствии оборотов по банковским счетам и кассе, ООО может подать единую (упрощенную) декларацию. Она заменяет декларации сразу по нескольким налогам и, по сути, является нулевой, так как не включает суммы налога.
Отчетность при ликвидации ООО
Напомним, чтобы ликвидировать ООО нужно пройти определенные этапы, которые включают в себя: уведомление налоговой инспекции и кредиторов ООО о начале ликвидации, составление и утверждение промежуточного ликвидационного баланса, представление в ПФР сведений о застрахованных лицах, составление и утверждение окончательного ликвидационного баланса.
В каком составе и в какие сроки должна составляться бухгалтерская отчетность при ликвидации ООО? Куда представляется бухгалтерская отчетность при ликвидации ООО?
Компания, которая ликвидируется, должна представить всю отчетность до момента своей ликвидации (п.3.5 ст.55 НК РФ).
При ликвидации ООО представляется: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним в общем порядке, установленном для сдачи годовой отчетности.
Для компаний специальной формы ликвидационного баланса нет, поэтому компании составляют ликвидационный баланс по «обычной» форме бухгалтерского баланса. При этом компания в действующую форму баланса может вносить изменения, дополнив название «Ликвидационный бухгалтерский баланс» (п.3, п.6 ПБУ 4/99, Информация ФНС РФ, Письмо ФНС РФ №СА-4-7/13101).
Основанием для составления ликвидационного баланса являются промежуточный ликвидационный баланс и данные о фактах финансово-хозяйственной деятельности, произошедшие за период с даты утверждения промежуточного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи (п.9 ст.63 ГК РФ).
По общему правилу, установленному ст.17 Закона № 402-ФЗ для ликвидированных компаний последним отчетным годом является период с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ.
Это означает, что компании нужно сдать отчетность в течение трех месяцев с этой даты.
О составлении промежуточного ликвидационного баланса руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) должен уведомить налоговый орган по форме №Р15001, в разделе 2 которой нужно поставить отметку в п.2.3 «с составлением промежуточного ликвидационного баланс» (п.3 ст.20 Закона № 129-ФЗ, Письмо Минфина РФ № 03-02-07/1/11378). Законодательной обязанности сдачи промежуточного ликвидационного баланса в налоговую инспекцию нет (пп.5 п.1 ст.23 НК РФ, Письма Минфина РФ № 03-02-07/1/11378, № 03-02-07/1/65223).
Но на практике компании промежуточный баланс представляют вместе с уведомлением о ликвидации юридического лица. А окончательный ликвидационный баланс компании необходимо представить в налоговую инспекцию в составе пакета документов для государственной регистрации ликвидации (Письмо Минфина РФ № 03-02-07/1/65223).
Компания должна сдать отчеты по тем налогам и сборам, по которым она отчитывалась при ведении своей деятельности.
Вся налоговая отчетность компании должна быть сдана в срок не позднее даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ.
При формировании налоговых деклараций при ликвидации компании указывается специальный код. Например, в декларации по налогам на прибыль и имуществу указывается код «50».
Если организация была ликвидирована до конца календарного года последним налоговым периодом для нее признается период с начала календарного года и до дня ликвидации (п.3, п.7 ст.55 НК РФ).
Налоговые декларации можно сдать в налоговую инспекцию в момент представления ликвидационного баланса либо при подаче уведомления о начале ликвидации юридического лица.
В последнем случае возможны корректировки ранее представленной налоговой отчетности.
Отметим, что в налоговом законодательстве нет специальных сроков подачи налоговых деклараций за последний отчетный налоговый период деятельности ликвидируемых компаний.
Исходя из этого, налоговые инспекции не вправе требовать от компании сдачи налоговой отчетности после предоставления промежуточного баланса (Письма ФНС РФ №СД-4-3/12868, №ЕД-4-3/104).
Не стоит забывать, что компания как налоговый агент должна подать в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ на всех работников за период с начала года и до момента прекращения деятельности компании.
Компания должна представить сведения об уволенных работниках при ликвидации компании:
- индивидуальные сведения по всем уволенным застрахованным людям (СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-ИСХ);
- сведения по форме СЗВ-М.
Отчетность в ПФР при ликвидации ООО должна быть подана в течение одного месяца с момента утверждения промежуточного баланса ликвидации.
«Пенсионные» формы (СЗВ-СТАЖ, CЗВ-М) можно сдать и до даты ликвидации, если день увольнения работников наступил раньше.
Какие отчетные периоды нужно указывать в «пенсионных» формах? Так, в форме СЗВ-СТАЖ указывается календарный год (т.е. год, в котором эта форма представляется), а в форме СЗВ-М — указывается месяц представления формы в ПФР РФ.
Квартальные отчеты по форме 4-ФСС РФ сдаются в общем порядке до момента ликвидации компании. Если отчетный год закончен, то подается годовая форма 4-ФСС РФ и отчетность за тот промежуток времени, который прошел в текущем с самого начала до решения о ликвидации.
А исчисленную сумму страховых взносов компания должна перечислить в течение 15 календарных дней с момента сдачи формы 4-ФСС РФ (п.15 ст.22.1 Федерального закона № 125-ФЗ).
Компания должна сдать статистическую отчетность по соответствующим формам, которые компания обязаны представлять в Росстат.
При ликвидации компании необходимо представить все формы отчетности, как и в обычной деятельности (с проставлением специальных кодов, означающих, что компания ликвидируется).
Аудит отчетности ООО
Ваше ООО может так же попадать под обязательный аудит, если вы осуществляете определенные виды деятельности.
По результатам аудиторской проверки ООО выдается. Аудиторское заключение, в том случае если ваше ООО подлежит обязательному аудиту, обязательно для представления контрольного экземпляра аудиторского заключения в ИФНС (ранее в Росстат). При этом, аудиторское заключение представляется налоговикам в форме электронного документа через спецоператора связи. Малые предприятия, аудиторское заключение за год могут предоставить в ИФНС на бумажном носителе лично или отправить по почте ценным письмом с описью вложения.
Аудиторская проверка ООО может быть так же необходима для получения кредитов в банках, участия в государственных закупках, при распределении прибыли для выплаты дивидендов и т.д.
Внутренний аудит не заменяет обязательного аудита, в том случае если Ваше ООО обязано пройти аудиторскую проверку. В тоже время, результаты внутреннего аудита могут быть использованы при проведении обязательного аудита ООО и существенно сократят затраты на проведение аудиторской проверки.
Многие ООО по мимо обязательной аудиторской проверки проводят финансовый аудит. Финансовый аудит, так же как и обязательный аудит, позволяет выявить фискальные и иные риски связанные с хозяйственной деятельностью ООО. По результатам финансового аудита выдаются подробные рекомендации направленные на смягчение негативных последствий.
Под обязательный аудит могут "попасть" так же и малые предприятия и микроорганизации.
Отчетность ООО без работников
Уведомление о переходе на УСН необходимо предоставить в ИФНС в течение 30 дней со дня регистрации.
Если деятельность организации не ведется, директор ООО не получает з/п, то сдаются нулевые отчеты.
Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
1) Декларацию по УСН в срок не позднее 31 марта (1 раз в год) – нулевую.
2) Сведения о среднесписочной численности работников до 20 января (1 раз в год). Вновь созданные организации должны предоставить сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20 числа следующего месяца за регистрацией.
3) Так же ООО на УСН, необходимо вести Книгу учета расходов и доходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.
4) 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально;.
5) Стоит обратить внимание, что ООО, которые находятся на УСН, обязаны вести бухгалтерский учет (бухгалтерская (финансовая) отчетность) в полном объеме, сдавать его в ИФНС в течение 90 дней по окончании года (до 31 марта).
6) ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально.
Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
1. Сведения о застрахованных лицах - СЗВ-М - ежемесячно до 15 числа каждого месяца.
2. Сведения о стаже - СЗВ-стаж и ОДВ-1- 1 раз в год до 1 марта.
Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):
1. Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм»);
2. Заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности-до 15 апреля – ежегодно.
После окончания отчетного периода – квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно перечислить аванс по единому налогу в связи с УСН (за I квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев-до 25 октября). Налог за год уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.
Проверка бухгалтерской отчетности ООО
Прежде всего отметим, что далеко не каждая организация или частное лицо вправе проводить анализ бухгалтерской отчетности.
Закон устанавливает требования к аудиторам:
• Во-первых, они должны состоять в СРО, что является доказательством профессиональной компетенции.
• Во-вторых, существуют правила независимости экспертов, в общем виде перечисленные в статье 8 Закона № 307-ФЗ. Это, скорее, ограничения, которые определяют, кто не может выполнять проверку.
Не считаются независимыми и, соответственно, не вправе проводить анализ отчетности:
• специалист, который одновременно со своей работой эксперта занимает один из руководящих постов в проверяемой организации и так или иначе отвечает за бухучет (это может быть учредитель, генеральный директор, главбух);
• аудиторская компания, где в качестве должностных лиц состоят такие специалисты;
• организация, чье руководство находится в близких родственных отношениях с учредителем, главным бухгалтером или другими сотрудниками проверяемой компании, ответственными за бухучет;
• компания, учредителем или участником которой является проверяемое предприятие (равно как и обратный случай — аудиторская фирма выступает учредителем по отношению к контролируемой организации);
• компания, у которой тот же учредитель, что и у проверяемой фирмы;
• организация, в течение последних трех лет предоставлявшая услуги по ведению бухучета аудируемой компании (то же касается экспертов, которые работают индивидуально).
Более детально требования к экспертам сформулированы в Правилах независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренных Советом по аудиторской деятельности. Документ самым подробным образом регламентирует действия проверяющих в различных обстоятельствах, где возникает угроза объективности оценки.
К поведению экспертов также предъявляются строгие требования. Они описаны в Кодексе профессиональной этики аудиторов. Так, в соответствии с основополагающими принципами специалист по оценке бухгалтерской отчетности должен быть компетентным, при исполнении своих обязанностей действовать честно и объективно, соблюдать конфиденциальность и не выходить за рамки профессионального поведения.
Проверка бухгалтерской отчетности предприятия производится в три этапа:
• Подготовка. На этой стадии специалист знакомится с деятельностью организации, разрабатывает план анализа и представляет его должностным лицам компании, отвечающим за проведение проверки. После согласования всех деталей стороны заключают договор, в котором определяются условия сотрудничества.
• Основной этап — собственно анализ. Главный метод проверки бухгалтерской отчетности — изучение документов компании. Эксперт анализирует каждую статью бухгалтерского баланса, все показатели отчетов (о прибыли и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств) и пояснительную записку. Также его заинтересуют налоговые декларации, первичная документация, учредительные документы предприятия. Специалист обратит внимание на то, все ли формы бухгалтерской отчетности есть в наличии, не противоречат ли они требованиям законодательства и учетной политике организации, содержат ли полную и правдивую информацию о финансовом положении компании. Правильность заполнения реквизитов, отсутствие ошибок в арифметических вычислениях, совпадение одних и тех же данных в разных формах отчетности — все это тоже выясняется в ходе проверки. Алгоритм проверки бухгалтерской отчетности бывает разным: специалист может начать с анализа первичной документации или, напротив, заняться этим в последний момент. Для оценки достоверности данных используются различные методы: арифметический пересчет, инвентаризация, устный или письменный опрос руководства компании, персонала, контрагентов.
• Заключительный этап — подведение итогов и выдача заключения. Эксперт составляет окончательное мнение относительно полноты и точности бухгалтерской отчетности. Оно оформляется в виде официального документа — аудиторского заключения. Его форма и содержание регламентированы Законом № 307-ФЗ.
В аудиторском заключении указываются:
• лица, которым оно адресовано;
• информация о проверяемой компании (название, юридический адрес, номер государственной регистрации);
• сведения об организации или специалисте, выполнявшем проверку показателей бухгалтерской отчетности;
• список всех документов, в отношении которых был проведен анализ, с обозначением отчетного периода;
• перечень и описание выполненных мероприятий по проверке;
• результаты анализа (является ли бухгалтерская отчетность предприятия достоверной).
Помимо заключения, подготавливается также аудиторский отчет. В него включают информацию о методах, примененных при анализе, обнаруженных ошибках в отчетности, слабых местах в организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля, рекомендации по устранению недостатков. Аудиторский отчет не предназначен для сдачи в органы контроля, у него другая роль — помочь руководству компании оптимизировать работу финотдела.
Что дает предпринимателям проверка достоверности бухгалтерской отчетности, выполняемая по их собственной инициативе?
В результате анализа руководители и собственники бизнеса получают сразу несколько преимуществ:
• Во-первых, проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности помогает объективно оценить финансовое положение компании. Владельцы бизнеса и топ-менеджеры зачастую не представляют себе в точности, что происходит в организации: информация от финотдела поступает в разрозненном виде и не позволяет сформировать полной картины, не говоря уже о случаях намеренного искажения данных. Только после детального анализа всех составляющих отчетности становится понятно, как в действительности идут дела на предприятии.
• Во-вторых, оценка дает возможность увидеть компанию со стороны — глазами клиентов, кредитных организаций, инвесторов, представителей налоговой службы. Мало иметь свое личное представление об экономической ситуации в фирме — нужно понимать, какое впечатление складывается о ней у других участников рынка и государственных органов. Это знание заметно облегчает взаимодействие с ними и помогает прогнозировать ближайшее будущее компании.
• В-третьих, проверка правильности бухгалтерской отчетности в умелых руках служит эффективным инструментом создания положительного имиджа компании. По результатам анализа становится ясно, какие показатели финансовой деятельности влияют на репутацию предприятия и каким образом.
• В-четвертых, специалист, проводивший проверку, дает рекомендации по улучшению этих показателей. По сути, руководство компании получает инструкцию, как устранить выявленные недочеты и избежать их возникновения в дальнейшем. Это положительно сказывается не только на непосредственном экономическом результате деятельности предприятия (напрямую повышается эффективность бизнеса), но и на репутации компании.
• В-пятых, проверка бухгалтерской отчетности помогает обнаружить и минимизировать финансовые и налоговые риски. По итогам анализа можно понять, какие ошибки в бухучете и отчетности ведут к возможным проблемам, и сделать выводы на перспективу.
Отчетность ООО в ПФР
Подаваемая в ПФР отчетность содержит сведения о сотрудниках организации или ИП, на основе которых ведется учет страхового стажа, влияющего на размер их будущих пенсий. К этим данным относятся индивидуальный номер налогоплательщика, номер СНИЛС и период работы сотрудника в организации.
Всего отчетов четыре: СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-стаж, расчет по страховым взносам.
Помимо сотрудников, оформленных по трудовой книжке, у работодателей есть обязательства перед ПФР также и за другие категории работников.
К ним относятся:
• работники, исполняющие обязанности закрепленные договором ГПХ;
• сотрудники на стажировке или испытательном сроке;
• недавно уволенные сотрудники;
• сотрудницы, находящиеся в декрете.
Ниже вы найдете подробное описание каждого отчета и формы сдачи отчетности, доступные для скачивания.
Отчет СЗВ-ТД введён в связи с переходом на электронные трудовые книжки, чтобы сведения из них оперативно передавались в ПФР. Его формат и правила заполнения утверждены Постановлением Правления ПФ РФ N 730п "Об утверждении формы и формата сведений о трудовой деятельности зарегистрированного лица, а также порядка заполнения форм указанных сведений".
Сдавать отчет СЗВ-ТД должны только те ИП и организации, у которых за отчетный период были такие кадровые мероприятия:
• прием на работу;
• перевод на другую работу;
• изменение наименования страхователя;
• присвоение работнику второй и последующей профессии, специальности или иной квалификации;
• увольнение с работы;
• лишение права в соответствии с приговором суда занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.
Если ничего из этого списка не было, впервые сдать в ПФР форму на всех работников нужно будет до 15 февраля 2021 года, за январь.
Отчет СЗВ-М - это форма отчетности, содержащая информацию о застрахованных сотрудниках и подаваемая ежемесячно.
Она включает несколько разделов:
• реквизиты компании-работодателя, являющейся страхователем;
• отчетный период (месяц);
• тип формы — исходная, дополняющая или отменяющая. Вторая и третья используются, когда в исходной представлены не все сведения или допущена ошибка;
• данные о застрахованном лице.
Сдача отчета СЗВ-М в ПФР производится до 15 числа каждого месяца. Если это — выходной, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день.
Отчет по страховым взносам в ПФР сдается ежеквартально. Отчетность напрямую касается пенсионных отчислений, но предоставлять ее нужно не в пенсионный фонд России, а в налоговую инспекцию. В отчет включаются расчеты по пенсионным взносам, а также взносам по социальному и медицинскому страхованию. Взносы на травматизм в эту отчетность не входят и сдаются отдельным отчетом в ФСС.
Расчеты по остальным страховым взносам осуществляются путем применения к облагаемой базе определенной ставки, соответствующей каждому виду взносов.
Расчет страховых взносов сдается по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-11/470@. По сравнению с предыдущей версией в ней меньше показателей, учтены все законодательные изменения в сфере исчисления страховых взносов.
Форма состоит из 3 разделов и 11 приложений. Все работодатели заполняют титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к Разделу 1, приложение № 2 к Разделу 1 и раздел 3, остальные листы — при необходимости.
Отчетность в налоговую должна подаваться в течение месяца после отчетного квартала — до 30 числа. Сдать годовой расчет за предыдущий отчетный год необходимо до 30 января.
Отчет СЗВ-стаж в ПФР сдается ежегодно — до 1 марта за предыдущий отчетный год. Он содержит сведения о стаже застрахованных сотрудников, которые осуществляют свои трудовые обязанности в организации или у индивидуального предпринимателя на основании заключенных договоров: трудовых, гражданско-правового характера, авторского заказа, издательского или лицензионного договора, дающего право использовать произведения науки, литературы и искусства.
Стоит отметить, что компании, которые выплачивают вознаграждения авторам и управляют правами на их произведения, также должны включать эти данные в отчет.
В отчете пять разделов, содержащих следующие сведения:
• данные о компании-страхователе;
• отчетный период;
• период работы застрахованных сотрудников;
• информацию о начисленных (уплаченных) взносах на обязательное пенсионное страхование;
• информацию об оплате страховых взносов в соответствии с пенсионными договорами досрочного негосударственного пенсионного обеспечения.
Форму СЗВ-стаж работодатель может сдавать и раньше установленного законом срока — в случае, когда компания реорганизуется или ликвидируется.
Отчетность ООО на ЕНВД
А теперь разберемся, куда и в какой срок организации, работающие на ЕНВД, должны сдавать отчетность.
В налоговую:
1. Декларация по ЕНВД. 20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября. Сдают электронную отчетность, если среднесписочная численность работников за год свыше 100 человек, а также налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших (абз. 2 и 4 п. 3 ст. 80 Кодекса). Декларацию ЕНВД необходимо сдавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России № ММВ-7-3/414@.
2. Сведения о среднесписочной численности работников. 20 января. Для вновь зарегистрированных ООО — до 20 числа следующего месяца.
3. Сведения 2-НДФЛ. До 1 марта года, следующего за отчетным периодом (1 раз в год).
4. Отчет 6-НДФЛ – ежеквартальная отчетность предоставляется: за первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом; за год — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим.
5. Расчет по страховым взносам, утвержденный Приказом ФНС России № ММВ-7-11/551. В настоящий момент на рассмотрении находится новая форма Расчета по страховым взносам, сдавать которую необходимо будет за 1 квартал. Пока форма не опубликована на официальных ресурсах, говорить о ней рано, как только форма РСВ будет утверждена, мы сразу сообщим об этом своим читателям. Расчет предоставляется в ФНС один раз в квартал, не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.
6. Бухгалтерская отчетность:
• бухгалтерский баланс;
• отчет о прибылях и убытках;
• приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;
• пояснительные записки.
Бухгалтерская отчетность ООО на ЕНВД сдается:
• квартальный отчет — ежеквартально в течение 30-ти дней после окончания квартала;
• годовой отчет — в течение 90-то дней после окончания года.
В ПФР ежемесячно сдается отчет СЗВ-М до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Срок предоставления СЗВ-М не изменится, но добавится еще новая форма СЗВ-ТД, срок предоставления которой, такой же как и у СЗВ-М – до 15 числа каждого месяца, следующего за отчетным.
СЗВ-СТАЖ в общем случае сдается один раз в год до 1 марта года, следующего за отчетным. В частном случае, если страхователь ликвидируется, то отчет СЗВ-СТАЖ надо сдать за период с 1 января года ликвидации по дату ликвидации организации.
Форма 4-ФСС остается неизмененной. Она включает в себя только расчет взносов, уплачиваемых на травматизм.
Сдавать ее необходимо в следующие сроки:
• на бумажном носителе до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом (20.04; 20.07; 20.10);
• в электронном виде до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом (27.04; 27.07; 26.10 сроки сдачи с 25 числа переносятся по правилу выходных и праздничных дней).
Один раз в год до 15.04: Заявление на подтверждение основного вида деятельности.
Статистика. Один раз в год до 01.04: Бухгалтерская отчетность.
Росприроднадзор. Ежеквартально до 20.04, 20.07, 20.10, 20.01: Расчет платы за загрязнение окружающей среды.
Один раз в год:
• отчет 2 ТП (отходы) до 01.02;
• отчет МСП до 15.01.
Квартальная отчетность ООО
Квартальная отчетность – это налоговая отчетность и отчетность во внебюджетные фонды, которая сдается ежеквартально.
Общества с ограниченной ответственностью (далее ООО) на общей системе налогообложения (далее ОСНО) обязаны сдавать в ИФНС по месту регистрации общества квартальную налоговую отчетность.
Напомним, что кварталы налоговой отчетности следующие:
• 1 квартал (январь, февраль, март);
• 2 квартал – еще называют полугодие (апрель, май, июнь);
• 3 квартал – еще называют 9 месяцев (июль, август, сентябрь);
• 4 квартал – еще называют год (октябрь, ноябрь, декабрь).
Декларация по НДС сдается до 25 числа месяца, следующим за отчетным (отчетный период квартал). Декларация составляется за квартал. Составляется на основании книг покупок и продаж, журнала выданных и полученных счетов – фактур.
Декларация по Прибыли сдается до 28 числа месяца, следующим за отчетным (отчетный период квартал). Декларация составляется нарастающим итогом за квартал. Т.е. при составлении декларации за квартал обязательно необходимо учитывать показатели предыдущего квартала. Составляется на основании оборотно-сальдовой ведомости.
Расчет по страховым взносам сдается до 30 числа месяца, следующим за отчетным (отчетный период квартал). Такая декларация составляется нарастающим итогом за квартал. Т.е. при составлении декларации за квартал обязательно необходимо учитывать показатели предыдущего квартала. Составляется на основании начисленных страховых взносов с ФОТ.
ООО на всех системах налогообложения (на ОСНО, УСН) даже если не имеют сотрудников и хозяйственный оборот обязаны составлять и сдавать квартальную отчетность в фонды.
Ежеквартальная отчетность в фонд социального страхования (ФСС) подается в виде формы 4-ФСС. Срок сдачи отчетности до 20 числа, месяца следующего за отчетным (кварталом). Отчет заполняется нарастающим итогом, т.е. при его составлении вам понадобится данные предыдущего квартала. В данном отчете учитываются показатели счета 69.11 «Страхование от НС и ПЗ».
За не сдачу налоговой квартальной отчетности грозит штраф в размере 1 000 руб., за не сдачу квартальной отчетности в фонды в размере 150 руб. с фонда.
Упрощенная отчетность ООО
Упрощенная бухотчетность отличается от обычной отчетности, прежде всего объемом (п. 1 ст. 14 закона № 402-ФЗ). В состав обычной отчетности включаются, помимо баланса и отчета о финансовых результатах, приложения к ним - отчеты о движении денежных средств, об изменениях капитала, а также пояснительная записка. Тем же, кто сдает упрощенную бухотчетность, достаточно всего двух форм: баланса и отчета о финансовых результатах. Организациям, получавшим целевые средства, следует также заполнить форму отчета об их целевом использовании.
Организация, имеющая право на упрощенную отчетность, может отчитываться по обычным формам, если такой способ для него удобнее. В любом случае, тот, кто имеет право сдавать упрощенную бухотчетность, должен закрепить в учетной политике - обычный или упрощенный способ он будет применять.
Второе отличие упрощенной отчетности от обычной – это сами отчетные формы. Они имеют меньшее количество строк для заполнения, а все показатели отражаются укрупненно по группам, без детализации по статьям.
Для тех, кто сдает упрощенную бухотчетность, действуют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ № 66н.
Приложение № 5 к приказу содержит следующие бланки упрощенной бухотчетности:
• Бухгалтерский баланс,
• Отчет о финансовых результатах,
• Отчет о целевом использовании средств.
Предприятие, ведущее упрощенный бухучет само решает, нужно ли сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, или полный комплект бухотчетности с приложениями и пояснениями, если это имеет значение для оценки его финансового состояния (п. 6 приказа № 66н).
Сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам могут организации, перечисленные в п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ:
• малые предприятия, отвечающие критериям ст. 4 закона № 209-ФЗ. К субъектам малого предпринимательства, кому можно сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, относятся предприятия, у которых в прошлом году доход не превышал 2 млрд. руб., а среднесписочная численность работников была максимум 250 человек. Может ли микропредприятие сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность? Очевидно, что может, поскольку они тоже входят в сектор малого бизнеса, а критерии для микропредприятий значительно ниже указанных значений;
• некоммерческие организации (ст. 2 закона № 7-ФЗ). Некоммерческие организации (НКО) не преследуют получение прибыли. Они создаются для реализации государственных целей в сфере образования, культуры, медицины, для ведения благотворительной деятельности и т.п. Получать доход от дополнительных платных услуг они могут, только если это не противоречит основной цели их создания. О том, может ли НКО сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность указано в п. 4 Информации Минфина РФ ПЗ-1/2015. НКО, кроме баланса и отчета о финансовых результатах, в составе упрощенной отчетности представляют отчет об использовании целевых средств;
• участники проекта «Сколково» - их деятельность регулируется законом № 244-ФЗ.
В то же время, положения ст. п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, ограничивают круг тех, кто вправе сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это в равной мере относится ко всем категориям организаций-«бухупрощенцев».
Так, вести упрощенный учет и отчитываться упрощенно не могут:
• организации, подлежащие обязательному аудиту (акционерные общества и ряд других организаций),
• кооперативы: жилищные, жилищно-строительные, кредитные потребительские,
• микрофинансовые организации,
• госорганизации,
• политические партии,
• адвокатские коллегии, бюро и палаты,
• нотариальные палаты,
• юридические консультации,
• некоммерческие организации, если они выполняют функции иностранного агента.
Например, может ли ломбард сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность? Может, если он относится к микро-, малым, или средним предприятиям, ведь запрета на упрощенную бухотчетность для ломбардов в п. 5 ст. 6 закона № 402–ФЗ не содержится.
Электронная отчетность ООО
По общему правилу, для организаций и предпринимателей способ сдачи налоговой отчетности зависит от численности персонала. Организации и ИП, у которых среднесписочная численность за предшествующий год превысила 100 человек, должны отчитывать перед ИФНС строго в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (то есть через интернет). Это относится и ко вновь созданным (в том числе реорганизованным) компаниям с численностью работников более 100 человек. Наконец, электронная форма отчетности обязательна для налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших. У всех прочих организаций и ИП есть выбор: они могут отчитываться как по интернету, так и «на бумаге». Это следует из пункта 3 статьи 80 НК РФ.
Однако из данного правила есть одно исключение — налог на добавленную стоимость. Все плательщики НДС и налоговые агенты, вне зависимости от количества сотрудников, обязаны отчитываться в электронной форме. Такое же правило предусмотрено для тех, кто не является плательщиком НДС, либо освобожден от уплаты этого налога, но выставляет покупателям счета-фактуры. Об этом говорится в пункте 5 статьи 174 НК РФ.
Способ сдачи отчетности в фонды по взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством тоже зависит от численности персонала. Так, расчеты по страховым взносам (РСВ) необходимо отправлять через интернет, если среднесписочная численность работодателя за предшествующий период превышает 10 человек. Это относится и ко вновь созданным (в том числе реорганизованным) компаниям с численностью работников более 10 человек.
Все остальные плательщики взносов могут представить РСВ как через интернет, так и «на бумаге». Это следует из пункта 10 статьи 431 НК РФ.
Особняком стоят главы крестьянских (фермерских) хозяйств. У них нет обязанности сдавать РСВ в электронной форме, каким бы ни было количество участников такого хозяйства (п. 3 ст. 432 НК РФ).
Все компании должны сдать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год. Аналогичная обязанность возложена и на предпринимателей, которые в прошлом году нанимали работников. Кроме того, о среднесписочной численности нужно отчитаться вновь созданным и реорганизованным юридическим лицам и вновь зарегистрированным ИП.
Форма представления таких сведений не регламентирована. Следовательно, организации и предприниматели вправе сами выбрать, как им отчитываться — в электронной или в бумажной форме. Данный вывод следует из статьи 80 НК РФ.
Остался только один допустимый способ сдачи годового баланса — электронный (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота). Исключение предусмотрено только для субъектов малого предпринимательства.
Не позднее 1 марта все страхователи должны представить в Пенсионный фонд сведения о стаже застрахованных лиц (п. 2 ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ; далее Закон № 27-ФЗ). Отчитываться нужно по форме СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 и другим формам, утвержденным постановлением Правления ПФР № 507п.
Способ представления сведений о стаже зависит от количества застрахованных лиц, включенных в отчет. Если количество составляет 25 и более человек, сведения необходимо сдать в электронном виде. Если в отчете отражено 24 человека или менее, можно представить сведения «на бумаге». Данное правило закреплено в пункте 2 статьи 8 Закона № 27-ФЗ.
Не позднее 15-го числа каждого месяца страхователи должны представить в Пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (к этим сведениям относятся ФИО, СНИЛС и ИНН). Такая обязанность предусмотрена пунктом 2.2 статьи 8 Закона № 27-ФЗ.
Способ представления сведений по форме СЗВ-М зависит от количества застрахованных лиц, включенных в отчет. Если количество составляет 25 и более человек, сведения необходимо сдать в электронном виде. Если в отчете отражено 24 человека или менее, можно представить сведения «на бумаге». Данное правило закреплено в пункте 2 статьи 8 Закона № 27-ФЗ.
В связи с появлением электронных трудовых книжек введена форма СЗВ-ТД. Ее следует сдать, если работник устроился в штат, перевелся на другую постоянную работу, подал заявление о выборе формы трудовой книжки (бумажная или электронная) или уволился. В каждом из этих случаев срок для сдачи отчета — не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло соответствующее событие. Если сведения сдаются впервые, одновременно нужно представить сведения о трудовой деятельности у этого же страхователя по состоянию на 1 января 2020 года.
При приеме на работу и при увольнении сотрудника сдать СЗВ-ТД нужно будет не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа или другого кадрового документа. При переводе на другую постоянную работу и при подаче заявления о выборе формы трудовой книжки СЗВ-ТД нужно представить не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло это событие. Если трудоустройства, перевода, увольнения и заявления относительно трудовой книжки не будет, то сдавать отчет не нужно.
Страхователи, у которых в предшествующем месяце работало 25 и более застрахованных лиц, должны сдавать СЗВ-ТД через интернет. Для этого можно воспользоваться бесплатной программой Пенсионного фонда, а можно применить любой другой сервис.
Работодатели, уплачивающие за своих сотрудников дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, должны формировать реестры застрахованных лиц по форме ДСВ-3. Реестры представляются в Пенсионный фонд не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором дополнительные взносы были перечислены.
Способ представления сведений по форме ДСВ-3 зависит от численности персонала за предшествующий отчетный период. Если численность работников составляет 25 застрахованных лиц и более, отчет сдается в электронной форме, в остальных случаях отчет можно представить на бумаге (часть 7 ст. 9 Федерального закона № 56-ФЗ).
Страхователи должны ежеквартально отчитываться по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по форме 4-ФСС. Способ представления зависит от среднесписочной численности застрахованных лиц. Так, расчеты по форме 4-ФСС необходимо присылать через интернет, если среднесписочная численность за предшествующий период превышает 25 человек. Это относится и ко вновь созданным (в том числе реорганизованным) компаниям с численностью работников более 25 человек. Все остальные плательщики взносов могут представить 4-ФСС как по интернету, так и «на бумаге».
Обратите внимание: способ представления формы 4-ФСС влияет на сроки. Отчетность в бумажном виде следует сдавать не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. В электронной форме можно отчитываться не позднее 25 числа (п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ; далее Закон № 125-ФЗ).
В отдельных регионах России проходит пилотный проект. Его суть в том, чтобы пособие по больничным листам работники получали не от работодателя, а напрямую из ФСС. Работодатели в таких регионах обязаны сдавать в фонд соцстрахования реестры сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий.
Способ представления реестра зависит от среднесписочной численности физических лиц, получивших выплаты от данного работодателя. Если среднесписочная численность за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, сдавать реестры необходимо через интернет. Это относится и ко вновь созданным (в том числе реорганизованным) компаниям с численностью работников более 25 человек. Все остальные работодатели могут представить реестры как по интернету, так и на бумаге (п. 4(1) положения, утвержденного постановлением Правительства РФ № 294).
Заметим, что при сдаче реестров наиболее комфортно чувствуют себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы. Там все актуальные форматы устанавливаются автоматически, без участия пользователя. В автоматическом режиме обновляется и проверочная программа. Если данные, которые ввел страхователь, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.
Компании не должны сдавать годовой баланс в статистику.
Также многим компаниям и ИП необходимо представить те или иные формы статистического наблюдения.
Способ представления сведений в Росстат не регламентирован. Поэтому организации и предприниматели вправе сами выбрать, как им отчитываться — в электронной или в бумажной форме.
Если налогоплательщик, который обязан отчитаться перед ИФНС в электронной форме, сдаст отчет «на бумаге», ему придется заплатить штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Для страхователей, нарушивших порядок представления в ПФР сведений в виде электронных документов, предусмотрена санкция в размере 1 000 руб. (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).
Страхователю, не соблюдающему порядок представления формы 4-ФСС в электронной форме, назначат штраф в размере 200 руб. (п. 2 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).
Заметим, что на практике сдача бумажной отчетности вместо электронной нередко приводит к другим, более неприятным для бизнеса последствиям. Нарушители просто-напросто рискуют испортить отношения с представителями контролирующих органов. Чиновники берут нарушителей «на карандаш» и относятся к их отчетности, а также к их деятельности более скептически, чем к отчетам добросовестных плательщиков. Кроме того, контролеры начинают чаще использовать различные формальные основания для отказа в приеме отчетности. А это, в свою очередь, чревато штрафами за нарушение сроков сдачи отчетности.
Анализ отчетности ООО
Результаты финансово-хозяйственной деятельности организации представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, аудиторов, налоговых инспекторов, работников банковской системы, кредиторов и т.п. Оценка результатов деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа служит бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Методика анализа финансовой отчетности основывается на знании и понимании:
• экономической природы статей отчетности;
• содержания основных аналитических взаимосвязей отчетных форм;
• ограничений, присущих балансу и сопутствующим отчетным формам.
Отчетность содержит десятки показателей, многие из которых являются комплексными. Безусловно, решающей предпосылкой качественного анализа финансового состояния коммерческой организации является понимание экономического содержания каждой статьи, ее значимости в структуре отчетной формы.
Основные аналитические взаимосвязи финансовой отчетности. Отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей. Суть взаимосвязи состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей.
Здесь необходимо выделить два аспекта:
• Во-первых, логика построения отчетности определяется, прежде всего, необходимостью дать развернутую характеристику экономического и финансового потенциала организации и эффективности его использования. Основные формы отчетности – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках – отражают две стороны организации как функционирующей социально-экономической системы: статическую и динамическую. Поэтому отсутствие любой из этих форм в годовом отчете существенно обеднило бы его, сделало невозможным получить полное представление о финансовом и имущественном положении организации, ее рентабельности, перспективности развития.
• Во-вторых, многие балансовые статьи комплексные. Поэтому ряд показателей баланса, наиболее существенных для оценки имущественного и финансового положения организации, расшифровывается в сопутствующих отчетных формах.
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия.
Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:
• получить значительный объем информации о предприятии;
• определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;
• установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;
• оценить общее финансовое состояние даже без расчетов аналитических показателей.
Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.
Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации, представленной в балансе:
1. Баланс историчен по своей природе: он фиксирует сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций.
2. Баланс отражает статус-кво в средствах организации, то есть отвечает на вопрос, что представляет собой организация на данный момент, но не отвечает на вопрос, в результате чего сложилось такое положение.
3. Одно из существенных ограничений баланса – заложенный в нем принцип использования цен приобретения. Все основные и оборотные средства оцениваются по текущим ценам их приобретения, что в условиях инфляции, роста цен, низкой обновляемости основных средств существенно искажает реальную оценку имущества в целом.
Таким образом, можно сформулировать роль финансовой отчетности в финансовом анализе: разные группы пользователей этой отчетности добиваются одной общей задачи – провести анализ финансового состояния предприятия и на его основе достичь поставленных целей:
• руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
• аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудита, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
• аналитики определяют направления финансового анализа.
Отчетности если ООО не ведет деятельность
Любая компания должна представлять бухгалтерские отчеты и налоговые декларации. Даже при отсутствии хозяйственных операций. Обязательное ведение бухучета и отражение финансового состояния компании в отчетности определены ст. 13 закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. А обязанность налогоплательщиков по заполнению деклараций и расчетов установлена в ст. 80 НК РФ.
Поэтому ответственность за подачу отчетности в период приостановки с руководства компании никто не снимает.
Организация обязана представлять отчетные документы не только в ИФНС, но и в другие контролирующие органы. Данные о том, какую нулевую отчетность надо сдавать ООО, для удобства сведем в единую таблицу.
Если в отчетном периоде были какие-либо выплаты физлицам, придется подавать отчетность по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ, справки 2-НДФЛ).
Кроме того, при каждом кадровом изменении (увольнении, приеме, переводе) или при подаче сотрудником заявления о переходе на электронную трудовую книжку либо отказе от нее, в ПРФ работодателем должна представляться новая форма СЗВ-ТД.
ООО вместо нескольких нулевых налоговых отчетов может отправить в ИФНС единую упрощенную декларацию по форме КНД 1151085.
Но использовать этот бланк предприятиям разрешается только при одновременном соблюдении следующих условий (п. 2 ст. 80 НК РФ):
• в течение отчетного периода по расчетным счетам организации или по кассе не проводились никакие хозяйственные операции, т.е. не было движения денег;
• у фирмы отсутствовали налогооблагаемые объекты.
Документ заменяет собой сразу несколько деклараций компании.
Часть отчетов обязательна только для налогоплательщиков, осуществлявших облагаемые операции или имевших налогооблагаемые объекты в отчетном периоде. Бланки с нулевыми показателями по таким налогам не заполняются.
Так, если компания не вела деятельность и не делала выплат физлицам, не нужно сдавать справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ. При этом в ИФНС можно отправить письмо с пояснением, что доходы работникам в отчетном периоде не начислялись и не выплачивались – это поможет избежать вопросов со стороны налоговиков.
Если у компании нет объектов, облагаемых имущественными налогами (на имущество, земельный, транспортный), сдавать по ним «нулевки» не надо. Но при наличии облагаемых объектов, даже если имущество полностью попадает под льготу, либо его остаточная стоимость равна нулю, подать декларацию придется.
Даже при отсутствии деятельности показатели в отчетности могут быть ненулевыми. Например, когда на балансе учтена дебиторская или кредиторская задолженность, или на расчетном счете ООО числится остаток денежных средств. Кроме того, у компании всегда есть уставный капитал, отражаемый в соответствующих строках бухотчетности, а значит баланс уже не может быть нулевым.
Отменены декларации по земельному и транспортному налогам.
Нулевую и прочую отчетность ООО, не ведущие деятельность, представляют в те же сроки, что и компании с оборотами. За несвоевременное представление документов организацию и ее должностных лиц могут оштрафовать, а операции по расчетному счету заблокировать.
Отчетность нового ООО
Организация становится участником налоговых правоотношений с момента государственной регистрации, то есть когда приобретает права и обязанности налогоплательщика (плательщика сборов). Одна из обязанностей налогоплательщика, согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, - представление налоговых деклараций (расчетов). Они подаются в налоговую инспекцию по месту учета, если это предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Причем данную обязанность следует исполнять, даже если хозяйственная деятельность еще не началась. Вновь созданная организация должна представлять декларации (расчеты) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого по налоговому законодательству она признана. Такой вывод содержится в п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 71. В нем указано, что обязанность налогоплательщика сдать декларацию по тому или иному налогу обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями законодательства об этом налоге, в соответствии с которыми лицо отнесено к числу его плательщиков. Организация, являющаяся плательщиком конкретного налога, представляет налоговые декларации в установленные законом сроки независимо от наличия налоговой базы по этому налогу и результатов расчета суммы налога к уплате по итогам отчетного или налогового периода. Продолжительность отчетного (налогового) периода устанавливается по каждому налогу. Как правило, под налоговым периодом понимается календарный год. Он может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
В отличие от бухгалтерского учета, где действуют особые правила представления отчетности для компаний, созданных после 1 октября календарного года, налоговым законодательством подобные преимущества предусмотрены только для тех фирм, которые зарегистрированы в декабре.
Допустим, организация была создана после начала календарного года, но до 1 декабря. Первый налоговый период для нее - отрезок времени со дня создания до конца данного года. Датой создания считается день государственной регистрации. Для организаций, созданных с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом признается время со дня создания до конца следующего календарного года (п. 2 ст. 55 НК РФ). Правда, в п. 4 ст. 55 Кодекса сказано, что приведенное правило не распространяется на те налоги, по которым налоговый период - календарный месяц или квартал (например, акцизы и НДС).
Специальные нормы предусмотрены и для организаций, образованных и ликвидированных или реорганизованных в течение одного календарного года. Налоговым периодом для таких компаний считается время со дня создания до дня ликвидации или реорганизации. Если фирма была создана с 1 по 31 декабря текущего года и ликвидирована (реорганизована) до конца следующего календарного года, налоговым периодом для нее признается время со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Основание - п. 3 ст. 55 НК РФ. Эти правила применимы к тем налогам, налоговый период по которым равен календарному году (например, по налогу на прибыль и ЕСН).
При выполнении определенных условий организация, не осуществляющая финансово-хозяйственной деятельности, вправе отчитываться по упрощенной форме. Подобное право закреплено в п. 2 ст. 80 НК РФ. Этим правом можно воспользоваться лишь при одновременном выполнении двух условий. Во-первых, организация является налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, но не имеет по ним объектов налогообложения в отчетном или налоговом периоде. Во-вторых, она не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на ее счетах в банках или в кассе. Данные требования распространяются и на вновь созданные организации.
Даже при соблюдении указанных условий единая (упрощенная) налоговая декларация представляется только по тем налогам, по которым отсутствует объект налогообложения. Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России N 62н. Она представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, девятью месяцами или календарным годом.
Налоговый период по налогу на прибыль для всех налогоплательщиков - календарный год. Отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года либо месяц, два, три месяца и так далее до окончания календарного года для организаций, уплачивающих налог исходя из фактически полученной прибыли. Так сказано в ст. 285 НК РФ. Декларации по налогу на прибыль представляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода, а по итогам календарного года - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ).
Новая организация, зарегистрированная с 1 января по 30 ноября включительно, представляет налоговые декларации в общем порядке. Фирма, созданная в течение декабря, отдельную декларацию за этот календарный год не сдает. Первый отчетный период для нее - I квартал следующего года. В декларации за этот период отражаются суммы за I квартал, а также за декабрь прошлого года. При составлении декларации за год, следующий за годом создания, учитываются показатели за период со дня регистрации фирмы до конца следующего календарного года.
Вновь созданная организация может перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Сроки отчетности за налоговый период (календарный год) не изменятся. Отчитываться по итогам отчетных периодов придется в ином порядке. Налоговые декларации нужно представлять в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого рассчитывается налог (п. 3 ст. 289 и п. 1 ст. 287 НК РФ). Это относится к организациям, зарегистрированным с января по ноябрь. Компании, созданные с 1 по 31 декабря, должны учитывать специальные нормы ст. 55 НК РФ. Первую декларацию по налогу на прибыль они представляют не позднее 28 февраля года, следующего за годом создания. В ней отражаются показатели за декабрь прошлого и за январь отчетного года.
Несдача отчетности ООО
Нарушение сроков сдачи отчетов в инспекцию (или вовсе несдача отчетности) — явление довольно частое, объясняемое постоянными изменениями сроков и порядка их представления.
Не стоит забывать, что если последний день подачи отчетности выпадает на воскресенье или нерабочий общегосударственный праздник, то он смещается на ближайший следующий за этим выходным или праздником рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
П. 1 ст. 119 НК РФ гласит, что задержка сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам грозит налогоплательщику штрафом в размере 5% от суммы налога или взноса, которая не была уплачена вовремя, за каждый полный или неполный месяц задержки. При этом минимальная сумма штрафа — 1 тыс. руб., максимальная же ограничена 30% от неуплаченной суммы налога либо взноса, взятой из данных отчета.
В случае отсутствия деятельности по налогам, не предполагающим непредставления отчетности при отсутствии объекта налогообложения, должна быть сдана нулевая налоговая декларация. Ее отсутствие повлечет штраф в размере 1000 руб. (письма Минфина № 03-02-08/47033, № 03-02-08/108).
Кроме того, согласно п. 1 ст. 126 НК РФ инспекторы могут взыскать за непредставление сведений, необходимых для осуществления функций налогового контроля (например, справки 2-НДФЛ), 200 руб. (за каждую непредставленную справку). А за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ той же статьей НК РФ предусмотрен штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки.
В отличие от остальных отчетов, которые можно сдать на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), декларация по НДС сдается только в электронном виде. Теперь даже вовремя подготовленная и сданная декларация по этому налогу в бумажном виде считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). По остальным формам отчетности нарушение способа сдачи (на бумаге вместо ТКС) приведет к штрафу в 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Указанные выше санкции накладываются на налогоплательщика. Но и должностное лицо рискует получить предупреждение или штраф — он составляет от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 15.6 КоАП РФ).
Самое неприятное, чем может обернуться несвоевременная сдача отчетности, — блокировка расчетных счетов. Это может произойти, если налоговый отчет или расчет по взносам не представлен в течение 10 дней после истечения установленного для него срока подачи. Блокируются все расчетные счета, в том числе валютные, даже если они находятся в разных банках. Данное право инспекции предусмотрено п. 3 ст. 76 НК РФ.
Налоговики не вправе блокировать расчетный счет налогоплательщика за несданные расчеты авансовых платежей, например, по налогу на прибыль (определение Верховного суда РФ № 305-КГ16-16245).
Открытая отчетность ООО
Общество не обязано публиковать отчетность о своей деятельности, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.
В случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общество обязано ежегодно публиковать годовые отчеты и бухгалтерские балансы, а также раскрывать иную информацию о своей деятельности, предусмотренную федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными актами.
Публичная отчетность представляет собой открытые сведения о результатах деятельности организации и её финансовом положении.
По общему правилу общество с ограниченной ответственностью, в отличие, например, от акционерных обществ, не обязано публиковать отчетность о своей деятельности (п. 1 ст. 49 Федерального закона N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", далее - Закон об ООО).
Законодательством установлены следующие исключения из общего правила:
Приобретение обществом с ограниченной ответственностью зависимых обществ - более 20% голосующих акций АО или более 20% уставного капитала другого ООО.
ООО обязано незамедлительно опубликовать сведения о приобретении в журнале "Вестник государственной регистрации" (абзац второй п. 4 ст. 6 Закона об ООО, п. 1 приказа ФНС России N САЭ-3-09/355@ "Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством РФ о государственной регистрации").
Публичное размещение ООО облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг. В данном случае общество обязано ежегодно публиковать годовые отчеты, бухгалтерские балансы и раскрывать в предусмотренных законодательством случаях иную информацию (п. 2 ст. 49 Закона об ООО; гл. 7 Федерального закона N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", далее - Закон о рынке ценных бумаг; Федеральный закон N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности", далее - Закон о консолидированной финансовой отчетности).
ООО - эмитент обязан раскрывать информацию о выпуске (дополнительном выпуске) эмиссионных ценных бумаг (ст.ст. 23, 30 Закона о рынке ценных бумаг) в случаях:
- если эмиссионные ценные бумаги размещаются путем открытой подписки;
- если процедура эмиссии эмиссионных ценных бумаг сопровождается регистрацией проспекта ценных бумаг.
В случае регистрации проспекта ценных бумаг, допуска биржевых облигаций к организованным торгам с представлением бирже проспекта указанных ценных бумаг для такого допуска ООО-эмитент после начала размещения соответствующих эмиссионных ценных бумаг обязано осуществлять раскрытие информации на рынке ценных бумаг в форме (п. 4 ст. 30 Закона о рынке ценных бумаг):
- ежеквартального отчета;
- консолидированной финансовой отчетности;
- сообщения о существенных фактах.
К таким существенным фактам, например, относятся:
- созыв и проведение общего собрания ООО - эмитента, а также принятые им решения (пп. 1 п. 14 Закона о рынке ценных бумаг);
- направление ООО-эмитентом заявления о внесении в ЕГРЮЛ записей, связанных с реорганизацией, прекращением деятельности или с ликвидацией ООО (пп. 4 п. 14 Закона о рынке ценных бумаг);
- принятие арбитражным судом заявления о признании ООО - эмитента банкротом (пп. 10 п. 14 Закона о рынке ценных бумаг);
- истечение срока полномочий единоличного исполнительного органа ООО и (или) членов коллегиального исполнительного органа эмитента (пп. 39 п. 14 Закона о рынке ценных бумаг).
Нарушение обязанности ООО - эмитента по раскрытию информации может служить основанием для административной ответственности по ч. 2 ст. 15.9 КоАП РФ.
Составление консолидированной финансовой отчетности. Общества с ограниченной ответственностью, обязанные составлять консолидированную (сводную) финансовую отчетность, должны раскрывать соответствующую годовую отчетность (ст. 7 Федерального закона N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности", далее - Закон о консолидированной отчетности).
В частности, обязанность распространяется на ООО (ч. 1, 2 ст. 2 Закона о консолидированной отчетности:
- страховые организации;
- кредитные организации;
- ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список;
- клиринговые организации (ч. 10 ст. 5 Федерального закона N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности");
- организаторы торговли на товарном и (или) финансовом рынках (ч. 9 ст. 5 Федерального закона N 325-ФЗ "Об организованных торгах").
Раскрытие информации о своей деятельности ООО - кредитной организацией или головной кредитной организацией банковской группы:
а) ежегодно - годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторское заключение по ней, информацию о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом;
б) ежеквартально - промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, информацию о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом. Если проводилась проверка промежуточной отчетности, также раскрывается аудиторское заключение (части первая и четвертая ст. 8 Федерального закона N 395-I "О банках и банковской деятельности", далее - Закон о банках и банковской деятельности).
ООО - головная организация банковского холдинга обязано ежегодно раскрывать консолидированную финансовую отчетность и аудиторское заключение по ней (часть шестая ст. 8 Закона о банках и банковской деятельности).
Состав отчетности ООО
Согласно ПБУ 4/99 бухгалтерская отчетность ООО включает:
• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• приложения: отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств; пояснения.
Согласно нововведениям:
1. отменена единица измерения "млн. руб.", а все показатели необходимо указывать в тысячах рублей;
2. ОКВЭД изменен на ОКВЭД 2;
3. в балансе необходимо указать наименование и реквизиты аудиторской компании или ИП;
4. в отчете о финансовых результатах изменен / исключен ряд строк;
5. в некоторых формулярах исправлен ОКУД.
При этом следует отметить, что в состав обязательных отчетов может входить аудиторское заключение. Для того чтобы ООО провело обязательный аудит, необходимо выполнение одного из условий (ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ):
• превышение объема выручки от реализации 400 млн. руб. за год, предшествующий отчетному;
• превышение показателя активов бухгалтерского баланса на конец предыдущего года 60 млн. руб.;
• профессиональное участие в рынке ценных бумаг;
• выполнение страховой деятельности;
• прочие условия, поименованные в п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ.
Составление бухгалтерской отчетности ООО малыми предприятиями должно сопровождаться заполнением следующих форм:
• бухгалтерского баланса без детализации показателей;
• отчета о финансовых результатах также без детализации.
Упрощенцы, как и прочие спецрежимники, вправе заполнять упрощенную форму отчетности, если они попадают под критерии малых предприятий.
При этом отнесение лица к малому предприятию и применение упрощенной формы отчетности должны быть обусловлены следующими факторами (ст. 4 закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» № 209-ФЗ):
• среднесписочная численность за отчетный период не более 100 человек;
• выручка не превышает 800 млн. руб.;
• прочие условия отражены в ст. 4 Закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» № 209-ФЗ.
Отметим, что форматы отчетности установлены приказом Минфина России № 66н. Также бухгалтерский баланс представлен в публикации «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса».
Отличительные черты отчетности для ООО:
• 1-я особенность связана с организационно-правовой формой. ООО, в отличие от АО, при заполнении бухбаланса в строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» раздела III «Капитал и резервы» проставляет 0 в связи с тем, что акциями такие организации не располагают. Помимо этого, ООО, которое не размещает облигации и не выполняет прочие операции с ценными бумагами, не обязано публиковать свою отчетность, в отличие от акционерных обществ.
• 2-я особенность, как уже было отмечено, связана со способом организации учета. Так, организации, например, на ЕНВД, при выполнении условий отнесения к малым предприятиям имеют право заполнять упрощенную форму отчетности. Это не является для них обязанностью, и такое ООО при желании раскрытия каких-либо показателей может воспользоваться стандартными формами отчетных документов. Важно отметить, что в сокращенных формах бухбаланса или отчете о финрезультатах не допускается внесение дополнительных расшифровок и пояснений. Так, например, в упрощенном отчете о финрезультатах невозможно показать группировку коммерческих или управленческих расходов.
• 3-я особенность, которая влияет на заполнение бухгалтерской отчетности ООО, связана с видом деятельности, которой оно занимается. Например, если организация занимается производством, то при заполнении баланса очень важно корректно отразить строку баланса 1210 «Запасы», в которой необходимо правильно показать данные о незавершенном производстве, т. к. некорректные данные по этой строке могут привести к неверному заполнению всего баланса.
Кроме того, особенности могут быть обусловлены для ООО, в которых осуществляется НИОКР, таким организациям важно правильно собрать затраты на такие научные исследования со сч. 04 «Нематериальные активы».
В настоящее время государство требует представлять баланс только 1 раз в год: в любой подходящий день с 1 по 31 марта. Такие сроки сдачи бухгалтерского баланса указаны и в бухгалтерском (п. 2 ст. 18 закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ), и в налоговом (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) законодательстве.
Баланс для собственников и иных заинтересованных лиц можно представлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Налоговикам такую отчетность передавать не требуется.
Специальные сроки сдачи законодательство предусматривает, если отчетный период сокращен из-за ликвидации или регистрации ООО в течение отчетного года.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
