Большое внимание налоговых служб уделяется расходам компаний на организацию деловых переговоров, именуемым как представительские.
Такие затраты позволяют бизнес-субъектам уменьшать налогооблагаемую базу, поэтому должны быть:
• фактически обоснованы;
• надлежащим образом оформлены.
Ст. 264 Налогового кодекса РФ допускает осуществление представительских расходов на прием и на организацию сервиса для:
• доверенных лиц контрагентов;
• работников самой компании, если они участвуют в переговорах;
• участников заседаний руководящих органов компании.
Расходы в 2020 году могут покрывать:
• организацию банкетов, фуршетов и иных подобных мероприятий;
• транспортные услуги;
• услуги переводчиков, если таковых нет в штате компании.
В качестве представительских налоговые службы не примут затраты, произведенные компанией на лечение, развлечения и организацию отдыха.
Чтобы контролирующими органами были подтверждены расходы по ведению переговоров, а налоговая база бесспорно уменьшена, налогоплательщику необходимо:
• находиться на общей системе налогообложения;
• учитывать только затраты, которые не превышают 4 процента от суммы, направленной работодателем на оплату труда в том же отчетном периоде.
Согласно Письму Министерства финансов РФ №03-03-06/1/807 оформление затрат на деловые встречи и переговоры осуществляется на основании подтверждающих эти расходы документов, основным из которых является Приказ о представительских расходах.
Распоряжение составляется на официальном бланке компании. Официально утвержденной структуры приказа не существует.
Однако практика показывает, что в качестве неотъемлемых элементов в распоряжение о представительских расходах необходимо включать:
• фирменное наименование налогоплательщика;
• название приказа (например, «Приказ об организации мероприятия по проведению деловых переговоров с ООО «ААА», «Приказ об организации банкета совета директоров» и т.д.);
• порядковый номер документа;
• дату и место вынесения распоряжения;
• цель документа (не должна совпадать с его названием, например: «для согласования условий контакта», «для выработки стратегии развития бизнеса» и т.д.);
• ФИО и должность сотрудников, которым поручается представление интересов компании;
• название мероприятия (может совпадать с названием приказа) и место его проведения;
• лимит затрат, выделенный на данное мероприятие (в виде таблицы);
• срок составления отчета о потраченных суммах и иной сопутствующей документации;
• ФИО и должность лица, контролирующего исполнение распоряжения.
Приказ о представительских расходах подписывает руководитель организации либо лицо, имеющее полномочия для вынесения подобных распоряжений. В ознакомлении с приказом расписываются ответственные за исполнение должностные лица. Если их более 3-х, подписи целесообразно проставлять на отдельном листе, тогда составляется лист ознакомления с приказом.
К распоряжению по затратам всегда прилагаются дополнительные подтверждающие документы, которые оформляются как до вынесения приказа, так и после него.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• сметы расходов;
• подробные программы мероприятий;
• документы, подтверждающие суммы затрат (например, договоры об оказании транспортных или кейтеринговых услуг, чеки, квитанции и т.д.);
• отчеты;
• акты принятия затрат руководителем.
Зачастую сметы расходов оформляются в организациях заранее, на основе общего бизнес-плана по проведению гостевых мероприятий. Для согласования предстоящих затрат, как правило, в начале года, составляется общий приказ об утверждении представительских затрат (или о нормировании) расходов на год, полгода или месяц.
Срок вынесения приказа о представительских расходах в законах РФ не определяется. Согласно общим требованиям кадрового делопроизводства соответствующие распоряжения лучше оформлять не позднее чем за три рабочих дня. Однако, если на организацию мероприятия необходимо больше времени, приказ стоит подписать заранее.
Первичные документы, которые отражают точные суммы расходов, оформляются в процессе организации мероприятий. Они прилагаются к отчетам, которые необходимы бухгалтерской службе для учета денежных средств, выданных сотрудникам на организацию мероприятий.
После проведения соответствующих встреч и переговоров отвечающие за мероприятия сотрудники и работодатель подписывают акт о представительских расходах, в котором отражаются:
• выполненные должностными лицами работы, оказанные услуги по организации мероприятий;
• фактические затраты по каждой категории.
Наиболее часто встречаются ситуации, когда приказ о представительских расходах составляется без документов, фактически подтверждающих затраты (чеки, квитанции, сметы и прочее). В этом случае при уменьшении компанией налогооблагаемой базы на суммы таких расходов налоговый орган произведет доначисление обязательных платежей. Неуплата доначисленных налогов приведет к взысканию с организации пеней и штрафов.
Приказ о представительских расходах не стоит путать с приказом об оплате услуг представителей.
Последний содержит требование руководителя произвести расчет с гражданами, не входящими в штат работников и привлеченными по гражданско-правовому договору об оказании услуг для представления интересов компании в судах или органах власти.
Сроки хранения учетных данных компании регламентированы в Приказе Минкультуры России (№558). Приказы о представительских расходах можно отнести к документам, затрагивающим вопросы основной деятельности. Они должны храниться на предприятии постоянно. Подтверждающие исполнение приказа о представительских расходах документы (отчеты, акты сотрудников, первичная документация) необходимо хранить в компании в течение 5 лет с момента их составления.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
