По правилам НК РФ платить российский налог со своих доходов должны не все физлица. Под налогообложение подпадает два вида доходов:
• полученные нерезидентами от российских источников;
• полученные резидентами от любых источников – и в РФ, и за пределами России.
Поэтому рассказывать, как ответить на вопрос «удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2019 году?», можно по-разному в зависимости от источника выплаты отпускных и от налогового статуса получателя дохода.
Отпускные, то есть средний заработок на период оплачиваемого отпуска (основного, дополнительного, учебного), выплачивает работодатель наемным сотрудникам, работающим по трудовым договорам. Если сотрудник за последние 12 подряд следующих месяцев был в России 183 дня или более, он считается налоговым резидентом РФ. Если пребывание в России составило менее 183 дней за последние 12 месяцев, сотрудник не является резидентом России для целей налогообложения НДФЛ.
Таким образом, фирмы и предприниматели – работодатели удерживают налог в отпускных и перечисляют его в бюджет, только если местом получения такого дохода сотрудниками считается Россия.
По любому доходу, облагаемому подоходным налогом, установлены даты расчета налогового платежа, его удержания и уплаты в бюджет.
По доходу в виде средней зарплаты, который получают сотрудники при уходе в отпуск, ключевые даты установлены так:
1. Дата расчета налога – при оплате отпуска.
2. Дата удержания – при оплате отпуска.
3. Дата перечисления налогового платежа в бюджет – к последнему дню месяца, в котором оплачен отпуск.
При этом, если последний день в месяце – нерабочий, то крайняя дата перечисления платежа в бюджет переносится на будущее – на ближайший рабочий день.
Чтобы перечислить платеж вовремя, необходимо исходить того, на какой месяц приходится дата оплаты отпуска. Эта дата определена в Трудовом кодексе и применяется, в том числе, по «переходящим» отпускам, которые начинаются в одном месяце, а заканчиваются в другом.
По правилам трудового законодательства, оплатить ежегодный плановый отдых сотруднику работодатель должен за три дня до начала отдыха. Согласно официальным разъяснениям, сроки перечисления отпускных в 2019 году определяются в календарных днях без учета даты выплаты и даты начала отдыха.
Налоговый кодекс определяет, как платить НДФЛ с отпускных в 2019 году. Перечислять деньги необходимо в безналичной форме. Для этого в банк направляется платежное поручение.
За неполное или несвоевременное перечисление платежей в бюджет для работодателей установлены налоговые санкции, а для виновных сотрудников – административные и уголовные.
В статье 123 НК РФ предусмотрен специальный штраф для агентов – 20% от размера недоимки. Данная ответственность распространяется на агентов по любым платежам – НДС, «прибыльному» или подоходному налогу.
Если нарушение правил расчета налогового платежа привело к неудержанию 10% платежа или более, то главному бухгалтеру грозит административный штраф на сумму 5000 – 10 000 р.
Руководителя оштрафуют, только если он:
• взял ведение бухучета на себя;
• передал ведение бухучета стороннему специализированному исполнителю;
• дал незаконный письменный приказ главному бухгалтеру.
А если инспекция установит, что неуплата совершена умышленно, виновные лица понесут уголовную ответственность.
Чтобы перечислить в бюджет платеж, работодателю нужно действовать по следующем алгоритму:
• Определить, когда доход в виде оплаты отпуска считается полученным по правилам Налогового кодекса.
• Рассчитать сумму платежа в бюджет на дату выплаты денег сотруднику по правилам Налогового кодекса.
• Удержать налог при выплате денег сотруднику.
• Перечислить платеж в бюджет не позже, чем на последнюю дату месяца, в котором оплачен отдых сотруднику.
Правила по датам не меняются и в нестандартных отпускных ситуациях. Например, если сотрудник остается на отпуск по месту командировки.
По действующим правилам ставка для расчета пеней возрастает при просрочке налогового платежа более чем на 30 дней. Сейчас налоговики считают пени по двум разным формулам.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
