Трудовым законодательством дано определение оклада и заработной платы (ст. 129 ТК РФ):
• оклад — фиксированный размер оплаты труда работника за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат;
• стимулирующие выплаты — доплаты и надбавки стимулирующего характера (премии и поощрительные выплаты);
• компенсационные выплаты — доплаты и надбавки компенсационного характера (за работу в особых климатических условиях или в особых условиях и иные выплаты);
• заработная плата — вознаграждение за труд, которое состоит из оклада с учетом компенсационных и стимулирующих выплат. В разговорной речи употребляется понятие «зарплата грязными», или зарплата gross;
• заработная плата «на руки» — размер оплаты труда, подлежащий выдаче работнику, или начисленная заработная плата за вычетом НДФЛ. В разговорной речи иногда именуют «выплата чистыми» или зарплата net, и подробный расчет заработной платы по окладу калькулятор только что помог нам сделать.
Организация в 2020 году самостоятельно разрабатывает систему финансовой мотивации сотрудников. Разным категориям работников устанавливается разная система выплат.
Основными системами оплаты труда являются:
• должностной оклад;
• тарифная ставка.
Размер выплат по должностному окладу зависит от занимаемой должности. Эту систему используют для вознаграждения специалистов с широким объемом работы. Директорам, юристам, инженерам, бухгалтерам и прочим специалистам, производя расчет зарплаты по окладу, калькулятор понадобится каждый раз, когда им проводят индексацию выплат.
Оплата труда по тарифной ставке устанавливается как размер вознаграждения за выполнение нормы. Этот способ используют в основном для рабочих-повременщиков и рабочих-сдельщиков (токарь, строитель, комбайнер и т. д.).
Дата выплаты устанавливается в одном из следующих документов: правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре или трудовом договоре. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Окончательный расчет за месяц производится не позднее 15 числа.
На практике период выплаты устанавливают, не учитывая способы, как рассчитать зарплату по окладу (калькулятор), а в следующем порядке:
• выплата аванса — с 16-го по 30-е (31-е) число текущего месяца;
• окончательный расчет за месяц — с 1-го по 15-е число следующего месяца.
При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата производится накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).
На практике применяются следующие способы расчета аванса:
• пропорционально отработанному времени;
• в процентах от оклада;
• в фиксированной сумме.
Организация выбирает для себя наиболее удобные способы и сроки оплаты.
Реальную сумму к выдаче определяют, используя расчет зарплаты по окладу, формула которого следующая:
ЗП = О / Дм х Од, где:
• ЗП — заработная плата за месяц (gross);
• О — должностной оклад согласно штатному расписанию или трудовому договору;
• Дм — количество дней в месяце;
• Од — фактически отработано дней в месяце.
Когда размер заработной платы известен, определим сумму НДФЛ:
НДФЛ = ЗП х 13 %, где:
• ЗП — начисленная заработная плата за месяц;
• 13% — ставка НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Определим размер заработной платы «на руки» (Net):
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Net = ЗП - НДФЛ, где:
• Net — размер заработной платы, которую выдадут работнику за отработанный месяц.
Предложенный алгоритм, как рассчитать зарплату по окладу, подойдет, если работник трудился целый месяц, без пропусков и командировок. Рабочее время (норма) не должно превышать 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ).
Количество отработанных дней в месяце определяется по табелю учета рабочего времени.
В случае работы неполный месяц расчет заработной платы по окладу производят иначе. Например: прием на работу или увольнение в середине месяца. Оплата происходит с учетом фактически отработанных дней в месяце.
При нахождении в командировке, при сокращении и в других случаях, предусмотренных ст. 139 ТК РФ, оплата происходит на основании среднего заработка.
Расчет средней заработной платы определяется по формуле:
СЗП = (ЗП + СВ) / Д, где:
• СЗП — средняя заработная плата;
• ЗП — фактически начисленная зарплата за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты;
• СВ — начисленные стимулирующие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, за период, за исключением сумм материальной помощи;
• Д — количество дней, фактически отработанных за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.
Один средний заработок не включается в другой, т. е. при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, в течение которого за работником сохранялся средний заработок, в соответствии с законодательством РФ.
При приеме работника на работу оформляется приказ о приеме на работу. Приказ оформляется в произвольной форме или с применением форм № Т-1 или T-1а.
Для расчета заработной платы и учета фактически отработанного времени применяются следующие формы:
• табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма № Т-12);
• табель учета рабочего времени (форма № Т-13).
Для заполнения табеля работниками кадровой службы применяется производственный календарь.
Для документального оформления расчетов по оплате труда применяются следующие формы:
• расчетно-платежная ведомость, форма Т-49;
• расчетная ведомость, форма Т-51;
• платежная ведомость, форма Т-53.
Учет и регистрация платежных ведомостей по выплатам, произведенным работникам организации, отражается в журнале регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53а).
Все эти формы утверждены Постановлением Госкомстата № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о размерах заработной платы (ст. 136 ТК РФ и Письмо № 739-6-1).
В утвержденных унифицированных бланках отсутствует форма расчетного листка. Организация вправе самостоятельно разработать бланк.
При увольнении работника оформляется приказ о прекращении трудового договора с работником. Приказ оформляется в произвольной форме или применяется унифицированная форма № Т-8.
Со всеми приказами работника следует письменно ознакомить.
Организация вправе самостоятельно разработать формы и бланки, отражающие расчет, начисление и выплату заработной платы. Разработанные бланки утверждаются в составе учетной политики (ст. 9 закона № 402-ФЗ).
Строго говоря, работодатель должен перечислить один налог с зарплаты работников – это налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Причем платит его не работодатель, а сам работник. Работодатель только выполняет роль налогового агента, то есть удерживает часть дохода работника и перечисляет ее в бюджет.
Но под зарплатными налогами обычно подразумевают и НДФЛ, и все отчисления с фонда оплаты труда.
Это платежи на обязательное социальное страхование:
1. Пенсионное,
2. Медицинское,
3. Социальное на случай нетрудоспособности и материнства,
4. Социальное от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм).
Расскажем, по каким ставкам высчитываются налоги с зарплаты в 2020 году.
НДФЛ:
• Доходы российских граждан облагаются по ставке 13%. Налог можно уменьшить, применив налоговые вычеты. Например, стандартные вычеты в размере 1 400 руб. предоставляются на первого и второго ребенка. На третьего и следующих детей вычеты возрастают до 3 000 руб.,
• Доходы работников – иностранцев облагаются по другим ставкам. Они зависят от статуса иностранца:
• Работник – высококвалифицированный специалист – 13%,
• Иностранец, работающий на основании патента – 13%,
• Беженец или иностранец, получивший в РФ временное убежище – 13%,
• Остальные нерезиденты – 30%.
Для страховых взносов установлены общие, повышенные и пониженные тарифы. Общие тарифы применяются большинством работодателей.
Ставки установлены в ст. 426 НК РФ:
• Для отчислений в ПФР установлены два общих тарифа: до достижения предельной базы – 22%, после достижения лимита – 10%. В 2020 году ожидается лимит в размере 1 292 000 руб.,
• Для отчислений в соцстрах тоже действуют две ставки: до достижения лимита – 2,9%, после его достижения – 0%. В 2020 году ожидается лимит в размере 912 000 руб.,
• Взносы в ФОМС отчисляются по ставке 5,1%, независимо от величины дохода,
• Взносы на травматизм каждый работодатель высчитывает по своему индивидуальному тарифу. Лимитов по этим взносам тоже нет.
С 1 июня 2020 года в платежных поручениях на зарплату появится новый реквизит — код вида дохода.
Работодателям с вредными или опасными условиями труда придется платить больше.
Тарифы отчислений на травматизм устанавливаются для каждого работодателя индивидуально. Точная ставка зависит от вида деятельности, который у организации является основным.
Ежегодно все без исключения работодатели направляют в соцстрах сообщение о том, какой вид деятельности был основным в прошлом году.
Исходя из этого, специалисты Фонда принимают решение:
• Оставить для компании действующий тариф,
• Увеличить ставку,
• Назначить пониженный класс профриска и уменьшить тариф.
Перечислять страховые взносы достаточно просто. Платить их необходимо ежемесячно. Крайний срок – до 15 числа следующего месяца. Если крайний день выпадает на выходной, то срок уплаты продлевается до следующего рабочего дня. При этом не имеет значения, в какой день работнику выдана зарплата, важен только месяц, за который она начислена.
С НДФЛ определить сроки не так просто. Дело в том, что крайний срок зависит от вида дохода, который выплачен работнику. В первую очередь, речь идет о выплате зарплаты. Крайний срок перечисления НДФЛ с нее – следующий рабочий день.
Вместе с зарплатой работник может получать другие доходы, например, отпускные, больничные, материальную помощь и т.д. Для разных видов доходов установлены разные сроки перечисления подоходного налога.
В отличие от страховых взносов, для уплаты НДФЛ важен не день начисления дохода, а дата его выплаты работнику.
Несмотря на то, что четыре платежа предназначены одному получателю – ИФНС, на каждый налог нужно делать отдельную платежку. Дело в том, что для каждого налога предусмотрен отдельный КБК. Ошибка в нем приведет к неправильному зачислению отправленной суммы. Компании придется платить пеню или писать письмо об уточнении платежа.
Кстати, зарплатные налоги может оплатить не только сам работодатель. Платить налоги за компанию может третье лицо, например, директор или учредитель.
Зарплату сотрудников будут контролировать не только трудовые и налоговые инспекторы, но и прокуратура. Ведомства обмениваются компроматом и, как правило, не уходят с проверок без доначислений. Редакция "Российского налогового курьера" выяснила, на каких «зарплатных» нарушениях сейчас попадаются компании. С учетом новых разъяснений Роструда и судебной практики составили пять правил, которые требуют соблюдать чиновники.
Расчет аванса по заработной плате в 2020 году
Федеральными законами в нашей стране утверждается размер МРОТ.
Минимальная зарплата – это тот минимум, ниже которого не может быть установлена оплата труда работнику при условии, что он отработал полностью нормативную продолжительность рабочего месяца. Установление вознаграждения ниже этого уровня является нарушением законодательства и ведет к привлечению компании к ответственности.
Следует отличать понятия МРОТ и минимальный прожиточный минимум, определяемый стоимостью потребительской корзины, которая необходима человеку для обеспечения его потребностей по минимуму. Последний показатель используется для оценки уровня жизни. Он лежит в основе определения минимальной зарплаты.
Надо учитывать, что в 2020 году в каждом регионе действует свой размер прожиточного минимума, который может значительно отличаться от величины МРОТ. Как правило, его утверждают на квартал для различных категорий граждан.
МРОТ же устанавливается, в основном, на год, и он в настоящее время меньше по размеру, чем прожиточный минимум.
Действующим ТК РФ понятие аванс не определяется, оно существовало в предыдущем нормативном акте. В настоящее время оплату труда делят за первую часть месяца и вторую. Хотя на практике все равно их называют аванс и зарплата.
Размер аванса рассчитывается на основании табеля учета рабочего времени за первую часть месяца. То есть, сколько человек отработал, за столько же ему необходимо исчислить вознаграждение и выплатить его.
Необходимо посчитать количество дней по табелю, который работник отработал в установленный период (например, с 1 по 15 число месяца), потом оклад разделить на нормативную продолжительность рабочего месяца и умножить на полученное число дней работы.
Если в компании действует сдельная система, то аванс определяется за фактическую выработку готовой продукции (работ, услуг) по существующим расценкам в первую часть месяца.
Так как из этой суммы не удерживается НДФЛ, то фактически размер аванса получается больше оставшейся части зарплаты.
Многие компании и ип-работодатели выплачивают первую часть вознаграждения в виде фиксированных сумм, которые порой бывают намного меньше установленного размера. Это также является нарушением ТК РФ, и влечет наложение на организацию штрафов.
На вопрос “Сколько составляет аванс от зарплаты?” – ответим просто: нужно считать каждому работнику индивидуально. В настоящее время не действует правило, что он должен быть не менее 40 % общей зарплаты. Из алгоритма его расчета получается, что он не должен быть больше 50 % оплаты труда за весь месяц. Меньше же он будет только в случаях, когда сотрудник не выполнял свои трудовые обязанности в установленном периоде.
Основная часть зарплаты определяется также с учетом фактически отработанного работником времени. При этом у компании есть две возможности ее исчислять — дважды в месяц или один раз по его окончании с учетом ранее выданного аванса.
На практике большинство работодателей используют именно этот способ, так как при определении основной части возникает обязанность налогового агента по исчислению НДФЛ и взносов во внебюджетные фонды.
Если работнику установлен месячный должностной оклад, то необходимо взять количество рабочих дней по табелю, разделить их на месячный норматив и умножить на размер оклада. Когда работник выполнял свои обязанности весь месяц, то получится как раз сумма оклада.
Для повременщиков отработанные часы или дни умножаются на установленную тарифную ставку. А при сдельной оплате труда – фактически выработанное количество изделий на их расценку изготовления.
Помимо основного дохода за выполнение прямых обязанностей, могут возникать и дополнительные — премии, больничные, отпускные, материальная помощь и т.д.
Далее, из полученной суммы вычитается НДФЛ с учетом всех действующих льгот, а потом сумма ранее выплаченного аванса. Помимо налога могут также производиться и другие виды удержаний — суммы алиментов по исполнительным листам, возмещение убытков, погашение предоставленных займов, добровольные отчисления по заявлениям работника, которые также рассчитываются по итогам прошедшего месяца.
Так как с основной части удерживается подоходный налог, она по размеру, если в нее больше ничего не включается, будет меньше первой части зарплаты как минимум на 13%.
Был принят закон, который установил новые сроки выплаты зарплаты и аванса. Их нужно применять в обязательном порядке, когда принятые нормы вступят в действие, к этому же времени необходимо также внести изменения во внутренние акты фирмы.
Дата выплаты аванса и зарплаты должна быть установлена в трудовом договоре, а также внутренних документах (Положение об оплате труда, Правила внутреннего распорядка и т.д.), и не может быть позже 15 дней с момента окончания периода, за который произведено начисление.
Следите за сроками выплаты зарплаты: аванс должен быть выдан с 15 по 30 число текущего месяца, а остаток зарплаты — с 1 по 15 число следующего месяца. При этом между этими двумя датами не должно быть больше 2-х недель.
Если обозначенный для выплаты день попал на выходной или праздничный, то выдавать тогда ее нужно в рабочий день накануне этой даты.
Кроме этого, ужесточилась ответственность за нарушение сроков выдачи. Помимо наложения денежных штрафов на должностных лиц в увеличенных размерах, процент денежной компенсации для работника считается исходя из 1/150 части ключевой ставки Центробанка за каждый день просрочки.
Компания как налоговый агент должна удержать из зарплаты сотрудника подоходный налог. У работников-резидентов им облагаются все доходы, полученные как на территории страны, так и за ее пределами, а у нерезидентов — только полученные внутри России.
НК РФ устанавливает несколько видов ставок. Обычно применяются ставки 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.
Были приняты новые нормы, которые определяют даты таких событий, как возникновение дохода, удержания и срок оплаты НДФЛ. Днем возникновения дохода в виде зарплаты является последний день месяца. Начисленную сумму налога нужно удержать из зарплаты во время ее выплаты. Перечислить в бюджет его нужно не позднее дня, следующего за датой оплаты (п.6 ст. 226 НК РФ).
А вот налог с отпускных и больничных может быть уплачен не позднее последнего дня месяца, в котором они были выданы. При этом все подобные суммы можно перечислить в налоговую один платежным поручением.
На сумму начисленной зарплаты фирма обязана посчитать и перечислить из собственных средств социальные взносы. К ним относятся:
• Взносы в ПФР — 22%;
• Взносы в медицинский фонд — 5,1%;
• Взносы в соцстрах на случаи больничного или из-за материнства — 2,9%;
• Взносы в соцстрах по травматизму — в зависимости от характера деятельности.
Начисление производится в момент расчета зарплаты сотрудника. Все эти взносы должны быть уплачены в единый день — не позже 15 числа месяца, который идет за отчетным. В случае, если этот день попадает на выходной или праздничный, то срок сдвигается вперед на ближайший рабочий.
При этом необходимо помнить, что все данные налоги и взносы начисляются и уплачиваются только непосредственно с самой зарплаты. Согласно действующему законодательству, первая часть зарплаты, выплачивая фирмой — аванс, не требует моментального исчисления и уплаты НДФЛ с аванса и взносов, т. к. расчетным периодом при ее исчислении является месяц. Именно по окончании этого времени определяется ее полный размер и тогда уже происходит налогообложение подоходным налогом и исчисление взносов в фонды.
Уплачивать НДФЛ раньше времени фирма не имеет права, поскольку он должен быть перечислен из доходов сотрудников, а не уплачен из собственных средств компании. В судебной практике возникали ситуации, когда перечисленные таким образом суммы вообще не признавались инспекцией как налог. В то же время перечислить заранее страховые взносы можно, поскольку срок их уплаты не привязан к моменту выплаты зарплаты.
Расчет индексации заработной платы в 2020 году
Необходимость индексации зарплаты закреплена статьей 134 Трудового кодекса РФ.
Индексация — это перерасчет оплаты труда персонала предприятия с учётом роста цен, инфляционных процессов, минимального размера оплаты труда, с применением повышающего коэффициента.
Как государственные, так и частные организации обязаны периодически индексировать зарплату своих сотрудников для поддержания качества жизни.
Отечественное трудовое законодательство возлагает ответственность на руководителей предприятий в проведении индексирования зарплаты, но не устанавливает конкретный алгоритм этого действия. Таким образом, предприятия в 2020 году должны самостоятельно ввести нормативный акт, закрепляющий периодичность и правильность индексации. Как показывает практика, далеко не все коммерческие фирмы выполняют это требование.
Зачастую руководство не знает, какие выплаты нужно индексировать, а какие — нет, как часто это надо делать. Вопросы вызывает и юридическое оформление процедуры. Неясно, какие именно показатели должны браться за основу.
При этом неграмотный расчет индексации зарплаты или полное его отсутствие влечет риск привлечение к ответственности в соответствии со статьей 5.27 КоАП.
Некоторые руководители увеличивают размер зарплаты, считая, что это освобождает от необходимости ее индексирования. Это ошибочное мнение. Повышение заработка происходит по собственной инициативе руководства, иногда оно направлено не на всех, а на отдельных лиц компании. При этом процент увеличения заработной платы тоже может разниться.
Индексация зарплаты не зависит от предпочтений директора предприятия, она направлена на повышение уровня жизни каждого работника, увеличивает оплату труда персонала на одинаковый для всех процент.
Государственные учреждения подчиняются распоряжениям и указам вышестоящих министерств и ведомств, поэтому нарушения трудового законодательства в этих организациях практически не наблюдаются. Так, согласно Федеральному закону «О государственной гражданской службе РФ», расчет зарплаты с учётом инфляции должен индексироваться ежегодно.
В коммерческих структурах руководство фирмы может на свое усмотрение устанавливать период проведения индексации (но не реже, чем один раз в год). Также самостоятельно выбираются показатели для расчета: уровень инфляции, размер МРОТ, величина прожиточного минимума, рост цен на потребление.
Разработать внутренний документ, регламентирующий сроки и этапы мероприятий по индексированию. За нарушения данных обязательств на руководителя компании или индивидуального предпринимателя налагается штраф в размере от 1 до 5 тысяч рублей, на организацию — от 30 до 50 тысяч рублей.
Если руководство компании не желает индексировать зарплату сотрудникам, они вправе в 3-месячный срок с момента выявления нарушения своих прав обратиться в судебную инстанцию. Как правило, судебное решение выносится в пользу работников: организацию обяжут пересчитать зарплату, доплатить в бюджет НДФЛ и страховые взносы.
Мероприятия по индексации проводятся в несколько этапов:
1. Утверждение нормативного акта компании, определяющего последовательность и сроки индексации.
2. Проведение общего собрания коллектива для ознакомления с документом, который регламентирует проведение индексации зарплаты.
3. Сбор подписей работников, присутствующих на собрании.
При приеме на работу новый сотрудник также должен ознакомиться и подписать нормативный акт фирмы (госструктуры) об индексации заработной платы.
Повышение заработка с применением индексов отражается отдельным пунктом в трудовом договоре и прописывается в дополнительно разработанном соглашении:
1. Издание приказа об индексации зарплаты.
2. Изменение структуры штатного расписания (при необходимости).
3. Разработка и подписание дополнительных соглашений к трудовым договорам.
4. Перерасчет зарплаты бухгалтерской службой.
Индексирование может проводиться ретроспективно, то есть после повышения цен на товары и услуги или увеличения уровня инфляции, либо ожидаемо, когда такое повышение только планируется.
В основном индексационные мероприятия распространяются на оклад, тарифную ставку, то есть неизменяемую часть заработка. Если премиальные выплаты и надбавки пропорционально связаны с постоянной частью, то автоматически повышаются и они. Но в том случае, когда премия или иное вознаграждение зафиксированы конкретной суммой, она не будет проиндексирована. Работодатель может оговорить увеличение таких выплат в нормативном акте.
Не подлежат увеличению выплаты, не связанные с выполнением сотрудником своих непосредственных обязанностей, например, оплата за проезд или питание, оказание материальной помощи, разовые начисления.
Увеличение размера оплаты труда тесно связано с коэффициентом, применяемым при индексировании. При этом формула расчета индексации заработной платы зависит от показателя, к которому она привязана.
Могут использоваться следующие коэффициенты:
• отражающий уровень роста МРОТ текущего года по отношению к прошлому году;
• запланированный Росстатом уровень инфляции по региону;
• ожидаемый рост потребительских цен;
• самостоятельно установленный предприятием коэффициент.
Если руководство компании решило поменять расчет коэффициента индексации заработной платы, изменения вносятся и в соответствующий нормативный акт.
Среднероссийская заработная плата для расчета алиментов в 2020 году
Расчет алиментов по среднему заработку в России осуществляется не всегда. Все зависит от индивидуальных особенностей дела, а также от порядка назначения алиментных обязательств.
Так, в 2020 году возникновение финансовых обязательств перед ребенком подтверждается следующими исполнительными документами:
• судебный приказ, выданный мировым судьей;
• решение федерального суда общей юрисдикции;
• мировой договор, подписанный между родителями малыша.
Деньги могут быть истребованы в отношении биологических и усыновленных детей, независимо от официального брака родителей, а также независимо от осуществленного развода. Главное – подтвердить родство алиментщика и ребенка.
В отношении трудоустроенных алиментщиков плата в большинстве случаев назначается в проценте (доле) от полного заработка в месяц.
Фиксированный процент на сегодняшний день следующий:
• 25% (1/4 часть) – положены одному получателю содержания;
• 33% (1/3 доля) – общая сумма дотаций на двоих детей;
• 50% (половина зарплаты) – содержание троих и более малышей алиментщика, в отношении которых имеется исполнительное распоряжение.
Эти правила удержания денежных средств предусмотрены статьями Семейный кодекс Российской Федерации.
Средняя зарплата по России для расчета алиментов используется при следующих обстоятельствах:
• выплаты установлены в фиксированной сумме;
• подтвержден факт сокрытия дохода алиментщиком;
• родитель уклоняется от трудоустройства с целью избегания оплаты алиментов;
• формирование задолженности, но удержать ее принудительно возможности нет по причине отсутствия официальной заработной платы и имущества, на которое может быть обращено взыскание.
Средняя зарплата для расчета алиментов – результат подсчета среднемесячного дохода трудоустроенного населения по всей территории Российской Федерации. В учет принимаются все специальности, а также все виды занятости (сезонная, временная, постоянная, совместительство). Расчет проводится регулярно Росстатом.
Алгоритм назначается размера отчислений:
• устанавливается среднемесячная зарплата МРОТ для расчета алиментов на момент оформления алиментного соглашения (или вынесения судебного решения);
• учитывается количество детей, на которых из дохода человека будут удерживаться деньги;
• рассчитывается сумма.
Росстатом указывается средняя зарплата в России в 2020 году без удержания подоходного налога, но для алиментов берется именно этот показатель. То есть при назначении процента от реальной прибыли изначально убирается НДФЛ, а при использовании средних показателей – берется цифра статиста.
Особенность такого способа в том, что отдел статистики проводит перерасчет показателей каждый квартал. Это значит, что и компетентный пристав, уполномоченный вести исполнительное делопроизводство, пересчитывает алименты ежеквартально.
Как показывает ниже представленная таблица, показатели средней заработной платы в РФ значительно отличаются между разными регионами, но для расчета алиментов берется средняя цифра по всей стране. На практике это ведет к тому, что алиментщику приходится выплачивать сумму, которая значительно превышает средний региональный доход.
Учитывая невозможность погашения обязательств, а также стремительно накапливающийся долг, родителю приходится приступать к официальному труду. Тогда происходит пересчет выплат и начинают начисляться дотации в проценте от дохода с автоматическим переводом на счет ребенка.
Возникновение долга по алиментам может быть обусловлено двумя группами причин. Первая – умышленные, то есть когда родитель сам избегал выплат, надеясь на то, что удастся уклониться от вверенных законом обязанностей.
В таком случае, накопление задолженности происходит с учетом следующих факторов:
• долг начинает считаться со дня, следующего за датой пропущенного перевода;
• кроме основного размера алиментов начинает накапливаться неустойка в размере 0,1% в день от общей суммы задолженности;
• законный представитель ребенка имеет возможность истребовать долг за три предшествующих года (срок исковой давности).
Средняя зарплата по РФ принимается за основу для расчета долга по алиментам. Алгоритм расчета задолженности:
• уточнение периода, за который накопился долг;
• получение данных о действующих на то время показателях зарплаты;
• сложение этих двух цифр.
При расчете не имеет значения, каким был официальный доход алиментщика в то время, когда за ним накапливался долг.
Чтобы предотвратить начисление денег на основании средних показателей, необходимо выполнить следующие условия:
• официальное трудоустройство;
• декларирование всех доходов;
• своевременный перевод денег ребенку;
• устранение задолженности.
Если родитель слаженно платит деньги, не нарушает установленные сроки, то и претензий к нему со стороны ФССП не будет. При возникновении веских оснований для временного прекращения отчислений или снижения суммы алиментов, необходимо обратиться в суд с иском и подтверждающими документами. Самовольное прекращение оплаты будет расценено, как уклонение от обязательств, что влечет возникновение долга.
Расчет заработной платы учителей в 2020 году
В соответствии с последними новостями из Госдумы на сегодня, Государственный бюджет России на 2020 год включает средства на повышение зарплаты работникам государственных ведомств и учреждений, в числе которых находятся и образовательные.
Средний показатель повышения окладов учителей:
• в 2020 году – 5,5 %;
• в 2021 году – 6,8 %.
Заработная плата работникам казенных, бюджетных и автономных учреждений повысилась с 1 января 2020 года. Кроме этого, ожидается еще одно увеличение по итогам первого квартала, то есть с 1 апреля 2020 года. Помимо учителей, финансирование будет улучшено у врачей, работников культуры и других представителей бюджетников.
Правительство призывает региональные власти использовать конкретную пропорцию при расчете заработной платы учителей – гарантированный ее размер должен равняться 70 % от среднего размера оплаты труда, действующего в регионе.
Оставшаяся часть заработной платы в размере 30 % должна состоять из стимулирующих выплат, которые учитель сможет получить за внеурочную работу, классное руководство и преподавание дополнительных предметов. Размер зарплаты должен быть прописан в трудовом договоре.
Последние новости из Госдумы на сегодня связаны с повышением зарплат с 2020 года государственных служащих, в том числе и учителей. Доход преподавателей увеличен за счет индексации, которая является одним из механизмов повышения заработной платы.
Она затронет практически все категории, однако разница будет несущественной. Индексации подвергается только базовая часть оклада работника.
Учителям в 2020 году повысили заработную плату на 5,5 %. Средства на увеличение дохода и проведение индексации были заложены в федеральном бюджете.
В соответствии с последними новостями, повышение затронуло оклады следующих категорий лиц:
• преподавателей вузов;
• учителей школ;
• работников детских садов и других дошкольных учреждений;
• работников специализированных интернатов и школ с уклоном на конкретную профессию;
• преподавателей средних учебных заведений.
В 2020 году каждый педагог может рассчитывать на профессиональное совершенствование, получение единовременных выплат за особые заслуги в своей деятельности при выполнении должностных обязанностей, а также на получение дополнительного образования.
Кроме того, что, согласно последним новостям из Госдумы на сегодня, повысилась зарплата учителей в 2020 году в результате индексации, принято ввести аттестацию, которую должен будет пройти каждый педагог. Это экзамен, представляющий собой подтверждение профессиональной пригодности.
Экзамен будет состоять из трех частей:
• аттестация по профильной дисциплине;
• видеозапись урока с целью проверить, насколько учитель умеет вести занятие;
• решение оригинальных задач.
Многие считают, что если подойти к этому экзамену с особой серьезностью, то лишь малая часть современных учителей сможет пройти аттестацию.
Повышение заработной платы бюджетников также связано с тем, что запланировано большое сокращение государственных служащих. На территории некоторых регионов уже функционирует пилотный проект оптимизации численности работников госструктур федерального, регионального и муниципального уровня.
Далее планируется внедрение разработанных методических указаний, которые определяют процесс проведения классификации по новой должностной сетке. Уже подготовлены соответствующие изменения, которые будут внесены в трудовое законодательство РФ.
В том случае, если законодатели примут изменения в первом квартале текущего года, то реформа начнется в конце 2020 года и продлится на протяжении ближайших двух лет.
Расчет заработной платы военнослужащего в 2020 году
Денежное довольствие военнослужащего, состоит из оклада в соответствии с занимаемой воинской должностью, оклада в соответствии с присвоенным воинским званием, а также ежемесячных и иных дополнительных выплат.
Размеры месячных окладов в соответствии с присвоенными воинскими званиями военнослужащих, проходящих военную службу по контракту:
• Рядовой, матрос 5 000 рублей;
• Ефрейтор, старший матрос 5 500 рублей;
• Младший сержант, старшина второй статьи 6 000 рублей;
• Сержант, старшина первой статьи 6 500 рублей;
• Старший сержант, главный старшина 7 000 рублей;
• Старшина, главный корабельный старшина 7 500 рублей;
• Прапорщик, мичман 8 000 рублей;
• Старший прапорщик, старший мичман 8 500 рублей.
Воинские должности, подлежащие замещению солдатами, матросами, сержантами, старшинами, прапорщиками и мичманами, проходящими военную службу по контракту:
• 1 тарифный разряд: первичные воинские должности солдат и матросов: стрелок, маскировщик, дорожник 10 000 рублей;
• 2 тарифный разряд: пулеметчик, снайпер 11 000 рублей;
• 3 тарифный разряд: старший сапер, старший гранатометчик 12 000 рублей;
• 4 тарифный разряд: командир танка, начальник автодрома, начальник бюро пропусков 13 000 рублей;
• 5 тарифный разряд: командир отделения в мотострелковом (танковом) взводе 15000 рублей;
• 6 тарифный разряд: фельдшер, начальник полигона 16 000 рублей;
• 7 тарифный разряд: заместитель командира взвода 17 000 рублей;
• 8 тарифный разряд: переводчик, помощник дежурного по командному пункту 17 500 рублей;
• 9 тарифный разряд: старшина (батальона, дивизиона, роты, батареи), старший техник 18 000 рублей.
Военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, выплачивается ежемесячная надбавка за выслугу лет к окладу денежного содержания в следующих размерах:
а) 10 процентов - при выслуге от 2 до 5 лет;
б) 15 процентов - при выслуге от 5 до 10 лет;
в) 20 процентов - при выслуге от 10 до 15 лет;
г) 25 процентов - при выслуге от 15 до 20 лет;
д) 30 процентов - при выслуге от 20 до 25 лет;
е) 40 процентов - при выслуге 25 лет и более.
Дополнительные выплаты к денежному довольствию:
• За работу со сведениями, составляющими государственную тайну до 65% оклада по воинской должности;
• За особые условия военной службы до 100% оклада по воинской должности;
• За выполнение задач, непосредственно связанных с риском для жизни и здоровья в мирное время, а также за участие в учениях, походах кораблей, отработку задач боевой и учебно-боевой подготовки в полевых условиях вне пунктов постоянной дислокации воинской части до 100% оклада по воинской должности;
• За особые достижения в службе до 100% оклада по воинской должности;
• Премии до 3 окладов денежного содержания;
• За добросовестное и эффективное исполнение должностных обязанностей;
• Надбавки за квалификационный уровень физической подготовки военнослужащих и знание иностранных языков;
• Материальная помощь в размере 1 оклада денежного содержания в год.
Ежемесячная надбавка за «класс» в следующих размерах к окладу по воинской должности:
а) 5 процентов - за третий класс (квалификационную категорию);
б) 10 процентов - за второй класс (квалификационную категорию);
в) 20 процентов - за первый класс (квалификационную категорию);
г) 30 процентов - за класс мастера (квалификационную категорию).
Размеры повышающих коэффициентов к денежному довольствию военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в воинских формированиях, дислоцированных за пределами территории Российской Федерации:
• Республики Абхазия, Таджикистан, Южная Осетия - 1,4.
• Республики Азербайджан, Киргизия, Армения, Казахстан, Молдова - 1,3.
• Республика Белоруссия - 1,1.
Расчет удержаний из заработной платы в 2020 году
Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммой оплаты труда, начисленной по всем основаниям, и суммой удержаний.
При этом удержания можно разделить:
• на обязательные;
• производимые по инициативе работника;
• по заявлению работника.
Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:
• налог на доходы физических лиц;
• по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц;
• своевременно не возвращенные подотчетные суммы;
• за причиненный материальный ущерб;
• за товары, купленные в кредит;
• по полученным займам;
• профсоюзные взносы и др.
Налог на доход физических лиц в 2020 году удерживается в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Исчисление налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году на территории РФ как в денежной, так и в натуральной форме.
Состав доходов, подлежащих налогообложению, определяется НК РФ. Доход работника признается в том месяце, в котором он был ему выплачен. Налог на доход физического лица исчисляется с начала календарного года по истечении каждого месяца, в котором был получен доход, с суммы налогооблагаемого дохода по действующим ставкам с зачетом ранее удержанной суммы налога.
Налог на доход физического лица взимается по ставкам, установленным законодательством (в России применяется единая ставка налога на доходы физических лиц — 13%).
Расчет налога на доходы физических лиц не по месту основной работы производится с суммы начисленного дохода по действующим ставкам. Суммы налога, не удержанные или удержанные с работников не полностью, взыскиваются из их заработной платы ежемесячно до полного погашения задолженности.
Удержание по исполнительным документам производится на основании поступивших на предприятие исполнительных документов.
Алименты на содержание детей удерживаются из заработка после удержания налогов в следующих размерах:
• на одного ребенка — 25%;
• на двоих детей — 33%;
• на троих и более детей — 50%.
Размер алиментов на родителей устанавливается судом; размер удержаний по исполнительным документам по прочим причинам устанавливаются также судом.
Удержание за товары, купленные в кредит, производится на основании поручения-обязательства, которое выписывается магазином в двух экземплярах, один из которых передается на предприятие.
Удержание за материальный ущерб, нанесенный работником предприятию, производится в соответствии с установленной материальной ответственностью.
Материальная ответственность бывает частичной, полной и повышенной. Частичная ответственность, например за допущенный брак, возмещается работником в полной сумме причиненного ущерба, но не выше установленной законом части зарплаты. Полная ответственность, например недостача в кассе, возмещается полностью. Повышенная ответственность, например потеря книг в библиотеке, возмещается согласно рыночной стоимости книги. Удержание в счет погашения займа, выданного работнику, производится в соответствии с договором займа, заключенным с работником.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, 50% заработной платы, причитающейся работнику, в исключительных случаях допускается изъятие 70%.
На суммы удержаний из заработной платы и других доходов уменьшается задолженность предприятия перед работниками, что отражается по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". На суммы удержанного налога на доходы физических лиц увеличивается задолженность предприятия бюджету, на прочие удержания — кредиторская задолженность другим предприятиям и лицам.
Расчет заработной платы в командировке в 2020 год
При начислении командировочной зарплаты стоит учитывать несколько правил, часть из которых была введена относительно недавно.
Так, к примеру, теперь размер суточных, входящих в командировочные выплаты, не должен превышать 700 рублей, если сотрудник перемещается по территории России. Если же поездка предполагает выезд за границу, то размер данных начислений вырастает до 2,5 тысяч рублей.
При этом, если суточные были выплачены в иностранной валюте, то при расчете учитывается курс того дня, когда деньги были переданы работнику.
В случаях, когда работник в 2020 году самостоятельно приобретает валюту на полученные командировочные, расчет можно произвести двумя путями:
1. При наличии справки об обмене валют бухгалтер может произвести расчет исходя из официального курса, действующего в указанный в бумаге день.
2. В случае утери справки командировочные рассчитываются исходя из курса ЦБ, который действовал в день выдачи средств.
При этом, суточные не выплачиваются в том случае, если рабочая поездка длится не более одних суток.
Также стоит учесть, что все расходы, которые могут возникнуть в командировке, не подлежат обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ. В то же время, питание работника не относится к расходам организации, то есть, оплачивать его он должен самостоятельно.
Работодателю важно знать, что с размера суточных, превышающего установленные 700 и 2500 рублей для командировок по России и за рубежом, соответственно, удерживается НДФЛ.
Поэтому величину суточных в день рекомендуется принимать меньше установленных сумм.
Расчет командировочных чем-то похож на ту же операцию, но по отношению к отпускным, однако различия между ними все же есть.
Так, к примеру, начисления зарплаты во время служебной поездки производятся только в рабочие дни, тогда как на отдыхе деньги начисляются исходя из календарных суток. Поэтому бухгалтеру важно знать, сколько именно дней из времени поездки будут являться рабочими.
Если смотреть законодательную базу — то стоит особое внимание уделить 167 статье ТК РФ.
В ней четко указывается, что работодатель не только обязан сохранить рабочее место сотрудника, пока тот пребывает в командировке, но и возместить ему все необходимые расходы, которые связаны с поездкой.
Это означает, что только выплаченная зарплата в командировке в 2020 году без каких-либо надбавок во время служебной поездки является незаконной.
Основными документами, регламентирующими расчет выплат во время командировки, являются 139 статья ТК РФ, а также Постановление Правительства № 749.
Кроме того, во внимание стоит принимать третий пункт статьи № 217 НК РФ, а также второй пункт Федерального закона № 212.
Как уже было сказано, зарплата во время командировки чем-то схожа с той, что выдается в начале отпуска.
Так, ее средние размеры рассчитываются исходя из среднего годового заработка сотрудника, которого отправляют в рабочую поездку.
При этом, стоит отметить, что на время командировки работнику полагается множество выплат, которые включают в себя не только саму зарплату, но и:
• возмещение затрат на жилье;
• средства на расходы, связанные с рабочей деятельностью во время командировки;
• оплату за транспорт то места командировки и обратно.
Часть из озвученных выплат выдается работнику до начала поездки, а часть уже после его прибытия. При этом, далеко не все выплаты имеют четко определенные суммы. Все они зависят от таких факторов, как курсы валют, стоимости билетов и жилья.
Сотрудник по возращении из командировки должен отчитаться и предоставить работодателю чеки, квитанции, а также прочие документы, подтверждающие расходы во время служебной поездки.
Перед тем, как начать расчет заработной платы во время командировки, необходимо правильно определить количество оплачиваемых дней.
Как уже было сказано выше, зарплата в рабочей поездке начисляется только в те сутки, которые являются рабочими, согласно графику компании. Поэтому у бухгалтера под рукой должен присутствовать табель учета рабочего времени. Особенно это важно в тех случаях, когда график в компании является плавающим.
При стандартной схеме, командировочные для сотрудника рассчитываются, исходя из среднего годового заработка.
Для правильного проведения расчетов, необходимо придерживаться строго определенной схемы:
1. Определить количество дней, за которые необходимо выплатить средний заработок во время рабочей поездки.
2. Определить сумму тех выплат, которые необходимо произвести во время данного расчетного периода.
3. Определить количество дней, которые будут включены в расчет.
4. Исключить из расчета средний дневной заработок.
5. Исчислить средний заработок за время, которое работник находился в командировке.
Теперь же можно рассмотреть схему более подробно. Первый пункт не нуждается в отдельном пояснении. Для второго пункта следует учесть не только средний заработок, но и все выплаты, которые так или иначе предусмотрены Положением об оплате труда во время командировки.
Для третьего пункта необходимо определить расчетный период, который должен составлять 12 календарных месяцев. При этом его длительность все же может быть изменена, но только в том случае, если об этом говорится в локальном акте компании. Также данные корректировки не должны вредить самому работнику.
При расчете дней также стоит учитывать то, что далеко не все из них могут быть включены в расчетный период.
Так, не стоит включать:
• время, когда работник находился на больничном или в отпуске, тогда как законодательно его заработок сохранялся;
• рабочие дни, когда сотрудник отсутствовал на своем месте по вине самого работодателя или же причинам, которые не завесили ни от одной из сторон;
• часы, когда сотрудник был участником забастовки, из-за которой не мог начать выполнение своей работы;
• выходные дни, когда сотрудник отсутствовал на своем месте в связи с уходом за недееспособным родственником или детьми-инвалидами;
• любые другие дни, во время которых сотрудник не мог присутствовать на работе согласно законодательству РФ, однако ему все равно начислялась средняя зарплата.
Выполнение четвертого пункта более простое. Он предусматривает деление суммы выплат, которые были произведены за время расчетного периода, на количество дней, которые работник отработал за это же время. В результате получится средний дневной заработок.
Теперь остается выполнить только пятый пункт. Для этого полученная в четвертом пункте сумма перемножается с количеством рабочих дней, найденным в первом пункте.
Коэффициент расчета заработной платы в 2020 году
Зарплату сотрудника рассчитывают табелю рабочего времени.
При расчете зарплаты бухгалтер-расчетчик руководствуется основными документами и нормативно-правовыми актами организации.
Список следующий:
• правила внутреннего трудового распорядка,
• коллективный договор,
• положения о материальном стимулировании и оплате труда,
• штатное расписание,
• пункты трудового соглашения,
• локальные нормативные акты.
Оплата труда в 2020 году бывает сдельной и повременной. При сдельной системе заработок напрямую зависит от выработки: произведенного объема продукции, количества оказанных услуг. При повременном заработке работник получает оклад, соответствующий своей должности. Оклад для каждой должности устанавливают штатным расписанием.
Порядок расчета зарплаты может предусматривать премии и дополнительные надбавки. Например, за стаж, высокие результаты труда или его интенсивность.
Заработную плату нужно выплачивать работнику не реже, чем 2 раза в месяц. Это обязанность работодателя закреплена в статье 136 ТК РФ. Нарушение статьи влечет административную ответственность.
Существуют два устоявшихся метода выплаты зарплаты 2 раза в месяц:
• Аванс и выплата по итогам месяца. В первой половине месяца выдается аванс — часть должностного оклада. Это часть закрепляется в месячной тарифной сетке. Чтобы получить аванс, нужно отработать не меньше двух недель. В конце месяца работник получает оставшуюся часть. Она может быть фиксированной или зависеть от наработанных часов или объема проделанной работы.
• Оплата труда за 1 и 2 половину месяца. Заработная плата рассчитывается два раза в месяц — в 1 и 2 половинах месяца. Расчет производят по фактически отработанному времени или объему работ, отрезками по две недели. Сотрудник работает две недели, еще через дне недели получает оплату. Обычно такой порядок оплаты устанавливают в коллективном или трудовом договоре.
Повременная или повременно-премиальная системы расчета могут основываться на тарифной ставке или месячном окладе. Тарифная ставка бывает дневной или часовой.
Еще есть вариант, когда оклад соответствует количеству рабочих часов в месяце. Если сотрудник отрабатывает только часть, то получает оклад пропорционально доле отработанных дней.
Формула расчета зарплаты по фиксированной дневной тарифной ставке:
Зарплата = Дни х Ставка, где:
• Зарплата — сумма начисленной за месяц заработной платы.
• Дни — число фактически отработанных дней по табелю.
• Ставка — дневная тарифная ставка.
При часовой ставке, ее значение умножают на месячный объем отработанного времени в часах.
Работники на окладе (инженеры, техники, руководители отделов) получают фиксированную ставку за отработанный месяц.
Если они отрабатывают часть месяца, оклад рассчитывается по количеству отработанных дней:
• Зарплата = Оклад / Норма х Факт
Норма — количество дней в истекшем месяце по производственному календарю, а факт — фактически отработано дней.
Приведенными выше формулами рассчитывают оплату труда без надбавок и премий. С полученной суммы удерживают 13 % НДФЛ, после чего перечисляют сотруднику на банковскую карту или выдают в кассе.
Сумма среднемесячной заработной платы работника нужна для основных операций начисления зарплаты:
• отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск, если сотрудник увольняется;
• выплат, с сохранением среднемесячной зарплаты по основному месту работы;
• оплаты труда в период простоя по вине работодателя или по причине природных катастроф и прочих форс-мажоров;
• выходного и других пособий, по расторжению трудового договора, сокращения штата;
• пособия по нетрудоспособности;
• оплаты рабочего времени в командировках.
Среднемесячную зарплату вычисляют, если сотрудник запрашивает справки о доходе и другие данные.
В перечень не входят некоторые виды социальных выплат и компенсаций:
• разовая материальная помощь (к отпуску, на лечение);
• компенсация проезда, услуг ЖКХ, питания;
• пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• ежемесячные пособия по уходу за ребенком, не достигшим 1,5 или 3 лет;
• пособие на погребение и некоторые другие.
Последние 3 вида выплат производятся из средств Фонда социального страхования. Чтобы их возместить, работодатель подает специальные ходатайства.
При расчете среднемесячного заработка за прошедший год из суммы начислений вычитают перечисленные выше социальные выплаты и компенсации. Полученная сумма делится на число отработанных календарных месяцев. Под календарным месяцем понимается полностью отработанный период с 1 по 30 (31), а в феврале — по 28 (29) число.
Расчет заработной платы регламентируется статьёй 139 Трудового кодекса и Положением Правительством Российской Федерации (с периодическими поправками).
Чтобы рассчитать среднюю заработную плату, нужны:
• сумма оплаты труда, начисленная за 12 месяцев. Если сотрудник отработал меньше, учитываются все отработанные дни;
• время работы по календарю. Чтобы его вычислить, складывают все календарные дни в году и делят на 12. Получается среднее количество дней в месяце.
Формула расчета средней заработной платы:
• Средняя зарплата = Выплаты за период / Отработанное время
Формула расчета среднемесячной заработной платы:
• Зарплата = Зарплата за год / Дней в среднем
• Дней в среднем — усреднение количество дней в месяце.
Формула расчета среднедневная заработной платы:
• Зарплата среднедневная = (Зарплата основная + Дополнительно) / (12 х 29,3)
Зарплата основная — сумма основной заработной платы за 12 месяцев. Входят оплата по должностному окладу, по тарифу или сдельно.
29,3 — усредненное количество дней в месяце, установленное законом.
Дополнительно — дополнительные выплаты за 12 месяцев. В фонд дополнительной зарплаты входят доплаты, надбавки, премии, вознаграждения, коэффициенты, ночные, сверхурочные.
Когда сотрудник увольняется, к зарплате добавляется компенсация за неиспользованный отпуск. В этом случае среднемесячная зарплата корректируется на фактически отработанное время и вычисляется заработок за день. Число дней оставшегося отпуска умножают на среднедневную заработную плату.
Расчет заработной платы по окладу в 2020 году
Термин «оклад», а также сопутствующие ему определения «базовый оклад», «должностной оклад» и «заработная плата» расшифрованы в ст. 129 ТК РФ.
На основании приведенных в ТК РФ определений оклад представляет собой минимальную фиксированную денежную сумму, которую работодатель обязан заплатить сотруднику за каждый отработанный месяц при условии выполнения возложенных на него должностных обязанностей.
Заработная плата — более расширенное понятие, включающее помимо оклада различные доплаты, бонусы и премии, на которые работник имеет право.
Оклад и заработная плата в 2020 году совпадают по величине в том случае, если за полностью отработанный расчетный месяц сотруднику помимо оклада не будут начислены компенсационные и стимулирующие выплаты.
Заработную плату можно рассчитывать не только исходя из оклада, но и на основе тарифной ставки — фиксированного размера оплаты труда за выполнение нормы труда определенной сложности за единицу времени (час, день, декаду, месяц) без учета компенсаций и доплат.
Формулы расчета зарплаты по окладу и исходя из тарифной ставки отличаются. Далее расскажем, как правильно рассчитать зарплату по окладу.
Для расчета заработной платы по окладу собираются исходные данные:
• о размере оклада;
• количестве рабочих дней в расчетном месяце;
• количестве отработанных дней в месяце;
• выплатах, положенных работнику помимо оклада.
Подсчет рабочих дней для каждого месяца производится на основе производственного календаря. Этот показатель зависит от продолжительности рабочей недели: с понедельника по пятницу (пятидневка) или в другом режиме (например, с рабочей субботой).
Этот показатель для расчета зарплаты по окладу берется из табеля учета рабочего времени или иного документа, с помощью которого на предприятии учитываются отработанные дни, дни отдыха и иные периоды (командировки, отсутствие по болезни, прогулы, отпуска и т. д.).
Премии, доплаты, компенсации, бонусы и иные выплаты, на которые может рассчитывать работник помимо оклада, устанавливаются в трудовых договорах, соглашениях, приказах или иных внутрифирменных НПА (коллективном договоре, положении об оплате труда и т. д.).
С помощью базовой формулы можно рассчитать зарплату, если в расчетном месяце сотрудник не получает премии и иные выплаты в дополнение к окладу.
Расчет компенсации за задержку заработной платы в 2020 году
По статистике насчитывается чуть менее 600 тысяч трудовых споров:
• Из них свыше полумиллиона (85%) – касались заработной платы и других обязательных выплат;
• Подавляющее большинство подобных исков (97%) были удовлетворены в пользу персонала;
• Предприятия вынуждены были уплатить свыше 30 млрд. р.;
• В среднем – это около 70 т.р. на одного сотрудника, подавшего иск против работодателя.
То есть, восстановить нарушенные права в 2020 году из-за вовремя невыплаченной или незаконно удержанной заработной платы реально. Это связано с тем, что Законодатель однозначно определил сроки выплат и обозначил ответственность за их нарушение (ст.236 ТК РФ).
Получить компенсацию можно не только за несвоевременно выплаченную зарплату, но и при незаконном удержании:
• Больничных и социальных выплат;
• Отпускных;
• Пособий при увольнении;
• Надбавок и доплат;
• Других денежных начислений.
Для каждого вида выплат предусмотрены определенные сроки. Если раньше работодатель мог самостоятельно их определять. Законодатель обязал выплачивать зарплату не позднее 15 числа следующего месяца, а аванс – не позднее 30 числа текущего месяца.
Работодатель может определить локальным актом и другие сроки, но они не могут быть позднее, чем указанные Законодателем.
Какой-то иной трактовки закона не предусмотрено. Соответственно в суде несложно доказать вину руководства предприятия в несвоевременных выплатах. Более того, презумпция вины будет лежать на ответчике. Именно работодатель обязан доказать, что он вовремя перечислил деньги в фонд заработной платы.
Обязательное условие привлечения предприятия к ответственности – наличие вины. Если деньги были вовремя перечислены в банковское учреждение, но в назначенный срок не поступили на карты сотрудникам, ответственность с работодателя снимается.
К примеру, около полумиллиона банковских переводов были приостановлены по инициативе банков. Общая сумма задержанных денег превышает 180 млрд. р., пострадали в той или иной степени свыше миллиона предприятий разной формы собственности. Вместе с ними пострадали и миллионы работников.
Предприятие, которое несвоевременно выплачивает зарплату, может пострадать не только материально. Выплата неустойки персоналу и штрафа в местный муниципалитет – это не все, что грозит работодателю. В таких случаях предусмотрена административная и уголовная ответственность.
В первом случае:
1. Накладывается штраф в размере от 5 до 50 т.р. на предпринимателей – физических и юридических лиц соответственно.
2. Приостанавливается деятельность предприятия сроком на 3 месяца.
Должностные лица организаций могут нести материальную ответственность в рамках ст.5.27 КоАП в размере от 10 до 20 т.р.
Привлечение к уголовной ответственности допускается, если заработная плата не выплачена полностью – в течение 2 месяцев, или частично – в течение 3 месяцев.
Ответственные за нарушение лица наказываются:
• Штрафом до 500 т.р. (до 120 т.р. при частичной задержке);
• Заключением на срок до 5 лет (до 1 года – при частичной задержке);
• Принудительными работами — до 2-3 лет;
• Лишением права в течение года занимать определенные должности.
Самое строгое наказание с максимальным размером штрафа или лишением свободы предусмотрено особых случаев. К ним относится неправомерная задержка зарплаты, которая повлекла тяжелые последствия. Работодатель не может предусмотреть их, но из-за этого его наказание не смягчается.
Дополнительный или косвенный вид наказания – инициация процедуры банкротства. Трудовой коллектив, перед которым существует задолженность по зарплате, имеет право обратиться в арбитражный суд и требовать начать процедуру несостоятельности.
В этом случае:
1. Назначается арбитражный управляющий из списка, предложенного заявителем.
2. Долг перед работниками включается в реестр требований кредиторов.
3. Обязательства перед сотрудниками погашаются за счет активов и имущества работодателя.
4. Контролирующие предприятия лица могут нести субсидиарную ответственность по долгам перед персоналом за счет личного имущества и активов.
Это непростая процедура, со стороны ее инициаторов требуется грамотная юридическая поддержка, чтобы вернуть свои деньги. В суд по вопросу задолженности по зарплате чаще обращаются в порядке общей юрисдикции. Выносимые решения не касаются инициации банкротства. Но такая возможность у персонала, не получающего заработную плату, есть.
Она может определяться следующим образом:
• По закону;
• По условиям трудового договора.
В первом случае ст. 236 ТК РФ определяет размер компенсации за каждый день в размере 1/150 от ключевой ставки рефинансирования Центробанка. Она берется от общей суммы задолженности по заработной плате.
Насчитанная компенсация по закону не облагается налогом на доходы физлиц (НДФЛ).
Если по условиям трудового договора размер компенсации за задержку заработной платы выше, чем по закону, часть пени облагается НДФЛ. Для этого:
1. Определяется размер компенсации по закону.
2. Высчитывается положенная неустойка по условиям трудового договора.
3. Устанавливается разница между этими значениями, с которой и насчитывается НДФЛ.
Чтобы самостоятельно рассчитать пеню, которую работодатель обязан уплатить персоналу за задержку заработной платы, применяется формула:
К = Рдзп х Дзп х Ксрф/150, где:
• К – размер компенсации;
• Рдзп – размер долга по зарплате;
• Дзп – количество дней, в течение которых существует задолженность;
• Ксрф – ставка рефинансирования Центробанка.
Расчет проводится для каждого месяца отдельно, сумма долга берется за расчетный месяц, за который образовалась задержка. При постоянной зарплате это величина не меняется, а вот к другим значениям нужно быть внимательнее.
Например, количество дней – величина не постоянная, если расчет пени ведется за период в два месяца и более. Если долг образовался за квартал и более, то первая пеня высчитывается со значением в 90 дней и более, а третья пеня – 30 дней и более. Подробнее продемонстрировано ниже.
Ключевая или процентная ставка рефинансирования – величина переменная, может меняться каждые два-три месяца, при расчетах нужно уточнять.
Пример 1:
Заработная плата выплачена с просрочкой в месяц (30 дней). В трудовом договоре не оговорены специальные условия по выплате пени из-за просроченных платежей. Соответственно, применяется указанная выше формула со значением 1/150 ключевой ставки рефинансирования Банка России, которая оставалась неизменной и составляла 8%.
Задолженность по зарплате равна 45 т.р. без учета НДФЛ. Компенсация составляет: 45000 х 30 х 0,09/150 = 810 р.
Пример 2:
В соответствии с условиями коллективного договора за каждый день просрочки заработной платы полагается 0,1% от невыплаченной суммы. Ставка рефинансирования составляет 7,75%, что ниже, чем значение, указанное в соглашении. Соответственно, применяются условия, указанные в документе.
Заработная плата не выплачивалась в течение 45 дней. Задолженность накопилась за два месяца – по 50 т.р. за каждый.
Просрочка платежа составляет:
• За 1 месяц – 45 дней;
• За 2 месяц – 15 дней.
Высчитываем компенсацию за первый месяц:
50000 х 45 х 0,1/150 = 1500 р.
За второй месяц: 50000 х 15 х 0,1/150 = 500 р.
Совокупное значение пени:
1500 + 500 = 2 т.р.
В аналогичных последнему примеру случаях часто допускают ошибку. Берут общий долг, в данном случае 100 т.р., и общую длительность задержки – 45 дней. Далее применяют формулу, получая 100000 х 45 х 0,1/150 = 3 т.р.
То есть, значение увеличилось в полтора раза. Конечно, в суде помогут скорректировать вычисления, но истец может рассчитывать на одну сумму (иногда речь идет о десятках тысячах рублей), а в итоге получит существенно меньшую сумму.
Основное, на что нужно обратить внимание – это период, в течение которого должны проводиться выплаты зарплат, премий, отпускных, пособий. За просрочку каждого из них положена компенсация.
Отсчет по заработной плате указан выше – следующий день после:
• 15 числа последующего месяца по зарплате;
• 30 числа текущего месяца по авансу.
В указанных примерах не учтено именно последнее. Если возникает задолженность по зарплате, то и по авансу также вероятен долг. Соответственно, рассчитывать компенсацию по выплате за месяц нужно в два этапа – за аванс и основной платеж.
Обобщенная формула расчета компенсации выглядит так:
К= Рдзп х ДзпхКсрф/150 + СавхДза х Ксрф/150, где:
• К – размер компенсации;
• Рдзп – сумма долга по зарплате;
• Дзп – количество дней задержки зарплаты;
• Сав – сумма долга по авансу;
• Дза – количество дней задержки аванса;
• Ксрф – ключевая ставка рефинансирования.
Если ключевая ставка не менялась, формула выглядит так:
К=Ксрф х (Ссдз х Кдзз + Сав х Кдза)/150.
При изменении ставки рефинансирования, формула усложняется, компенсация рассчитывается отдельно для каждого периода с разным значением Ксрф. Выше на примере было разобрано, каким образом нужно поступать в таких случаях.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
