Перевод средств и документов между банками и по поручениям клиентов осуществляется в системе межбанковских расчетов. Порядок проведения межбанковских расчетов регулируется Положением о проведении безналичных расчетов кредитными организациями. Для этого каждому коммерческому банку, расположенному на территории Российской Федерации, с момента регистрации (выдачи лицензии) открывается по месту его нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России.
Под корреспондентским счетом понимают счет, открытый одному коммерческому банку другим, на котором отражаются их взаимные расчеты. Для открытия корреспондентского счета коммерческий банк представляет в отделение Банка России заявление об открытии счета, карточку с образцами подписей и печатью. Первым зачисляется на корреспондентский счет уставный капитал банка в момент его образования. Кроме того, коммерческий банк вправе открыть для каждого из своих филиалов по месту его нахождения один корреспондентский субсчет в подразделениях расчетной сети Банка России, за исключением филиалов, обслуживающихся в одном подразделении с головным коммерческим банком. Отношения между Банком России и обслуживаемым им коммерческим банком регулируются договором корреспондентского счета и дополнениями к нему.
Коммерческому банку, открывшему корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России, с целью его однозначной идентификации при проведении расчетных операций присваивается банковский идентификационный код участника расчетов (БИК). И только от даты внесения сведений в «Справочник БИК РФ» коммерческий банк может направлять расчетные документы в подразделение расчетной сети Банка России.
Платеж, осуществленный коммерческим банком через расчетную сеть Банка России, считается:
• безотзывным - после списания средств по корреспондентскому счету коммерческого банка в подразделении расчетной сети Банка России, подтвержденного электронным служебно-информационным документом;
• окончательным - после зачисления средств на счет получателя, подтвержденного электронным служебно-информационным документом.
Корреспондентскому счету присваивается двадцатизначный номер, который начинается с номера синтетического счета второго порядка № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» и заканчивается последними тремя цифрами банковского идентификационного кода (БИК). Счет № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» активный. Сальдо - дебетовый остаток свободных денежных средств коммерческого банка на отчетную дату.
По дебету отражается ежедневное зачисление следующих платежей:
• учредительных взносов в уставный капитал;
• платежей от реализации ценных бумаг;
• полученных и возвращенных межбанковских кредитов;
• денежных средств на счетах клиентов;
• вкладов и депозитов физических и юридических лиц.
По кредиту счета:
• ежедневное списание средств по поручению клиентов;
• выдача и погашение кредитов;
• приобретение ценных бумаг;
• покупка иностранной валюты;
• перечисление бюджетных налогов и социальных платежей;
• перечисление средств в обязательные резервы и по другим финансово-хозяйственным операциям.
Прием расчетных документов отделением расчетной сети Банка России осуществляется независимо от остатка средств на корреспондентском счете коммерческого банка на момент их принятия. Списание средств по корреспондентскому счету банка проводится на основании платежных поручений или электронных документов. Банк России ввел структуру полноформатного обмена электронными расчетно-платежными документами, в которых присутствуют все реквизиты бумажного документооборота, включая назначение платежа.
Платежи с корреспондентского счета коммерческого банка осуществляются подразделением расчетной сети Банка России. Они проводятся в пределах средств:
• имеющихся на момент оплаты;
• с учетом средств, поступающих в течение операционного дня;
• полученных кредитов от Банка России в случаях, установленных нормативными документами Банка России и заключенным между Банком России и коммерческим банком договором.
При недостатке средств на корреспондентском счете платежи осуществляются в порядке очередности их списания. Операции по корреспондентскому счету выполняются на основании расчетных документов, поступивших в подразделение расчетной сети Банка России в электронном виде, путем оплаты каждого расчетного документа.
Расчетная сеть Банка России подтверждает ежедневное движение денежных средств коммерческого банка выпиской, выдаваемой в виде электронного служебно-информационного документа, передаваемого коммерческому банку в сроки и в соответствии с порядком, определяющим обмен электронными документами с использованием средств защиты информации.
Операции по списанию денежных средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета коммерческого банка, при перечислении средств через подразделение расчетной сети Банка России, возможно не могут быть осуществлены одним днем. В этом случае при наличии средств на корреспондентском счете коммерческого банка суммы расчетных документов в день их списания с расчетного счета клиента отражаются на балансовом счете № 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». Если средств на корреспондентском счете коммерческого банка недостаточно, то расчетные документы помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов. Средства по счету № 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» списываются на счет № 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств».
При получении выписки корреспондентского счета с приложенными расчетными документами коммерческий банк зачисляет денежные средства клиенту только при полном совпадении реквизитов, указанных в выписке, с реквизитами соответствующего расчетного документа, являющегося основанием для осуществления операции.
Выписка по корреспондентскому счету обрабатывается в конце дня и ее данные входят в состав оборотов и сальдо операционного дня. Ежемесячно между коммерческим банком и отделением Банка России проводится взаимная выверка расчетов.
Помимо электронных расчетов через расчетную сеть Банка России коммерческие банки могут проводить расчеты через расчетные клиринговые центры непосредственно по корреспондентским счетам банков-корреспондентов. Существует два варианта осуществления клиринговых операций. Первый из них предусматривает осуществление платежей в пределах остатков на счетах клиринговых центров; второй - с возможностью превышения платежей над остатком и отнесение превышения на корреспондентский счет банка в подразделении расчетной сети Банка России.
Для осуществления межбанковских расчетов коммерческий банк имеет право открывать корреспондентские счета в других банках-корреспондентах. Корреспондентские счета коммерческого банка, открытые в банках-корреспондентах, называются счетами «НОСТРО» (наш счет).
В бухгалтерском учете счетам «НОСТРО» присваиваются следующие номера:
• в банках-резидентах № 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (в рублях);
• в банках-нерезидентах № 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»;
• в банках-нерезидентах № 30115 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией».
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• в банках-резидентах № 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (в рублях);
• в банках-нерезидентах № 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях»;
• в банках-нерезидентах № 30112 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ»;
• в банках-нерезидентах № 30113 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в иностранных валютах с ограниченной конвертацией».
Операции по списанию денежных средств по корреспондентскому счету «ЛОРО» осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента. Списание денежных средств без согласия банка-респондента производится в случаях, предусмотренных законодательством или договором.
Платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности денежных средств на его счете, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения.
Взаимоотношения между коммерческими банками при осуществлении расчетных операций по корреспондентским счетам регулируются законодательством, оформляются корреспондентским договором и тарифным соглашением. Такие взаимоотношения называются прямыми.
Банк-корреспондент открывает банку-респонденту корреспондентский счет при достижении следующих договоренностей:
• о порядке установления даты перечисления платежа при проведении расчетных операций исходя из документопробега между банком-респондентом и банком-корреспондентом;
• о правилах обмена документами и форме реестра предстоящих платежей с перечислением необходимых реквизитов для совершения расчетных операций, способе и порядке его передачи;
• об обязательствах банка-исполнителя направлять банку-отправителю подтверждение о совершении расчетной операции для ее отражения по корреспондентскому счету в банке-респонденте и банке-корреспонденте одной датой;
• о порядке действий банка-респондента и банка-корреспондента при поступлении расчетного документа позже установленной даты перечисления платежа, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;
• об обязательствах банка-респондента по пополнению корреспондентского счета для оплаты расчетных документов, предъявленных к этому счету;
• о кредитовании счета банком-корреспондентом;
• об условиях расторжения договора, включая случай неисполнения банком-респондентом обязательств по пополнению своего счета.
Рассмотрим расчетные операции по корреспондентскому счету коммерческого банка, счетам межбанковских кредитов, счетам «ЛОРО» и счетам «НОСТРО», представленные в таблице:
Бухгалтерские проводки по корреспондентским счетам коммерческого банка
Содержание операций
Дебет
Кредит
1. Зачислены в банке-корреспонденте суммы безналичных рублевых денежных средств, списанные со счета клиента и зачисленные на счет ЛОРО банка-респондента в день совершения операции:
- клиент обслуживается банком-корреспондентом;
- клиент не обслуживается банком-корреспондентом
40702
30102
30109
30109
2. Зачислены в банке-корреспонденте на счет клиента суммы безналичных рублевых денежных средств, списанные со счета ЛОРО банка-респондента в день совершения операции:
- клиент обслуживается банком-корреспондентом;
- клиент не обслуживается банком-корреспондентом
30109
30109
40702
30102
3. Зачислены в банке-респонденте с суммы безналичных рублевых денежных средств, поступивших на счет НОСТРО в банке-корреспонденте для зачисления на счет клиента в день совершения операции:
- клиент обслуживается банком-респондентом;
- клиент не обслуживается банком-респондентом
30110
30110
40702
30102
4. Зачислены в банке-респонденте суммы безналичных рублевых денежных средств, списанные со счета НОСТРО в банке-корреспонденте для списания со счета клиента в день совершения операции:
- клиента обслуживается банком-респондентом
- клиент не обслуживается банком-респондентом
40702
30102
30110
30110
5. Невозможность списание одним днем денежных средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета коммерческого банка при перечислении средств через подразделение расчетной сети Банка России
40702
30223
6. Списание следующим днем денежных средств с корреспондентского счета коммерческого банка при перечислении средств через подразделение расчетной сети Банка России (в бухгалтерские документы дня помещается мемориальных ордер с приложением экземпляра сводного платежного поручения и описи)
30223
30102
7. При недостаточности средств на корреспондентском счете коммерческого банка расчетные документы помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов
30223
47418
8. Суммы, поступившие на корреспондентский счет без подтверждающих документов, в случае наличия искажений или неправильного указания в документах реквизитов получателей, требуют уточнения в течение 5 (пяти) рабочих дней
30102
47416
9. Перечислено в Банк России для образования обязательных резервов коммерческого банка в рублях
30202
30102
10. Перечислено для образования обязательных резервов коммерческого банка в иностранной валюте в Банк России
30204
30102
Расчетные операции между головной организацией и филиалами коммерческого банка, а также между филиалами одного банка осуществляются через сеть межфилиальных расчетов. Расчеты между филиалами коммерческого банка регулируются частью III Положения № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» в редакции и требуют ежедневной сверки и составления сводного баланса коммерческого банка.
Порядок проведения расчетов между филиалами осуществляется коммерческим банком:
• по банковским операция, разрешенным лицензией Банка России;
• в соответствии с Положением о филиале;
• в соответствии с Правилами построения расчетной системы коммерческого банка.
Внутрибанковские правила оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом коммерческого банка и содержат:
• порядок открытия, закрытия и пополнения счетов межфилиальных расчетов;
• процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе межфилиальных расчетов коммерческого банка, а именно систему технических, коммуникационных средств, организационных мероприятий (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати в виде кодов, паролей, электронной подписи);
• порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций, последовательность прохождения документооборота между подразделениями коммерческого банка;
• порядок экспедирования расчетных документов;
• порядок установления даты перечисления платежа при проведении расчетных операций в соответствии с документооборотом;
• порядок проведения расчетных операций филиалами коммерческого банка при перераспределении денежных средств;
• порядок ежедневной выверки расчетов;
• порядок действий филиалов при поступлении расчетных документов позже установленной даты перечисления платежа, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам либо в связи с возникновением иных форс-мажорных обстоятельств.
Каждый филиал имеет в расчетной системе коммерческого банка свой уникальный четырехзначный номер для идентификации его как участника расчетов. Номер указывается в лицевом счете по межфилиальным расчетам, открытым филиалу коммерческим банком.
Филиалу открываются корреспондентские счета в отделении расчетной сети Банка России и других кредитных организациях. В соответствии с Правилами построения и функционирования расчетной системы кредитной организации филиал может открывать счета межфилиальных расчетов в других филиалах коммерческого банка.
Для учета расчетов с филиалами используется счет № 303 «Расчеты с филиалами», который содержит парные счета № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (П), № 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (А). Операции по расчетам фиксируют в один день, сальдо по расчетам одинаково и в банке, и в каждом филиале.
Бухгалтерские проводки по расчетам с филиалами
Содержание операций
Дебет
Кредит
1. Перечисление средств головным банком филиалу:
- для пополнения его корреспондентского счета;
- после получения извещения от филиала
30221
30306
30102
30221
2. Зачисление на корреспондентский счет филиала средств, перечисленных головным банком
30102
30305
3. Осуществление межфилиальных расчетов день в день:
- у отправителя списаны средства со счетов клиентов филиала;
- у получателя зачислены средства на счета клиентов филиала
405-408
30302
405-408
30301
4. В случае несовпадения даты списания средств с датой перечисления платежа:
- у отправителя средств списываются средства со счета и одновременно открывается счет внебалансового учета;
- в день наступления даты перечисления платежа и списания платежных документов с внебалансового учета
405-408
90909
30220
99999
30220
99999
30301
90909
5. Кассовое обеспечение филиала, не имеющего корреспондентских счетов:
- для подкрепления кассы филиала наличными деньгами;
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
