Прежде чем перейти к тарифам страховых взносов, разберем последние изменения, свежие новости. Во-первых, на 2021 год для субъектов МСП продлили право на пониженные тарифы страховых взносов 15 процентов для МСП, которые установлены с 1 апреля 2020 года (ст. 5–6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Во-вторых, для IT-компаний установили бессрочные пониженные ставки страховых взносов. Совокупный пониженный тариф страховых взносов составляет 7,6 процента.
Базовые тарифы, которые применяют работодатели без права на льготы, в 2021 году не меняются. Их размер установлен в статье 425 НК. Когда выплаты в пользу работника превысят предельную облагаемую базу, ставки страховых взносов уменьшаются.
Для пенсионных взносов предельная база в 2021 году составляет 1 465 000 руб. Страховые взносы в 2021 году начисляйте по ставке 22 процента, пока выплаты не превысят лимит. Если сумма выплат больше лимита, облагайте ее пенсионными взносами по тарифу 10 процентов.
Ставка страховых взносов в 2021 году на обязательное социальное страхование на случай болезни и материнства – 2,9 процента. Ее применяют только к выплатам в пределах 966 000 руб. С суммы превышения такие взносы не перечисляют. Исключение – работники-иностранцы, которые имеют статус временно пребывающих. Для них предусмотрен специальный тариф – 1,8 процента.
На обязательное медицинское страхование взносы начисляйте по тарифу 5,1% независимо от величины доходов. То есть взносы начисляются со всех выплат. Предельная база здесь не установлена.
Минфин разъяснил, как считать налог на прибыль и взносы с оплаты по договорам страхования работников. Правила зависят от формулировок в договоре.
Пониженные страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование действуют для субъектов малого и среднего предпринимательства. Такое право не зависит от вида деятельности и кода основного ОКВЭД в реестре ЕГРЮЛ или ЕГРИП (письмо ФНС от 12.08.2020 № СД-4-3/12972).
Чтобы получить право на пониженный тариф, не нужно оформлять никаких специальных документов. Необходимо выполнить только одно условие - организация или ИП есть в реестре субъектов МСП.
Совокупный пониженный тариф страховых взносов в 2021 году для субъектов МСП составляет 15 процентов. Применять такой тариф следует не ко всей сумме ежемесячных выплат физлицу, а только к той части, которая превышает федеральный МРОТ (п. 9 ст. 2, ст. 4–6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
