Организации – юридические лица, предприниматели без образования юридического лица и физические лица являются плательщиками в бюджет налогов и сборов. Учет расчетов с бюджетом ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", по кредиту которого производится начисление, а по дебету – погашение задолженности перед бюджетом по налогам и сборам.
Налоговая система РФ в зависимости от условий применения законодательных актов имеет три уровня налогов и сборов: федеральные, региональные и местные налоги.
К федеральным налогам относятся: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, налог на наследование или дарение.
К региональным налогам относятся: налог на имущество, игорный бизнес, транспортный налог и др.
К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц и др.
Налоги могут уплачиваться авансовыми платежами – как, например налог на прибыль, ежемесячно – как налог на доходы физических лиц, ежеквартально – как налог на имущество или один раз в год.
По источникам возмещения все налоги, уплачиваемые организациями, можно разделить на три группы:
• налоги, относимые на себестоимость продукции, работ, услуг и учитываемые по дебету счетов 08 "Вложения во внеоборотные активы", 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" по соответствующим субсчетам (земельный, лесной, водный, транспортный налоги);
• налоги, относимые на счета продаж и учитываемые по дебету счета 90 "Продажи" по соответствующим субсчетам и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" по соответствующим субсчетам (НДС с реализованной продукции, акцизы, экспортные пошлины);
• налоги, относимые за счет прибыли организации до ее налогообложения налогом на прибыль и учитываемые по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" по соответствующим субсчетам (налог на имущество, государственная пошлина, НДС с реализации внеоборотных активов и прочего имущества).
Налоги, уплачиваемые из доходов физических лиц, относятся в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на доходы физических лиц".
Налог на прибыль организации начисляется по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", перечисляется – по дебету указанного счета с кредита счета 51 "Расчетные счета".
Налог на добавленную стоимость, выделенный в расчетных и первичных документах поставщиков на поступившие ценности, будет учитываться по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" по соответствующим субсчетам и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Списание указанного налога в уменьшение задолженности перед бюджетом на основании правильно оформленных счетов-фактур будет отражено по кредиту счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" по соответствующим субсчетам и дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Основной регистр для формирования информации по расчетам с бюджетом – журнал-ордер № 8. Остаток по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается в балансе в V разделе пассива. Аналитический учет ведется по отдельным налогам и сборам.
Бухгалтерские записи по начислению и перечислению налогов и сборов приведены в таблице.
Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов с бюджетом:
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
