Если у должника меняется имущественная ситуация, кредитор получает неплохую возможность восстановить дебиторскую задолженность и вернуть деньги.
Возврат в 2020 году происходит в следующих случаях:
• Обязательства должника, просроченные в предыдущем периоде, перечисляются напрямую в прибыль бюджета.
• Просрочка переводится на банковский счет получателя, вместо счета учета прибыли. Чтобы перевести деньги на счет прибыли, у получателя есть пять рабочих дней с момента поступления денежных средств.
Как разработать отчеты, чтобы оценивать состояние дебиторской задолженности, и какие показатели использовать? Посмотрите полезные работающие инструменты, которые разработали ваши коллеги.
В договоре с контрагентами и исполнителями может быть предусмотрен аванс. В отдельных случаях эта процедура является обязательной, и размер предоплаты является строго ограниченным. Кроме этого, организация может принимать работы или товары с помощью подотчетного лица.
Авансы подотчетным лицам и поставщикам отражаются на аналитических счетах счета 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами» и счета 206 00 «Расчеты по выданным авансам».
В редких случаях дебиторка образуется при расчетах с Фондом социального страхования. В случае возникновения подобной переплаты, используется счет 303 02 «Расчеты по страховым взносам».
В случае, если на балансе организации есть дебиторская задолженность, необходимо проверить является ли она сомнительной или безнадежной. Это определяет ее дальнейший учет и возможность использования.
Возврат дебиторской задолженности прошлых лет учитывается на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств». Код поступления – 510, «Поступление на счета». В случае возврата дебиторской задолженности за текущий год, необходимо также восстановить кассовые расходы по КВР, по которому ранее проводилась оплата денежных средств. Основание – письмо Минфина РФ № 02-07-10 / 77985.
В нынешнем году поступления иногда зачисляются как невыясненные – по коду 181 «Невыясненные поступления». Если это произошло, в казначейство подается уведомление об уточнении операций по форме 0531852. В назначении платежа указывается правильный под зачисления денежных средств – 510.
В учете возврат дебиторской задолженности прошлых лет в казенном учреждении можно отразить несколькими проводками:
1. Дебет 0 209 34 560, Кредит 0 206 ХХ 660 – контрагенту предъявляется требование о возврате авансового платежа.
2. Дебет 0 201 11 510, Кредит 0 209 34 660 – уменьшение забалансового счета 17 и поступление денежных средств на счет организации.
В случае, если произошел возврат дебиторской задолженности прошлых лет, образованных за счет целевых субсидий и перечислений, сумму можно не перечислять в бюджет, а направить на идентичные цели в этом году. Чтобы это сделать, нужно согласовать операцию с учредителем фирмы, внести необходимые изменения в план. При возврате целевой дебиторки в течение 30 рабочих дней подготавливаются и передаются в финансовый орган уточненные данные.
В случае, если кассовый расход в минувшие годы проводился с помощью собственных средств, возврат дебиторской задолженности в доход бюджета по проводкам в 2020 году не производится.
Чтобы отразить в ПФХД возврат дебиторской задолженности прошлых лет, нужно заполнить строку 310 «Увеличение остатков средств» и отразить в ней сумму возврата.
В некоторых случаях приходится возвращать целевую субсидию прошлых лет. Это происходит в следующих случаях:
• Если в минувшем году вся сумма субсидии не использована в полном объеме. Остаток суммы возвращается и оформляется следующими проводками:
- Дебет 5 205 83 560, Кредит 5 303 05 730. Проводка отражает начисление задолженности в размере нерастраченного остатка целевой субсидии.
- Дебет 5 303 05 830, Кредит 5 201 11 610. Денежные средства перечисляются в доход бюджета, забалансовый счет 18 увеличивается.
• Возврат также происходит в случае проверки, если ревизорами установлено неверное или нецелевое использование денежных средств. В этом случае дебиторка возвращается в бюджет из средств от оплачиваемой деятельности. В учете это отражается следующими проводками:
- Дебет 5 401 10 183, Кредит 5 303 05 730. Начисляется сумма по возврату суммы, которая использовалась не по назначению.
- Дебет 2 304 06 830, Кредит 2 201 11 610. Поступившие средства переходят в доход бюджета за счет деятельности, которая приносит доход. Параллельно происходит увеличение забалансового счета 18.
- Дебет 5 303 05 830, Кредит 5 304 06 730. Отражается остаток суммы, переходящий в бюджет.
Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в казенном учреждении отражается в двух основных отчетах:
1. Отчет о выполнении плана ФХЛ (ф. 0503737). Сумма указывается в двух строках:
• Строка 591 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения.
• Строка 951 раздела 4 «Сведения о возвратах остатков субсидий и расходов прошлых лет». Если в пользу бюджета переводятся субсидии прошлых лет, это находит отражение в строке 592 «Выбытие денежных средств», а также в строке 720 «Уменьшение остатков средств». Эта же цифра указывается в строке 910 раздела 4 «Возвращено остатков субсидии прошлых лет, всего».
2. Отчет о движении денежных средств (ф. 0503723). В этом документе сумма прописывается со знаком «минус» в строке 421 – «Возврат дебиторской задолженности прошлых лет». Остатки субсидий возвращаются со знаком плюс в строке 422.
В ряде случаев дебиторская задолженность прошлых лет, перечисленная организации в текущем году, может быть направлена на текущие нужды компании.
Основным условием является проведение расходов через:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Средства от оплачиваемой деятельности;
• Целевую субсидию при наличии письменного разрешения учредителя.
Отражение возврата дебиторской задолженности прошлых лет в автономных, бюджетных и казенных учреждениях в 2020 году напрямую зависит от того, где открыт лицевой счет организации – в финансовом органе либо органе Федерального казначейства. Если счет открыт в финансовом органе, порядок отражения операций устанавливается самим органом. Если в казначействе – нужно смотреть соответствующие приказы - №11Н для бюджетных организаций, №15Н для автономных.
Отдельно стоит сказать о списании дебиторской задолженности, признанной безнадежной. Чаще всего это долги клиентов за продукцию, предоставленную им с отсрочкой оплаты. Частично такая задолженность может быть взыскана или востребована, часть списывается как безнадежная.
Напомним, что согласно ГК РФ, существует два вида сроков исковой давности:
• Общий, который по ст. 196 ГК составляет три года.
• Специальный, отраженный в ст. 197 ГК. Для некоторых требований срок может увеличиваться или уменьшаться в сравнении с общим.
Также возможно возобновление срока исковой давности после перерыва:
• Если подан иск в установленном порядке.
• Если должник признал долг – частично погасил задолженность, попросил кредитора об отсрочке, заверил акт сверки и т.д.
Если срок прерывался по любому основанию, он продляется, и его исчисление стартует заново с момента перерыва.
Процесс списания происходит в несколько этапов:
• На первом этапе определяем срок давности по обязательству. Одновременно определяем возможность обращения за судебным взысканием, при наличии уважительных причин – возможность восстановления искового срока. В частности, дебиторская задолженность становится нереальной к взысканию в случае ликвидации компании – ст. 419 ГК РФ.
• Готовим документы для списания просроченного долга и проводим инвентаризацию.
• Рассчитываем временной отрезок, в течение которого происходит списание задолженности
• Определяем, возможно ли списание неисполненных обязательств.
Списание возможно лишь после получения письменного указа от руководства организации или иных уполномоченных лиц.
Списание невозвратной дебиторской задолженности в 2020 году проводится по проводке Д63 К62.
Если списание таким образом невозможно, оформляются другие проводки:
• Д91 К61 – отражается аннулирование невозвратной задолженности;
• Д007 – невозможный займ, который возможно возместить в случае изменения финансового состояния должника.
Также используются проводки:
• К007 – аннулируются безнадежные обязательства, по которым поступила проплата;
• Д62 К91 – средства, полностью или частично погашающие задолженность, поступили и размещены в части иной прибыли;
• Д51 К62 – поступление денег от дебитора.
Выбор конкретных проводок зависит от специфики бухгалтерского учета организации. При возможности, не рекомендуется дублировать сведения по дебиторской задолженности в различных разделах отчетов.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
