Проводки по забалансовым счетам 17 и 18 должны отражаться госучреждениями, государственными органами и прочими структурами, использующими Единый план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ № 157н. О правилах применения этих счетов расскажем в нашей статье.
Единым планом счетов предусмотрено 30 забалансовых счетов (далее — з/с) под номерами от 1 до 27, а также 30, 31 и 40. Ко всем этим счетам применяется простая схема ведения учета, то есть приход отражается только по дебету, а расход — по кредиту, без корреспонденций.
З/с нужны:
• для организации контроля сохранности имущества, которое находится на территории организации, но по которому нет права оперативного управления или которое, согласно правилам учета, не отражается на балансовых счетах (единицы библиотечного фонда, основные средства до 3 000 руб., находящиеся в использовании, награды и т. д.), а также прочих материальных ценностей;
• для отслеживания расчетов и обязательств, ожидающих исполнения;
• для сбора аналитической информации о прочих объектах учета и т. д.
Кроме того, для организации управленческого учета учреждения могут сами создавать дополнительные з/с.
В соответствии с правилами пп. 365, 367 Единого плана счетов з/с 17 и 18 открываются к основным счетам 020100000 и 021003000, а также 030406000 (только для денежных расчетов). Чтобы понять, как использовать з/с 17 и 18, необходимо изучить учет денежных средств (далее — ДС).
Применение счета 020100000
Счет 020100000 «Денежные средства учреждения» используется для записей по движению денежных средств. На примере кодировки, применяемой в бюджетных учреждениях (План счетов, утвержденный приказом Минфина РФ № 174н), рассмотрим, какие комбинации синтетических и аналитических кодов возможны для создания счетов по учету ДС.
Все типовые проводки по счетам приведены в инструкциях к частным планам счетов — приказы Минфина РФ № 174н, № 162н, № 183н.
Применение счета 021003000
Счет 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» используется как промежуточный счет при операциях движения денег с лицевых счетов в кассу и наоборот, а также при использовании работниками учреждения банковских карт.
Одновременно с проводками по счетам 020100000 и 021003000 учреждение должно вести забалансовый учет движений ДС по счетам 17 «Поступления ДС» и 18 «Выбытия ДС». На схеме отражены случаи применения этих з/с.
Проводки по счетам 17 и 18 являются базой для составления некоторых форм отчетности государственных учреждений.
В соответствии с приказом Минфина РФ № 33н данные этих счетов используются:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• в отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);
• отчете об обязательствах учреждения (ф. 0503738);
• отчете о движении денежных средств (ф. 0503723);
• справке к балансу (ф. 0503730) о наличии имущества и обязательств на з/с.
А для учреждений, попадающих под действие приказа Минфина РФ № 191н, данные этих счетов используются:
• в отчете о движении денежных средств (ф. 0503123);
• отчете об исполнении бюджета (ф. 0503127);
• отчете о бюджетных обязательствах (ф. 0503128);
• справке к балансу (ф. 0503130) о наличии имущества и обязательств на з/с.
Отметим также, что в конце финансового года остатки по счетам 17 и 18 обнуляются.
Записи по з/с 17 и 18 должны быть сделаны, если в учете имеют место операции, затрагивающие счета учета ДС и счет расчетов с финансовым органом по наличным ДС. К забалансовым проводкам не применяется метод двойной записи, то есть поступления отражаются только по дебету, а выбытия — по кредиту.
Забалансовый учет движения ДС помогает контролировать эти активы, а также позволяет вести детальную аналитику, что необходимо для составления некоторых форм отчетности.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
