Аудит – независимое исследование деятельности предприятия, которое проводится в случаях, предусмотренных ФЗ «Об аудиторской деятельности». Проверка финансовой отчетности направлена на подтверждение достоверности данных. Подлинность удостоверяет письменное заключение об итогах анализа. Обязательный аудит 2017 от Группы Компаний «Аудит А» – выполнение процедуры в соответствии с действующими нормативам. Опытные специалисты на основании лицензионного разрешения на осуществление деятельности проведут необходимый комплекс работ.
Критерии обязательного аудита в 2017 году
Обязательный аудит с 2017 года будет выполняться, если организация публикует консолидированную финансовую отчетность. Это же исследование затрагивает предприятия, выручка которых превышает 400 млн. руб. или сумма актива баланса составляет более 60 млн. руб. Обязательная аудиторская проверка в 2017 году коснется застройщиков, которые используют денежные средства участников долевого строительства различных объектов недвижимости. Это основное нововведение на будущий год.
Для остальных участников рыночных отношений проведение анализа обязательно, если фирма является:
• открытым акционерным обществом;
• страховой компанией;
• кредитной организацией;
• негосударственным пенсионным фондом;
• членом рынка ценных бумаг.
Критерии обязательного аудита в 2017 году зависят от организационно-правовой формы и особенностей деятельности предприятия, его финансовых показателей. Одно из основных положений – анализ осуществляется в полном объеме специалистами, которые строго придерживаются стандартов проверки. Эксперты исследуют хозяйственную деятельность организации, проводят оценку бухгалтерского и налогового учета. На основании проведенной работы специалисты предоставляют официальное заключение, а также подробные рекомендации, которые направлены на устранение выявленных нарушений и недочетов.
Обязательный аудит для ООО и ЗАО
Перед опубликованием годовых отчетных документов необходим обязательный аудит для ЗАО в 2017 году. Закрытые акционерные общества обязаны проводить такую процедуру, если они относятся к одному из видов предприятий, подпадающих под ФЗ «Об аудиторской деятельности».
К тому же это исследование потребуется компаниям, у которых в уставном капитале доля государственной собственности составляет более 25 %.
Что касается обязательного аудита для ООО в 2017 году, то критерии для этой группы идентичны предыдущей. Такая форма хозяйствования является одной из самых распространенных. Аудиторское исследование поможет выявить и своевременно устранить слабые стороны, проверить отчетную и внутреннюю документацию, учет выполнения арендных и договорных отношений, проанализировать состояние учета денежных средств.
Законодательством предусмотрены санкции за непроведение обязательного аудита в 2017 году. Умышленный отказ от исследования приведет к крупным штрафам, которые фирма и ее руководство обязаны будут выплатить. Не стоит уклоняться от такого исследования. Ведь оно приносит ощутимую пользу собственникам компании, финансовым службам, проверяющим структурам.
Обязательный аудит критерии в 2017 году
С 1 января 2017 года на территории РФ вводятся в действие 48 международных стандартов аудита (МСА). Вводятся они двумя приказами Минфина N 192н и № 207н.
По новым требованиям Международных стандартов вместо привычной формы аудиторского заключения на нескольких листах со стандартным текстом, по всем новым договорам на проведение обязательного аудита организации, заключенным с 1 января 2017 года, составляется более информационно насыщенное заключение в соответствии с МСА. Новая форма аудиторского заключения будет содержать не только оценку финансовой отчетности компании, но и обращать внимание пользователей на наиболее важные моменты в деятельности аудируемого лица, в том числе к тому, что привлекло наибольшее внимание аудитора, к тому, в чем аудитор увидит наиболее существенные риски для организации. Для сравнения в аудиторском заключении, выданном в соответствии с Федеральными стандартами аудита, аудитор выражает только свое мнение о достоверности бухгалтерского учета аудируемого лица, при этом не дает оценку финансовой отчетности компании, не описывает особые моменты в деятельности аудируемого лица. Вся эта информация отражается в рабочих документах аудитора и недоступна широкому кругу пользователей. После введения Международных стандартов аудита, практически вся информация полученная аудитором в ходе аудиторской проверки, должна найти свое отражение в аудиторском заключении.
Новая форма аудиторского заключения должна содержать расширенную информацию не только для бухгалтерии, но и для внешних и внутренних заинтересованных пользователей: акционеров, совета директоров и др., то есть более широкого круга лиц, принимающих решение о стратегии развития бизнеса.
Таким образом, с 1 января 2017 года новые требования МСА отразятся как на аудиторах, так и на проверяемых компаниях. Значительно увеличивается объем данных, необходимых для анализа деятельности аудируемых организаций, а также возрастает степень публичности результатов аудита.
Напомним, что в Единый федеральный реестр вносятся юридически значимые сведения о фактах деятельности юридических лиц, в том числе сведения об обязательном аудите. При этом заказчик аудита обязан раскрыть обстоятельства, оказывающие существенное влияние на достоверность отчетности, перечисленные в аудиторском заключении. Сведения в Реестр необходимо внести в течение трех рабочих дней, с даты возникновения соответствующего факта (абз. 2 п. 9 ст. 7.1 Закона № 129-ФЗ). При нарушении этого срока должностных лиц организации могут привлечь к административной ответственности, вплоть до дисквалификации.
Раскрытие дополнительных данных в аудиторском заключении позволит инвесторам и контрагентам компаний принимать более взвешенные бизнес-решения. Однако для аудируемой компании возрастают финансовые риски, поскольку повышение уровня прозрачности деятельности компании и отражение в аудиторском заключении всех выявленных бизнес-рисков, автоматически приведет к удорожанию банковских кредитов для компаний, если аудитор в аудиторском заключении выразит опасения в деятельности аудируемой организации или увидит повышенные финансовые риски.
Новые правила раскрытия информации в аудиторском заключении по МСА имеют дополнительные последствия для бизнеса. Предполагается, что с 2018 года ИФНС сможет требовать от аудиторов раскрыть аудиторскую тайну. Такие новшества изложены в проекте Федерального закона о внесении изменений в статьи 82 и 93.1 части первой НК РФ. При проведении налогового контроля будет допускаться сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной от аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Должностное лицо налогового органа будет вправе истребовать у аудиторов полученные ими при аудиторских проверках и оказании прочих аудиторских услуг документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налога организацией, если они не представлены в установленном порядке самим налогоплательщиком.
Обязательный аудит финансовой отчетности организации, проводят юридические лица, у которых:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- выручка более 400 млн. руб. или активы баланса превышают 60 млн. руб. по итогам года;
- организационно - правовая форма акционерное общество;
- организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
- организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, кредитные и страховые организации, негосударственные пенсионные фонды.
Обязательный аудит организаций, в уставных капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственные корпорации, государственные компании, а также бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемой в проспект ценных бумаг, и консолидированной финансовой отчетности проводится только аудиторскими организациями (часть 3 в ред. Федерального закона N 403-ФЗ).
Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, определенными путем проведения не реже чем один раз в пять лет открытого конкурса в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, при этом установление требования к обеспечению заявок на участие в конкурсе и (или) к обеспечению исполнения контракта не является обязательным (в ред. Федеральных законов N 396-ФЗ, N 403-ФЗ).
В открытом конкурсе на заключение контракта на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) которой за предшествующий отчетному, год не превышает 1 миллиарда рублей, обязательным является участие аудиторских организаций, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства (часть 5 введена Федеральным законом N 403-ФЗ).
Штраф за отсутствие аудиторского заключения
Если организация, по каким-то причинам не провела обязательный аудит, ее за это не накажут, действующим законодательством ответственность за непроведение обязательного аудита не предусмотрена, но установлена административная ответственность за отсутствие (непредставление, неопубликование) аудиторского заключения.
В частности, отсутствие у Акционерного Общества аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей в соответствии с ч. 1 ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Непредставление или несвоевременное представление в органы государственной статистики годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, в состав которой должно входить аудиторское заключение, обернется административным штрафом по ст. 19.7 КоАП РФ в размере от трехсот до пятисот рублей на должностных лиц и от трех тысяч до пяти тысяч рублей на юридических лиц.
Неопубликование акционерным обществом на странице в сети Интернет аудиторского заключения в установленный срок, в соответствии с ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ, может повлечь наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от тридцати до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; на юридических лиц - от семисот тысяч до одного миллиона рублей.
С 1 января 2017 года на территории РФ введены в действие 30 международных стандартов аудита (МСА), согласно приказу Минфина N 192н. Также Приказом Минфина № 207н с 1 января 2017 года введены еще 18 новых стандартов аудита.
В перечень международных стандартов аудита входит:
• согласование условий аудиторских заданий;
• контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности;
• аудиторская документация;
• формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности;
• информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении;
• модифицированное мнение в аудиторском заключении и др.
Все это увеличит трудоемкость проведения аудита на 30–40%, в связи с возрастающим по требованиям МСА количеством аудиторских процедур, необходимостью заполнения новых форм и таблиц и других рабочих документов.
Также в планах законодателей в 2017 году увеличить ответственность аудиторов. Минфин предлагает наказывать их не только штрафами, согласно КоАП, но и вводить уголовную ответственность за выдачу заведомо ложного аудиторского заключения. Соответствующий проект размещен для публичного обсуждения на сайте федеральном портале проектов НПА.
Вместо привычной формы аудиторского заключения на нескольких листах со стандартным текстом, по всем новым договорам на проведение обязательного аудита, заключенным с 1 января 2017 года, составляется более информационно насыщенное аудиторское заключение в соответствии с международными стандартами обязательного аудита. Новая форма аудиторского заключения по МСА будет содержать не только оценку финансовой отчетности компании, но и обращать внимание на наиболее важные моменты в деятельности аудируемого лица, в том числе к тому, что привлекло наибольшее внимание аудитора, тому, в чем аудитор видит наиболее существенные риски для бизнеса и т.п.
Тем самым новая форма АЗ предполагает расширенную информацию не только для бухгалтерии, но и для внешних и внутренних заинтересованных пользователей: акционеров, совета директоров и др., то есть более широкого круга лиц, принимающих решение о стратегии развития бизнеса.
Таким образом, с 1 января 2017 года новые требования МСА отразятся как на аудиторах, так и на проверяемых компаниях. Значительно увеличивается объем данных, необходимых для анализа деятельности аудируемых организаций, а также возрастает степень публичности результатов аудита.
Напомним, что в Единый федеральный реестр вносятся юридически значимые сведения о фактах деятельности юридических лиц, в том числе сведения об обязательном аудите. При этом заказчик аудита обязан раскрыть обстоятельства, оказывающие существенное влияние на достоверность отчетности, перечисленные в аудиторском заключении. Сведения в Реестр необходимо внести в течение трех рабочих дней, с даты возникновения соответствующего факта (абз. 2 п. 9 ст. 7.1 Закона № 129-ФЗ). При нарушении этого срока должностных лиц организации могут привлечь к административной ответственности, вплоть до дисквалификации.
Несомненно, раскрытие дополнительных данных в аудиторском заключении позволит инвесторам и контрагентам компаний принимать более взвешенные бизнес-решения. Однако, как следствие, следует ожидать повышения не только качества в оценке бизнес-рисков, но и увеличение стоимости аудита с 2017 года. Кроме того, возрастают финансовые риски, поскольку повышение уровня прозрачности деятельности компании и отражение в аудиторском заключении всех выявленных бизнес-рисков, автоматически приведет к удорожанию банковских кредитов для компаний.
Международные стандарты аудита (МСА) имеют и отдаленные последствия для бизнеса. В планах, что с 2018 года ИФНС сможет требовать от аудиторов раскрыть аудиторскую тайну. На федеральном портале проектов НПА regulation.gov.ru для публичного обсуждения размещен проект Федерального закона о внесении изменений в статьи 82 и 93.1 части первой НК РФ. При проведении налогового контроля будет допускаться сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, плательщике страховых взносов, налоговом агенте), полученной от аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Должностное лицо налогового органа будет вправе истребовать у аудиторов полученные ими при аудиторских проверках и оказании прочих аудиторских услуг документы (информацию), служащие основаниями исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налога (сбора) организацией. Указанные документы могут быть истребованы налоговым органом, если они не представлены в установленном порядке самим налогоплательщиком.
Ныне действующая редакция НК пока не допускает при осуществлении налогового контроля осуществлять сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщиках, полученной в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности аудиторскую тайну.
Обязанности бухгалтера все больше выходят за пределы бухгалтерского учета. Не секрет, что уже сейчас во многих компаниях обязанности главбуха не ограничены исключительно бухгалтерской отчетностью и сдачей налоговых деклараций. От бухгалтера требуется оценка налоговых рисков и последствий при проведении сделок, налоговое и финансовое планирование, что ведет к увеличению ответственности и повышению рисков для профессиональной репутации.
Если договор на проведение аудита заключен до 1 января 2017 года, то аудиторская организация вправе проводить аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности и составлять аудиторское заключение в соответствии со стандартами аудиторской деятельности, действовавшими до вступления в силу международного аудита. По договорам, заключенным после 1 января 2017 года, новые международные стандарты аудита в России применяются при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной за любые отчетные периоды.
С введением МСА к определению сроков аудита отчетности компаниям важно отнестись серьезно, поскольку в ходе проведения обычно возникает достаточное количество вопросов, а подчас и необходимость внесения исправлений в учет. Целесообразно не назначать аудит на последние дни перед сдачей бухгалтерской или налоговой отчетности, когда бухгалтерия и так сильно загружена.
Предпочтительнее будет провести аудит отчетности 2017 года по российским стандартам, заключив договор до конца 2017 года. Аргументы в пользу этого — отсутствие четкого регламента действий сторон договора на оказание аудиторских услуг по новым правилам, ощутимый рост трудоемкости и стоимости услуг, которые неизбежны при столь глобальных изменениях в аудиторской отрасли.
Оптимальный вариант — провести аудит за год в два этапа (по итогам 9 месяцев и за год). В этом случае аудиторы выполнят практически весь объем работы до окончания отчетного года, что позволит организации избежать спешки, учесть их выводы и рекомендации, чтобы подойти к годовому отчету без искажений и ошибок в учете.
Как известно, при существенных искажениях учета, аудиторское заключение может быть и отрицательным, что потребует от организации дополнительных расходов, связанных с исправлением выявленных нарушений. Проведение же основного объема работы по итогам отчетности за 9 месяцев поможет и бухгалтерии, и аудиторам избежать этих неприятностей. И даже получив на руки отчет с перечнем существенных ошибок, допущенных при составлении отчетности за 9 месяцев, организация успеет внести необходимые исправления в учет и получить по итогам года положительное аудиторское заключение.
Переход на МСА направлен на реформирование аудиторской деятельности в России, повышение качества отчетности и финансовой информации, представляемой внешнему рынку. Нововведения затронут не только аудиторов, но и компании, подлежащие обязательному аудиту. Решать поставленные перед аудиторами и бизнесом задачи мы будем совместно, положив в основу сотрудничества качество и профессионализм.
Обязательный аудит штрафы в 2017 году
Самое интересное, что действующими правовыми нормами не предусмотрен штраф за непроведение обязательного аудита. То есть за сам факт отсутствия. Но не стоит расслабляться. Поскольку, если не проведен обязательный аудит, штраф положен за несколько иное.
В основном штраф за обязательный аудит в 2017 году связан с таким документом, как аудиторское заключение. В этом контексте санкции за уклонение от обязательного аудита предусмотрены Кодексом об административных правонарушениях РФ.
В итоге получается замкнутый круг: как такового штрафа за непрохождение обязательного аудита действующим законодательством не предусмотрено. Однако получить на руки аудиторское заключение невозможно без проведения сторонними специалистами анализа бухгалтерской отчетности.
Таким образом, нет ответственности за непрохождение обязательного аудита, а также ответственности за уклонение от проведения обязательного аудита.
Если организация в силу закона должна проводить обязательный аудит своей годовой отчётности, значит, в местное подразделение Росстата по месту учета вместе с экземпляром бухгалтерской отчетности нужно сдать аудиторское заключение. Причем – успеть в установленный срок.
Иначе штрафные санкции за обязательный аудит такие (ст. 19.7 КоАП РФ):
• на фирму в целом – от 3 до 5 тыс. рублей;
• на бухгалтера (скорее всего) – от 300 до 500 рублей.
Законом установлено 2 варианта срока, когда аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности должно поступить в Росстат (ч. 2 ст. 18 Закона о бухучете № 402-ФЗ):
1. Вместе с годовой бухотчетностью – в общий срок.
2. Если вердикт аудиторов еще не готов, то закон дает 10 рабочих дней с даты по их заключению, но не позже 31 декабря года, который идет за отчётным.
Причем статья 19.7 КоАП РФ охватывает сразу 2 нарушения (письмо Росстата № 13-13-2/28-СМИ):
1. Неподача в неполном объеме бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Неподача аудиторского заключения о такой отчетности.
Также намекнём, что срок давности по этой статье составляет всего 3 месяца.
Когда аудиторское заключение не приложено к годовой отчетности, а его наличие обязательно в силу закона, это также подпадает под грубое нарушение требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая должна быть проанализирована сторонними аудиторами (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ).
В этом случае штраф больше – от 5 до 10 тысяч рублей. А при повторном нарушении он возрастает ровно в 2 раза. Либо лишат права на профессию на период от 1 года до 2-х лет.
Раскрытие аудиторского заключения
Это касается только акционерных компаний. Для них пунктом 2 статьи 15.19 КоАП РФ предусмотрен крупный штраф.
В том числе – и за нарушение правил раскрытия (обнародования) заключения по аудиту:
• на должностных лиц – от 30 000 до 50 000 рублей (или лишение права на профессию от 1 года до 2-х лет);
• на АО в целом – от 700 000 до 1 000 000 рублей.
Учтите, что для ПАО и ОАО действует единый срок раскрытия бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения. То есть опубликовать их для всеобщего сведения надо вместе и одновременно. Например, в 2017 году это должно было произойти до 03 апреля включительно (п. 71.4 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утв. Банком России № 454-П).
Условия обязательного аудита в 2017 году
Обязательный аудит — это комплекс проверочных мероприятий, проводимый:
• ежегодно;
• независимыми аудиторами;
• для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• в отношении попадающего под законодательно установленные критерии хозяйствующего субъекта.
Это следует из п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ.
Основные критерии обязательного аудита перечислены в п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ (см. таблицу ниже):
Критерии обязательного аудита
Ссылка на подпункт п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ
группа
содержание
Организационно-правовая форма (ОПФ)
Акционерное общество (АО)
Подп. 1
Особенности деятельности
ЦБ (ценные бумаги) организации допущены к организованным торгам
Подп. 2
Вид деятельности
Организация является БКИ (бюро кредитных историй), профучастником рынка ЦБ, НПФ (негосударственным ПФ) или иным фондом и др.
Подп. 3
Финансовые показатели
выручка за предшествующий отчетному, год превышает 400 млн. руб.;
или сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 млн. руб.;
Подп. 4
Составители консолидированной отчетности
Организация представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность
Подп. 5
В иных случаях, установленных федеральными законами
Подп. 6
Достаточно ли свериться с п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ для того, чтобы определить, подлежит ли хозяйствующий субъект обязательным контрольным процедурам, узнайте из следующего раздела.
Несмотря на то, что критерии проведения обязательного аудита уложены в 6 коротких подпунктов, фактически последний подпункт п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ представляет собой отдельный концентрированный набор дополнительных критериев, устанавливаемых отдельными ФЗ.
Например:
Ссылка на ФЗ, устанавливающий критерии обязательного аудита
Аудируемое лицо
Ст. 26 закона «О ГУПах и МУПах» № 161-ФЗ
ГУПы и МУПы (в случаях, определяемых их собственником)
Ст. 32 закона «О НКО» № 7-ФЗ, ст. 6–7 закона о формировании и использовании целевого капитала НКО № 275-ФЗ
НКО (в случаях, определенных законом)
Ст. 28, 31 закона № 190-ФЗ
Кредитные потребкооперативы
Ст. 6 закона о госрегулировании проведения азартных игр в РФ № 244-ФЗ
Организаторы азартных игр
Таким образом, при решении вопроса о соответствии критериям обязательного аудита в 2017 году хозяйствующим субъектам необходимо:
• учитывать требования п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ и ФЗ, регулирующих их сферу деятельности;
• отслеживать появление новых и (или) корректировки действующих ФЗ в части критериев ОА.
Специальные критерии обязательного аудита для ООО или малых предприятий не установлены — таким компаниям следует руководствоваться вышеуказанными ФЗ и рекомендациями. Если компания в форме ООО или представитель малого бизнеса соответствует хотя бы одному из законодательно установленных критериев, его отчетность подлежит обязательным контрольным процедурам.
Критерии обязательного аудита указаны в п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ. Проверки избежать не получится, если хозяйствующий субъект занимается специфическими видами деятельности (публично размещает ценные бумаги, организует азартные игры и т. д.) или соответствует иным критериям (по виду организационно-правовой формы, показателям выручки и др.).
Статью подготовил категорийный менеджер по работе с ключевыми клиентами Умберг Эмиль Дмитриевич. 
