Арбитражные споры по вопросам налогообложения — это судебные разбирательства, которые касаются задолженности по налогам, нарушений порядка расчетов, сроков выплат и др. Данные тяжбы проходят в арбитражных судах, в которые юридические и физические лица – налогоплательщики подают иски на государственный налоговый орган с целью защиты собственных интересов. Разбирательство осуществляется в ходе арбитражного процесса по налоговому спору.
В основном арбитражные споры затрагивают хозяйственную деятельность налогоплательщиков – налоговый учет, уплата сборов в различные фонды (бюджетные, внебюджетные), территориальные и центральные органы. Они касаются налоговых вычетов НДС, его возврата, точности и регулярности отчислений НДФЛ. Реже всего происходят споры из-за отказа ИФНС в регистрации предприятий, выполнения либо принятия определенных мер, включая процессы о неправомерности и недействительности решений налоговиков.
Чтобы опротестовать действия специалистов фискальной службы, главным образом обращаются в арбитражный суд. Составляя исковое заявление, следует учитывать процессуальное право. Вначале попытайтесь урегулировать спор в досудебном порядке. Далее, если это сделать не удалось, все точки над i расставит обжалование действий налоговой в арбитраже.
Какие последствия имеет обращение в налоговый арбитраж для юридических лиц и ИП? На сегодня это единственно возможный законный способ официально восстановить справедливость. Положительный исход подобных споров позволит предприятию снизить налоговую нагрузку.
Неправомерное решение всегда можно оспорить и аннулировать. Если суд вынес вердикт не в пользу истца (предприятия, ИП), можно подать кассационную жалобу или апелляцию. Но для этого лучше воспользоваться помощью специалистов.
Для прояснения картины дальнейших действий налогоплательщик должен знать, какого характера спор имеет место в каждом конкретном случае.
Это поможет определить план выхода из конфронтации. Существует ряд признаков, по которым различают налоговые разногласия.
С учетом порядка разрешения конфликта споры урегулируются:
• по досудебной процедуре (подача жалоб и возражений);
• по судопроизводству (рассмотрение судом).
К арбитражным налоговым спорам относятся разногласия, возникающие в процессе:
• взимания задолженности (пени) по налоговым сборам;
• введения санкций за нарушение налогового права;
• использования мер административного воздействия (предупредительных, пресекательных) в налоговых вопросах;
• проверки конституционности норм налогового права.
Нередко встречаются и комплексные споры, сочетающие признаки нескольких типов конфликта. Обычно их рассматривают следующие инстанции:
• Конституционный суд РФ;
• суд общей юрисдикции (по делам административного характера в соответствии с Гражданским процессуальным кодексом РФ);
• суд субъекта Российской Федерации;
• арбитражный суд (по Арбитражному процессуальному кодексу РФ).
Разбирая арбитражные налоговые споры, соответствующий судебный орган руководствуется нормами налогового права и обязательно Арбитражным процессуальным кодексом РФ.
Очевидные критерии процессуальных условий:
• характерность споров, их виды;
• судебный орган и субъект;
• урегулирование налоговых вопросов.
Если при обращении с иском предприниматель не является официально зарегистрированным ИП, возникшие налоговые споры решает третейский суд.
Часто бывает, что налогоплательщика приглашают на комиссию для легализации налоговой базы по нерентабельному бизнесу или иным причинам. Рассмотрим подробнее, какую роль играет данная комиссия в налоговых вопросах.
Если вас вызвали на заседание такой комиссии, ждите налоговую проверку либо повышение сумм отчислений, поскольку в вашем случае ИФНС заметила уровень рентабельности бизнеса.
Налоговая комиссия очень важна для государственной казны, она пополняет ее путем повышения отчислений.
Индивидуальных предпринимателей приглашают на комиссию в следующих случаях:
• бухгалтерская отчетность предприятия не отражает все проводки;
• несвоевременные отчисления НДФЛ;
• замечена подделка или недостоверность финансовых отчетов;
• отсутствуют четкие пояснения по деятельности плательщика.
Налоговая комиссия указывает предпринимателю на ошибки. Ими могут стать, допустим, недоплата по налогу или сомнительные данные. Такой подход позволит все вовремя исправить.
Все эти разногласия можно урегулировать, не дожидаясь суда. А также присмотреться, как настроены инспекторы и чем они мотивируют свой интерес к налогоплательщику, чтобы в дальнейшем подготовиться к проверке.
Учтите, что посещение комиссии игнорировать нельзя. Разумеется, данный визит неприятен, однако у вас есть шанс реально оценить ситуацию и лояльность налоговиков, а также подготовить документы.
Членами налоговой комиссии могут быть:
• представители налоговой инспекции;
• специалисты Пенсионного фонда;
• сотрудники местной администрации;
• работники прокуратуры.
Комиссия имеет право получать необходимые сведения о предпринимателе (компании) из Интернета, периодических изданий, официальных отчетов.
В этом случае порядок ее действий по отношению к плательщику будет следующим:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• сверка финансовых потоков;
• создание схемы ведения бизнеса;
• аналитическая таблица за конкретный промежуток времени.
После заседания комиссии предпринимателю еще раз укажут на выполнение налоговых обязательств, подчеркивая, что это повысит эффективность его бизнеса.
Через какой-то промежуток времени будет еще одна проверка того, как налогоплательщик принял к сведению и выполнил рекомендации инспекторов.
С одной стороны субъектами налоговых споров выступают сами фискальные службы, с другой — налоговые агенты и собственно налогоплательщики.
Арбитражные налоговые споры делятся на три группы:
• опротестование нормативной документации ФНС;
• обжалование действий (бездействия) налоговой или принятых ею решений;
• обращения о взыскании определенных сумм налогов, сборов, штрафов и пени.
Каждая из перечисленных групп имеет некоторые особенности процессуального рассмотрения.
На этапе подготовки заявления и сдачи его в производство важную роль играет проверка юридического статуса налогоплательщика.
При обращении в арбитраж для всех вышеназванных видов налоговых разногласий нужно, чтобы сам плательщик (либо налоговый агент) имел официальный статус ИП или юридического лица.
По ст. 126 (подпункт 4) обновленного Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации данный статус подтверждает единственный документ – официально выданное свидетельство о государственной регистрации субъекта права.
В тексте искового заявления указывается название арбитражного суда, куда направляется документ, Ф. И. О. (полное название) заявителя, его юридический адрес (для частных предпринимателей — адрес проживания, дата рождения, данные о госрегистрации).
При этом все перечисленные документы налоговая инспекция может направить в суд самостоятельно, даже выступая в роли истца, что является важной особенностью арбитражного налогового спора.
Производство в арбитражных судах по налоговым спорам должно возбуждаться по заявлениям, оформление которых отлично от написания исковых заявлений. Копия данного документа вместе с приложениями отправляется заинтересованной стороне заказным письмом с уведомлением еще до подачи материалов на рассмотрение арбитража.
Лицо, которое обратилось в судебную инстанцию по налоговому спору, выступает заявителем согласно Арбитражному процессуальному кодексу Российской Федерации (гл. 23, 24, 26). При этом вторая сторона (адресат), получившая требование, считается заинтересованным лицом (ст. 40 Кодекса). Хотя это немного не вяжется с привычными представлениями о субъекте, который подпадает под административные санкции, но, вероятнее всего, другого статуса для ответчика по налоговым спорам не нашлось.
Исковые заявления из любой группы подобных споров рассматриваются в течение двух месяцев с даты их поступления с учетом времени на подготовку дела.
После передачи иска в производство суд дает указание (определение) о подготовке дела к разбирательству (ст. 133 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пункт 2). На данном этапе следует определить характер спорных взаимоотношений и важные обстоятельства, которые относятся к процессу рассмотрения. Нужно содействовать сторонам конфликта в сборе доказательств и приложить усилия для примирения сторон.
Текст судебного определения вмещает предложение участникам конфликта подать к назначенному сроку необходимую документацию. Описывается порядок мирового соглашения. Содержится предупреждение о том, что возражения и доказательства сторон нужно представить и открыть перед судебным рассмотрением по существу.
Вероятнее всего, предварительное заседание суда по арбитражному налоговому спору будет обязательным.
Следует особенно подчеркнуть положения ст. 200 (п. 6) и ст. 215 (пп. 4-5) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, где для суда (а также плательщика налогов) четко установлена правомерность истребования у фискальных служб определенных доказательств, необходимых для процесса. До этого налоговики неоднократно заявляли о необоснованности подобных притязаний. Однако по ст. 66 Кодекса (п. 5) такие доказательства должны быть затребованы у государственных структур, к которым относятся налоговые.
В бар зашли три зэка и заказали: гроб с костями, многоэтажку и то что мы строили. Официант им все принес и говорит: вот вам гроб с костями и многоэтажка. А то что вы строили – нет. Есть только то где вы были. Что заказали зэки?
Статью подготовил ведущий корпоративный юрист Шаталов Станислав Карлович. 
