Управление финансами

документы

1. Компенсации приобретателям жилья 2020 г.
2. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
3. Льготы на имущество для многодетных семей в 2020 г.
4. Субсидия на коммунальные услуги
5. Социальная поддержка населения
6. Как получить накопительную пенсию по наследству
7. Социальная адресная помощь
8. Пособия и льготы малоимущим семьям
9. Пособия и льготы матерям-одиночкам

10. Как получить пособие по безработице

11. Льготы работающим пенсионерам и инвалидам


Управление финансами
Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Экономисту » Дивиденды 2019

Дивиденды 2019

Дивиденды 2019

Советуем прочитать наш материал Дивиденды, а эту статью разбиваем на темы:



1. Дивиденды 2019
2. Выплата дивидендов в 2019 году
3. Дивиденды по акциям в 2019 году
4. НДФЛ с дивидендов в 2019 году
5. Дивиденды ООО в 2019 году
6. Налог на дивиденды в 2019 году
7. Выплата дивидендов учредителю в 2019 году
8. Промежуточные дивиденды в 2019 году
9. КБК дивиденды в 2019 году
10. Платежное поручение на выплату дивидендов в 2019 году
11. Дивиденды при УСН в 2019 году
12. Дивиденды и страховые взносы в 2019 году

Дивиденды 2019

Дивиденды – это прибыль компании, распределяемая акционерам в соответствии с количеством выпущенных акций. Это выплаты из чистой прибыли, то есть, из доходов, откуда уже уплачены налоги, произведены другие расходы. Дивиденды выплачивают в порядке очередности – сначала владельцам привилегированных акций, затем – обычных.

Такие выплаты осуществляются в ООО и акционерных обществах и являются источником дохода акционера. По сути, покупая акции, можно рассчитывать на два вида прибыли:

• Повышение рыночной стоимости ценной бумаги – например, вы покупаете акции по 200 рублей за единицу. Компания успешно развивается, через год эти же акции будут стоить 300 рублей, при продаже можно получить прибыль;
• Непосредственно дивиденды – они выплачиваются на регулярной основе, если дела у фирмы идут стабильно, бизнес приносит доходы.

Правда, далеко не все компании выплачивают дивиденды. Это вызвано не только убытком, но и тем, что деньги фирма направляет на дальнейшее развитие. Особенно часто так делают развивающиеся предприятия, нуждающиеся в дополнительных финансовых вливаниях – прибыль они распределяют на нужды компании, не производя выплат акционерам.

Существует классификация дивидендов, позволяющая лучше понять сущность этого термина, определить, куда выгоднее вкладывать деньги.

Дивиденды делятся по следующим признакам:

• Периодичность выплат – большинство компаний выплачивает прибыль акционерам раз в год, некоторые крупные предприятия – делают это дважды за год, другие – ежеквартально;
• Способ выплат – традиционно акционеру переводят часть прибыль в денежной форме. Редко используется способ натуральных выплат – выдается имущество предприятия, что должно быть предусмотрено уставными документами;
• Вид акций – по обыкновенным акциям решение о выплатах принимает совет директоров, по привилегированным – условия выдачи закреплены в уставе. Если компания обанкротится и будет ликвидирована, владельцы привилегированных акций получат выплаты в приоритетном порядке после погашения всех долгов;
• Размер выплат – деньги могут выплачивать поэтапно в течение оговоренного периода (например, 5 лет), либо – единовременно.

Уточнить вид дивидендов, сроки и размеры их выплат нужно при покупке ценной бумаги. В крупных компаниях для инвесторов эта информация раскрывается на официальном сайте, здесь же представлена статистика о ранее произведенных выплатах.

Размер дивидендов устанавливается политикой компании и наличием прибыли в отчетном периоде. Если фирма несет убытки, соответственно, и выплат ждать не приходится. Кроме того, прибыль может направляться на реинвестирование в бизнес – закупку оборудования, открытие новых офисов и филиалов, если руководство посчитает, что такое решение наиболее разумно.

Большинство крупных фирм для определения размера дивидендов созывают собрание акционеров. Предварительно совет директоров устанавливает рекомендуемые значения – превысить их акционеры не могут. В среднем доходность акций успешных предприятий держится на отметке в 5-10% в год.

Рассчитать прибыль конкретного акционера просто, например:

• Петров купил 200 акций российской компании «Норникель» по 100 рублей;
• Это предприятие производит выплаты два раза в год. Предположим, что в 2019 году доходность составляет 10%;
• В первом полугодии Петров получит дивиденды в размере 200*100*5% = 1000 рублей, во втором – такую же сумму.

Хотя размер выплат невелик, прибыль формируется не только из дивидендных выплат, так как стоимость акций на фондовом рынке постоянно растет. По сути, вложение в ценные бумаги схоже с открытием долгосрочного депозита с ежегодной выплатой части процентов.

Порядок и сроки выплат дивидендов определяют законодательством РФ. ООО должно выплатить акционерам средства не позднее двух месяцев с даты принятия решения. При этом решение принимает собрание участников общества, либо срок прописывается в уставе.

Акционерные общества производят выплаты в несколько другом порядке. Срок выдачи отсчитывается с даты, когда определен состав акционеров:

• Дивиденды переводят не позднее 10 рабочих дней держателям акций и управляющим;
• Не позднее 25 рабочих дней – иным акционерам.

АО может не выплачивать дивиденды, если является банкротом, либо сумма уставного капитала с резервным фондом превышает размер чистых активов.

Торговля акциями происходит на фондовых биржах, куда частному лицу нет доступа, то есть, зайти сюда и напрямую участвовать в торгах вы не сможете. Необходимо привлечь к покупке брокера – посредника между вами, биржей и продавцом.

Как же нужно действовать:

1. Выберите брокера. Выбор зависит от того, какие акции вы будете покупать. В приобретении ценных бумаг российских компаний может помочь любой брокер, иностранных – тот, который имеет выход на международные биржи. Ищите брокеров с высоким рейтингом и доступными тарифами. Средняя комиссия – 0,02-0,5% от суммы сделки. Также учитывайте минимальную сумму, с которой работает брокер – 30-100 тысяч рублей;
2. Заключаете договор. Необходимо посетить офис брокера для подписания бумаг на брокерское обслуживание. Процедура занимает около получаса, в ходе которой вам открывают торговый счет для покупки акций;
3. Покупаете акции. Перечислив нужную сумму денег на счет, вы выбираете ценные бумаги с привлекательными котировками и совершаете покупку по телефону или с использованием специального терминала. Обычно акции продают лотами (пачками), например, в «Сбербанке» пакет составляет 10 акций, в «Сургутнефтегазе» – 100 акций, в «Магните» – только одна.

Став обладателем акции, остается ждать, когда будет принято решение об очередных выплатах акционерам. Кстати, получать дивиденды при владении ценными бумагами можно, открыв индивидуальный инвестиционный счет – вас освободят от уплаты НДФЛ.

Выясняя, как купить акции, необходимо правильно выбирать компании для вложения капитала. Приобретать ценные бумаги выгодно в стабильно развивающихся организациях. К таковым относится «Газпром», «Сбербанк», «Ростелеком», «Лукойл», «Роснефть» и другие крупные предприятия.

Акции государственных компаний отличаются высокой ликвидностью и устойчивостью к экономическому кризису. Хотя, например, ценные бумаги «Сбербанка» потеряли в цене, в последующие годы ситуация стабилизировалась. То есть, акции крупных компаний – выгодное вложение в долгосрочной перспективе.

Вкладывать капитал в зарубежные акции эксперты не рекомендуют ввиду геополитической нестабильности. Правда, в 2019 году американские ценные бумаги по-прежнему популярны. Инвесторы верят в перспективы акций Micron Technology, Check Point Software Technologies, Jacobs Engineering Group. Все они работают в области IT-технологий, электроники и компьютерной безопасности.

Покупка акций для получения дивидендов – популярный способ инвестирования капитала. Для новичков он подходит далеко не всегда, так как требуется тщательный анализ рыночной ситуации. Перед приобретением нужно оценить перспективы конкретного предприятия, понять, будет ли получена прибыль в этом периоде, соответственно, смогут ли акционеры рассчитывать на дивидендные выплаты.

Выплата дивидендов в 2019 году

Юридические лица с регистрацией ООО способны часть дохода, полученного от деятельности компании, направлять всем участникам и учредителям общества с ограниченной ответственностью. Это право предоставляет закон Российской Федерации. Решение о выплате дивидендов принимается во время проведения общего собрания участников и учредителей, подобное мероприятие проводится с периодичностью раз в квартал, полгода или год. Подобные решения являются добровольными, то есть, полученную от деятельности учреждения выручку можно направить на другие нужды, к примеру, на модернизацию самого предприятия.

Дивиденд — это любой доход, полученный благодаря деятельности организации, но уже когда оплачены налоги, то есть, это чистая прибыль. Согласно с тем, как распределены доли участников общества в уставном капитале, происходит распределение прибыли. К дивидендам относят даже доход, который был получен компанией за пределами государства, но только в том случае, если законы этого иностранного государства также относят прибыль к дивидендам.

Возникают некоторые вопросы по поводу суммы дивидендов, о сроке выплаты, когда это происходит, кто может распоряжаться этими денежными средствами. Есть ли какие-либо документы или акты, регламентирующие порядок выплаты дивидендов участникам и учредителям. Когда можно рассчитывать на выплаты, как часто можно выплачивать дивиденды в ООО и другие вопросы. В этой статье можно найти пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году и ответы на перечисленные выше вопросы.

Как уже было сказано, согласно с бухгалтерским учетом — это законный доход, который имеют право получать те, кто вложил капитал в предприятие. После выплат сумм налогов, в том числе и налога на прибыль, следует выделить некоторую часть чистого дохода для того, чтобы выплатить дивиденды. Распределяется согласно с тем, сколько было вложено денежных средств в уставной фонд.

Существует не одна классификация подобного термина. Есть по формату акций, на которые они начисляются:

• Стандартные.
• Или привилегированные.

Согласно с периодом (порядком), с которым они начисляются:

• Месячный — очень редкий случай.
• Квартальный — за три месяца.
• Полугодовой — по итогам шести месяцев.
• Выплата дивидендов по итогам года.

Есть даже классификация согласно с формой начисления:

• В денежном формате.
• В имущественном эквиваленте (к примеру, недвижимое имущество) или натуральном.

По размерам начислений:

• Частичные платежи.
• Полные.

Даже по ожидаемости:

• По итогам функционирования организации — основные.
• Внеочередные или особые — дополнительные.

Описанные выше варианты обязаны быть закреплены в уставной документации, так как с их помощью можно регулировать как начислить и выплатить дивиденды.

Прежде чем начислить и выплатить положенные доли каждому участнику, надо вычесть сумму налога. То есть, источник — чистый доход, который остался у фирмы. Проблема в том, что в законодательстве РФ нет четкого термина для определения чистого дохода и оно практически не регламентирует это понятие. Чтобы распределить прибыль, берется во внимание бухгалтерский учет компании, его подкрепляют балансом и другими необходимыми бумагами.

Именно в подобной документации находится информация о нераспределенных денежных средствах общества с ограниченной ответственностью. В понятие нераспределенных денежных средств входят те деньги, которые остались после уплаты всех необходимых расходов и налогов, а также штрафных санкций, если такие были назначены.

Сумму дивидендов вычисляют не только в момент собрания участников, но и после, когда ее разделяют для выдачи. Данное требование обусловлено тем, что после собрания документация должна быть направлена в бухгалтерию, где дополнительно могут вносить правки и изменения. Сумма может поменяться и это также надо учитывать.

Так из какой прибыли выплачиваются дивиденды? Сумму, которую указывают в балансе, и воспринимают как капитал для разделения между учредителями. Если в уставной фонд вошли средства коммунальных или государственных учреждений, то им требуется выдать не меньше тридцати процентов от чистого годового дохода.

Необходимо понимать, что это не требование законодательства, это всего лишь право, которым можно воспользоваться на свое усмотрение. Решение принимают участники и учредители, собираясь на общем собрании. Если единолично было принято решение о начислять дивиденды, то в уставных документах закрепляется постановление и там же оформляется срок и порядок уплаты. Как распределять доходность, чаще это делать или по итогам года, а также другие вопросы регулируются уставом.

Существуют общепринятые нормы, согласно с которыми распределение дивидендов в ООО происходит пропорционально с тем, какой объем денежных средств был вложен конкретным лицом.

Можно воспользоваться такими документами для того, чтобы понять, как рассчитать и начислять чистый итог деятельности организации:

• Положениями устава.
• Договором корпоративным между учредителями и участниками.
• Внутренний договор с положениями, в которых указана очередность распределения выручки.

Законодательство не запрещает вносить правки в документацию с целью изменения пропорции по выплатам. Не единожды на предприятиях происходят ситуации, когда надо оформить новые лица, как участников предприятия, которые также имеют право получать часть от общей выручки. Хотя такую практику и не запрещают, есть одно условие, которое обязательно должно быть соблюдено, чтобы законно оформить таких людей. Необходимо созвать общее собрание, на котором принимается постановление, согласно с результатами единоличного принятия решения. В таком случае не обязательно вносить изменения в устав, можно только изменить корпоративный договор.

По поводу даты собраний — каждый участник должен быть уведомлен за тридцать календарных дней до даты собрания. Если кто-то не сможет присутствовать, выплата автоматически будет начислена этому человеку, невзирая на его отсутствие.

Любые проблемы или вопросы по поводу дивидендной оплаты могут быть разрешены во время общего собрания вместе с учредителями. Другое предприятие не имеет права вмешиваться в этот процесс, ни для того, чтобы помочь, ни тем более для того, чтобы оказать какое-либо давление.

На основании сведений бухгалтерской отчетности и отчетного периода, принимается единственное решение по поводу распределения дивидендов. Как было сказано выше, для этого необходимо созвать общее собрание и задокументировать его.

Необходимо указать следующие данные в официальных бумагах:

• Местоположение проведения собрания.
• Дата, когда оно произошло.
• Кто был председателем и секретарем.
• Список всех лиц, принявших в процессе участие.
• В обязательном порядке указывают долю каждого участника, которую он внес в уставной капитал.
• Повестка собрания.
• Принятые постановления.

Документ позволено составить в произвольной форме, для его оформления можно скачать бланк в Интернете на любом сайте. Оформляет его ответственный за эту задачу человек. Отдельно составляется решение, принятое на общем собрании, которое и становится причиной для получения дивидендов.

Выплачивают их за шестьдесят дней после принятого постановления, если плата не произошла, то в течении трех лет лица, которые не получили дивиденды, имеют право обращаться с требованием рассчитаться.

Если будет принято единственное постановление по выплате дивидендов, нужно учитывать сумму чистых активов. Если при начислении доли от прибыли каждому участнику цена чистых активов упадет, нужно пересмотреть сумму дивидендов, то есть, уменьшить ее.

Для осуществления расчета и выдачи доли от выручки, необходимо осуществить следующие действия:

1. Определите чистый доход предприятия, для этого рассчитываются и выплачиваются все налоги, в том числе НДФЛ, а также осуществляются необходимые расходы для успешного функционирования организации с ограниченной ответственностью. Как уже было написано выше, четкого определения для чистой прибыли в законе РФ нет, поэтому берется за основу бухгалтерскую отчетность с балансом. Чтобы избежать несостыковок, связанных с разделением выручки, надо изготовить и предоставить справку, которая подтвердит, что нет никаких ограничений чтобы выдавать дивиденды. Справка оформляется в тот же день, когда будет проведено собрание.

2. Нужно определится с решением по поводу того, как часто выдавать дивиденды. Определить это момент можно раз в квартал, полгода или год. Окончательный расчет чистой выручки проводится только по окончанию финансового года.

Исход активности фирмы может быть утвержден во время собрания, тогда же решаются такие моменты:

• Какая сумма будет направлена для оплаты.
• Каким образом ее распределить между членами ООО.
• Период, в который выдаются дивиденды.

Понадобится также список документов, чтобы платить дивиденды:

• Постановление про выплату, принятое учредителем (или несколькими учредителями).
• Протокол, составленный во время собрания и решение.
• Указ о выдаче дивидендов.

Особого документа, согласно с которым выдаются начисления, нет, такой бланк либо разрабатывают самостоятельно в компании, либо используют стандартные формы при перечислении средств с одного счета на другой. Также начисления могут быть выданы с кассы, воспользовавшись платежным поручением.

3. Распределение лучше производить пропорционально доли, вложенной в предприятие. Если сделать это каким-либо другим способом, налоговому инспектору это покажется подозрительным. Дело в том, что налоговая служба непропорциональное распределение считает не дивидендом, а иным доходом, который, к тому же, высчитывается согласно с более высокой ставкой.

4. Необходимо выплатить все налоги или штрафы (если такие накладывались на предприятие), тогда организация получает чистый доход и откладывает ту часть суммы, которая будет выдана в качестве дивидендов. Налог на прибыль перечисляют в бюджет на следующий же день после начисления дивидендов и ни днем позже.

5. Происходит выплата доли участникам и учредителям.

Свою долю можно использовать для личных нужд, или накапливать ее.

Учредители могут по собственному усмотрению решать, как распорядится прибылью. К примеру, на ранних этапах развития вместо выплаты каждому его доли есть возможность направить средства на модернизацию предприятия. Но также встречаются случаи, когда решение просто воспринимается, как незаконное.

Это происходит в таких случаях:

• До даты, когда будут скуплены все акции, согласно с требованиями акционеров.
• Если руководители не соблюли правила о чистых активах — когда из-за начисления дивидендов уменьшается сумма чистых активов.
• Если еще не полностью выплачены взносы в уставной фонд.
• Если существует риск обанкротиться.

Эти четыре ситуации могут стать поводом для любого члена организации с ограниченной ответственностью обратиться в суд и оспорить принятое постановление. В суде его признают незаконным.

Так как это не обязательная мера, то нет закона, регулирующего сроки выплат. Для этого в уставных документах и внутренних положениях компании прописываются подобные пункты. Чаще принимается решение о сроках и сумме выплат по окончанию финансового года, но не запрещено созывать собрания раз в квартал или полгода. Если дивиденды выплачиваются раз в квартал или полгода, то они называются промежуточными.

Говоря о сроках и их регламентировании, то еще на этапе формирования компании решается этот вопрос. Однако необходимо помнить, что после принятия решения о выплате надо уложится в срок не более чем шестьдесят дней. За это время необходимо осуществить уплату.

Встречаются ситуации, когда в индивидуальном порядке учредители способны отсрочить оплату на три года. Но в таком случае любой участник, чьи выплаты отсрочили на столь длительный период времени, имеет полное право подать в суд, чтобы отсудить положенную уставом долю.

Все члены организации с ограниченной ответственностью, внесенные в специальный реестр, должны получать дивиденды. То же правило распространяется и на учредителей предприятия, однако в этой ситуации могут понадобится дополнительные документы.

Если акции фирмы держат акционеры, то им также положена доля от чистой прибыли, однако в этой ситуации есть несколько дополнительных правил. К примеру, должен существовать отдельный реестр с датой его оформления, в нем должен находится список всех акционеров.

Также имеет большое значение вид акции, если это привилегированная акция, то по ней оплачивают долю в первую очередь и только потом по стандартным акциям.

Есть несколько формул для расчета. Когда было принято решение о пропорциональных начислениях, используют такую: Чистая прибыль (ЧС) умножается на процентную долю члена ООО — ЧС * доля члена (%).

Если нужно рассчитать дивиденды по акции, применяют следующую: (Сумма годовых дивидендов * рыночная стоимость) * 100%.

Любые вычисления надо успеть провести до того, как закроется реестр. После расчета удерживается НДФЛ, это тринадцать процентов.

Можно подвести итог и сделать заключение, что прежде, чем выплачивать дивиденды, надо перепроверить, все ли условия выполнены. Выше в статье были описаны случаи, когда этот процесс нельзя запустить или когда он может быть принят, как незаконный или недействительный.

Если все условия исполнены и было принято решение как часто и в какой очередности участники, учредители и акционеры будут получать свою долю, то можно приступать к выплатам.

Дивиденды по акциям в 2019 году

Ценные бумаги являются источником дохода для миллионов участников фондового рынка. Кто-то занимается торговлей акциями, а кто-то предпочитает получать регулярные дивиденды. Во втором случае нет надобности в ежедневном режиме следить за изменениями котировок, финансовыми новостями и пытаться определить оптимальный момент для покупки или продажи, но оценивать свои риски с учетом поступающей информации все же необходимо. В первую очередь, для принявших решение инвестировать в акции, интересны мнения экспертов. По результатам прошлого года многие финансовые аналитики назвали лучшие дивидендные акции в 2019 году.

В РФ, в отличие от США, нет компаний, имеющих длительную историю выплаты стабильных дивидендов своим акционерам в течение 25 и даже 50 лет. Но учитывать такой фактор, как период непрерывного начисления дивидендов, необходимо. Эксперты считают, что он должен составлять, как минимум, пять лет.

Будущему инвестору нужно определить тенденцию изменения размера выплат за это время:

• стабильный рост;
• регулярное снижение;
• практически без перемен.

Понятно, что стоит отдать предпочтение компании, ежегодно увеличивающей дивиденды акционерам. Для анализа истории выплат следует использовать публикуемые данные по компаниям, входящим в рейтинг ММВБ.

При покупке акций нужно обратить внимание и на дивидендную политику эмитента. В учредительных документах должно быть четко прописано, какая часть прибыли и при каких обстоятельствах будет выплачена акционерам.

Размер этой части может варьироваться от 10% до 80%, поэтому у инвесторов в обиходе есть такие определения, как дивидендная или высокодивидендная компания.

В качестве примера можно привести МТС, так как она является одним из лидеров в РФ по доходности акций. У нее удобные ежеквартальные выплаты и доходность 5.5%. Это на уровне Башнефти, а у Сбербанка аналогичный показатель почти в два раза меньше.

Не все эмитенты прописывают в дивидендной политике конкретный размер средств, направляемых акционерам. Часто решение по этому вопросу принимает общее собрание.

Для инвестора надежнее, если указана точная доля. Например, ОАО «Акрон», не может выплатить своим акционерам меньше 30% чистой прибыли.

Опытные участники рынка ценных бумаг считают более обоснованной покупку акций нескольких компаний, потому что это снижает риски, если одна из них не выплатит дивиденды.

По данным ММВБ в десятку компаний, показавших самую высокую дивидендную доходность в прошлом году, вошли:

1. Промышленный холдинг «Мечел».
2. Авиакомпания «Аэрофлот».
3. Нефтяная компания «Башнефть».
4. Оператор сотовой связи МТС.
5. Провайдер цифровых услуг «Ростелеком».
6. ПАО «Сбербанк».
7. Транснациональная энергетическая компания «Газпром».
8. Горно-металлургическая компания «Норильский никель».
9. Авиакомпания АЛРОСА.
10. Группа «Московская Биржа».

Наиболее надежными и привлекательными в прошлом году оказались инвестиции в добывающие предприятия, хотя цены на сырьевые ресурсы на мировом рынке были не стабильны.

В рейтинг ММВБ в общей сложности входит 50 крупнейших компаний. Акции пятнадцати из них получили название «голубых фишек», потому что они имеют высокую ликвидность, а их держатели получают стабильную прибыль.

Термин пришел из покера, в котором ставки делаются разноцветными фишками, а голубые – наиболее дорогие.

В настоящее время в перечень голубых фишек ММВБ входят:

• Газпром;
• Сбербанк;
• Северсталь;
• Лукойл;
• Новатэк;
• Сургутнефтегаз;
• Роснефть;
• Татнефть;
• МТС;
• Норникель;
• Банк ВТБ;
• Магнит;
• АЛРОСА;
• Московская биржа;
• Интер РАО.

За прошедшие пять лет наибольший доход достался владельцам голубых фишек:

1. Во-первых, авиакомпании АЛРОСА – 267.1%.
2. Далее нефтяной компании Татнефть – 250.7%.
3. И наконец, горнодобывающей и металлургической компании Северсталь – 248.4%.

Здесь показан совокупный доход по отношению к начальной стоимости акций от полученных дивидендов и роста котировок.

Все крупные инвесторы имеют в своих портфелях акции из привилегированного списка ММВБ. С покупки голубых фишек начинают и многие новички. Причины этого в высокой ликвидности, стабильности компаний-эмитентов, и, наконец, предсказуемости изменений котировок.

Хотя, не всегда голубые фишки являются самыми доходными. Топ-10 ММВБ по этому показателю возглавляют не входящие в список Мечел, Аэрофлот и Башнефть. Но из-за высокой степени надежности участники фондового рынка отдают предпочтение голубым фишкам.

Госдума одобрила в третьем чтении проект бюджета на 2019 год. В этом нормативном акте есть статья доходов, которая называется: «Дивиденды по акциям компаний с государственным участием».

По этому пункту предполагается увеличение более, чем в два раза по сравнению с прошлым годом, следовательно, нужно ожидать резкого роста выплат дивидендов в компаниях, одним из акционеров которых является государство.

Для того, чтобы в бюджете появился такой впечатляющий показатель роста доходов государства и прочих инвесторов, есть определенные причины. В первую очередь, это предложенный Министерством Экономического Развития законопроект, обязующий все компании с государственным участием направлять на выплату дивидендов 50% прибыли по МСФО (вид финансовой отчетности, использующейся для принятия инвестиционных решений).

Казалось бы, нужно срочно приобретать акции госкомпаний. Однако, МЭР выступает с подобной законодательной инициативой уже третий раз, она не проходит, хотя и поддерживается Минфином. Компании не хотят отдавать половину прибыли акционерам (львиную долю – государству), приводя различные аргументы.

Центробанк просит сделать исключение для Сбербанка и ВТБ, потому что им нужно увеличить капитал, чтобы соответствовать новым стандартам. Минэнерго и Минтранс настаивают на особых условиях для своих компаний из-за реализации инвестиционных программ.

Учитывая вес и лоббистские возможности таких компаний (Газпром, Роснефть и пр.), можно с большой долей уверенности предположить, что инициатива МЭР поддержана не будет.

Для тех, кто планирует заняться инвестициями на фондовом рынке, аналитики рекомендуют приобретать ценные бумаги Сбербанка, МТС, Норникеля, АЛРОСА, Лукойла, Северстали, Сургутнефтегаза, дополнительным преимуществом которого является защита акционеров от девальвации рубля, потому что свои деньги компания держит в долларах.

Из эмитентов, не входящих в первые строчки рейтингов, советуют обратить внимание на те, что связаны с электроэнергетикой: РусГидро, ПАО ФСК ЕЭС, ПАО Ленэнерго, а также на сталелитейный гигант – НЛМК.

Владение акциями – это бизнес, который должен приносить прибыль не только в момент продажи. Исходя из этого утверждения, приобретение ценных бумаг исключительно для получения дивидендов является вполне достойным способом заработать на жизнь. Если следовать ряду разумных правил, читать аналитиков и следить за ситуацией на рынке, можно сформировать собственный портфель ценных бумаг.

Нужно помнить, что чем меньше риски, тем меньше предполагаемая выгода. Акции голубых фишек окупаются и начинают приносить небольшой стабильный доход через 3-5 лет с момента приобретения.

Если годовая выгода, полученная от инвестиций, больше, чем возможный банковский процент за размещение той же суммы средств на счете, значит, вложения эффективны.

НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Если компания выплачивает дивиденды физлицам, она должна удержать из них НДФЛ. Ставка налога может быть 13% или 15%. Это зависит от статуса получателя дохода. Расчет налога проводится по особой формуле, если компания получала дивиденды от своих зависимых организаций. Срок для уплаты НДФЛ различается для ООО и АО. Также от организационно-правовой формы зависит какую отчетность нужно сдать по удержанному налогу.

При выплате дивидендов физическому лицу компания обязательно удерживает налог с этого дохода. Как и при выдаче других доходов «физикам» компания выступает в роли налогового агента.

Для дивидендов действуют разные ставки НДФЛ, их выдачу нужно оформить в особом порядке.

По НДФЛ с дивидендов в 2019 году ставка не изменится. Как и в текущем году, она зависит от статуса физического лица, которому причитаются выплаты.

Статус зависит от количества дней, которые физлицо находится в России. Резидентом будет тот, кто на дату получения дивидендов пребывает в нашей стране больше 183 дней за последние 12 месяцев. Выезд заграницу для лечения, обучения меньше, чем на полгода, или работы на морских месторождениях углеводородов не учитываются.

С налоговых резидентов России НДФЛ удерживайте по ставке 13%. С нерезидентов — 15% или по ставке из договора об избежании двойного налогообложения.

Такие ставки применяйте к дивидендам, которые выплачиваете как за год, так и за промежуточные периоды — 9 месяцев, полугодие, квартал. Если в течение года компания выплачивает дивиденды несколько раз, считать НДФЛ нужно каждый раз, не настающим итогом.

Расчет НДФЛ по дивидендам в 2019 году зависит не только от ставки налога и статуса учредителя. Формулы будут разными и при получении дивидендов самой компанией от участия в других организациях.

Так же рассчитывайте налог, если дивиденды от зависимых организаций получали, но они облагаются налогом на прибыль по ставке 0%.

Сумму дивидендов, полученных компанией, учитывайте очищенную от удержанного налога. Вычтите из нее также доходы, которые:

• облагаются налогом на прибыль по ставке 0%,
• учитывались ранее при расчете налога с дивидендов.

Если полученные от других компаний выплаты больше или равны тем, что причитаются учредителям, НДФЛ не удерживайте.

Отметим, что получить стандартный, имущественный или социальный вычет с НДФЛ по дивидендам нельзя.

Для уплаты рассчитанного налога действуют особые правила. Чтобы не возникло сложностей, поясним тонкие моменты расчета с бюджетом.

Срок для уплаты НДФЛ с дивидендов 2019 год не изменит. Для компаний разных организационно-правовых форм есть различия.

Для ООО крайний срок — следующий день после выплаты дивидендов. Не имеет значения в какой форме была выплата – наличными или на банковскую карту.

Для российских АО срок уплаты – один месяц с наиболее ранней из дат:

• конец налогового периода;
• окончание договора, на основании которого депозитарий выплачивает этот доход;
• выплата денег.

Для перевода НДФЛ в казну оформите платежку так же, как при уплате этого налога с других доходов — с зарплаты, например. Платить налог нужно по месту учета компании, укажите в платежке реквизиты своей налоговой.

В назначении платежа пропишите, что налог с дивидендов. Отдельного КБК для НДФЛ с такого дохода нет. В 2019 году для компаний это код 182 1 01 02010 01 1000 110.

Уплатой НДФЛ в казну не заканчиваются обязанности компании при выплате дивидендов физлицам. Эти доходы и налог с них нужно отразить в налоговой отчетности.

Выплаченные доходы, по которым компания является налоговым агентом по НДФЛ, нужно отразить в форме 6-НДФЛ. Дивиденды физлицам тоже попадают в этот отчет. В 2019 году 6-НДФЛ сдавайте по прежней форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-11/450.

Если выплачивали дивиденды нерезидентам, то нужно оформить отдельный раздел 1. Ведь по таким доходам особая ставка НДФЛ — 15%. Итоговые значения по строкам 060 – 090 заполните один раз по данным всех ставок.

Для дивидендов и НДФЛ с них в разделе 1 предусмотрены отдельные строки — 025 и 045. Но в суммарных данных по строкам 020 и 040 эти показатели тоже учитывайте.

В разделе 2 формы укажите даты фактической выплаты дивидендов (строка 100) и удержания НДФЛ (строка 110). Начисленные, но не выданные суммы вообще не попадают в расчет. Срок перечисления налога в строке 120 должен соответствовать требованиям Кодекса в зависимости от организационно-правовой формы компании.

ООО отражает удержанный с дивидендов налог в справке 2-НДФЛ с признаком «1». Отчитаться нужно до 1 апреля года, следующего за годом выплаты. То есть порядок такой же, как и по другим доходам физлиц.

С 2019 года будет действовать новая форма этой справки. ФНС утвердила ее приказом о№ ММВ-7-11/566@.

Дивиденды укажите общей суммой с налогом в приложении на второй странице формы. Он аналогичен разделу 3 в прежней форме справки. Для этой выплаты предусмотрен код дохода 1010.

Другие доходы, которые компания выплачивала этому же физлицу и которые облагаются налогом по такой же ставке, укажите в этой же справке.

О неудержанном налоге нужно сообщить в налоговую в обычном порядке — справкой с признаком «2». Сделать это необходимо до 1 марта следующего за выплатой года.

Для акционерных обществ, которые выплатили дивиденды, отчитаться нужно декларацией по налогу на прибыль. Это требование действует независимо от режима налогообложения. Срок сдачи — не позднее 28 марта года, следующего за годом выплаты дивидендов.

Данные о выплаченном доходе и удержанном налоге отразите в следующих разделах декларации:

• листе 03 — внесите данные о выплаченных в конкретном отчетном периоде суммах,
• приложении № 2 — составляйте только по итогам года, заполните отдельное приложение на каждого акционера.

Дивиденды ООО в 2019 году

ООО имеет целый ряд преимуществ перед ИП: в частности, это касается того факта, что учредители общества с ограниченной ответственностью не отвечают по долгам фирмы собственным имуществом. Кроме того, такой тип организации позволяет открывать филиалы и расширять сферу деятельности.

Однако, наряду с этим есть и существенный минус – учредители общества не могут свободно распоряжаться заработанным капиталом. Выплата дивидендов осуществляется по законодательно зафиксированным правилам.

По своей сути дивиденды являются частью прибыли (а точнее, чистой прибыли), которая осталась после уплаты налогов. Соответственно, если, например, ООО работает на ЕНВД, то это та сумма, которая осталась после того, как был выплачен единый налог на вмененный доход.

Прибыль распределяется между учредителям пропорционально тем долям, которые они вносили в уставной капитал общества. Однако, компания вправе установить собственный порядок распределения выплат, который будет осуществляться вне зависимости от участия учредителей в уставном капитале.

Существует целый ряд документов, регламентирующих порядок выплат:

• Законы №208-ФЗ и №14-ФЗ свидетельствуют о том, что решение должно быть принято общим собранием учредителей.
• Те же самые законы (другие подпункты) регламентируют необходимость оформления протокола собрания.
• Закон №14-ФЗ также фиксирует, что прибыль может быть распределена раз в квартал, полгода или год (при этом эксперты советуют осуществлять эту процедуру раз в год, потому что тогда сумму прибыли и выплат можно определить максимально четко).
• НК РФ регулирует тот факт, что ООО (равно как и акционерные общества) должны сами рассчитывать сумму налога, удерживать ее и перечислять в бюджет. Это касается любой выбранной системы налогообложения.
• Письма Минфина регулируют сроки перечисления налогов и осуществление выплат.

Законом регламентируется, что при отсутствии денежных средств компания может выплачивать дивиденды имуществом (в частности, основными средствами или товарами). Однако, этот способ при кажущейся выгоде таковым не является, поскольку обществу придется выплатить дополнительные налоги – это налог на прибыль и НДС.

Максимальный срок осуществления выплаты составляет 60 календарных дней со дня принятия решения о необходимости совершения этой процедуры. При этом допустимо указание точного срока уплаты, если он указывается в Уставе. Согласно законодательству РФ, если выплаты не были осуществлены в указанный срок, учредители могут обратиться к обществу по вопросу их взыскания в течение 3-5 лет (3 года согласно законам, более – в случае указания этой информации в Уставе).

Расчет производится непосредственно организацией. Ставка НФДЛ составляет 13%. При этом, в случае осуществления уплаты доходов иностранным гражданам, ставка налога на доходы физического лица будет выше и составит 15%.

Так, в случае если общество получало дивиденды, то НДФЛ считается следующим образом (для российского участника):

• Сумма дивидендов, начисленных учредителю / Дивиденды, начисленные всем учредителям * (Дивиденды, начисленные всем учредителям – Дивиденды, которые были получены в текущем и прошлом годах) * 13%.
• Если организация не получала дивиденды в расчетном периоде, формула значительно упрощается: в этом случае дивиденды, начисленные участнику, просто умножаются на 13%.

Решение о том, что дивиденды будут выплачиваться, принимается на общем собрании учредителей.

Соответственно, после его проведения обязательно должен быть оформлен протокол (в двух экземплярах), в котором должны быть указаны следующие сведения:

• Дата и его номер.
• Место и дата проведения.
• Повестка дня.
• Подписи учредителей с расшифровкой.

В самом решении об осуществлении распределения прибыли должны быть данные, представленные ниже:

• Сумма прибыли и период распределения.
• Пропорции учредителей при распределении.
• Список участников, которые должны получить выплату с указанием ее суммы.
• Сроки и форма выплаты доходов.

Специального документа, существующего для оформления выплат, законодательно не установлено. Именно поэтому организация может самостоятельно разработать бланк. Но в этом случае потребуется утверждение формы документа с помощью приказа об учетной политике.

Подойдет также использование типовых форм, которые заполняются в случаях перечисления на другой счет либо в ситуации осуществления выдачи финансовых средств из кассы.

Среди них можно выделить:

• Специализированные ведомости (в частности, подойдут формы №Т-49 и Т-53).
• Расходные кассовые ордера (форма имеет номер КО-2).
• Платежные поручения и др.

В случае выплат единственному учредителю (равно как и для ситуации с несколькими учредителями) страховые взносы не выплачиваются, поскольку они не рассматриваются как заработная плата. При этом сама процедура осуществляется значительно проще, поскольку единственный учредитель может самостоятельно вынести соответствующее решение о распределении и затем осуществить уплату. Он получит чистую прибыль в полном размере (за вычетом налогов), поскольку его доля в уставном капитале составляет 100%.

Также существуют дополнительные нюансы, которые регламентируют случаи, в которых дивиденды выплачивать нельзя ни при каких условиях:

• Отсутствие полностью оплаченного уставного капитала.
• Общество на текущий момент может быть признано банкротом (либо стать им после осуществления выплаты).
• ООО не выплатило стоимость одной из долей (касается только некоторых случаев).
• Имеется непокрытый убыток, который отражен в бухгалтерской отчетности.
• Стоимость чистых активов не покрывает размер суммы уставного и резервного капитала (либо она станет ниже этой суммы после осуществления выплаты).

С дивидендов выплачивается налог на прибыль, который должен быть перечислен не позднее срока непосредственного осуществления выплат учредителям. В случае задержки штраф составит 20% от неперечисленной суммы. Также будет удержана пеня в сумме одной трехсотой от ставки рефинансирования (выплачивается за каждый день просрочки).

Кроме того, с выплачиваемых дивидендов (согласно 208 статье Налогового кодекса РФ) удерживается налог на доход физических лиц (НДФЛ), поскольку они считаются источниками дохода. Налоговая база учитывает как доходы плательщика в денежной, так и в натуральной формах. Последствия неуплаты заключаются в том, что общество будет обязано выплатить учредителям проценты за использование чужих денежных средств.

Поскольку общество является источником дохода физического лица (учредителя общества), который получается в виде дивидендов, само общество будет рассматриваться как своего рода налоговый агент и определять размер НДФЛ индивидуально для каждого из учредителей. Важно понимать, что базой является не общая сумма дивидендов, а разница между ее значением и суммой дивидендов, которые были получены налоговым агентом, которым выступает ООО.

НДФЛ удерживается сразу же после осуществления выплаты дивидендов, а его сумма должна быть перечислена в бюджет до того, как денежные средства будут фактически получены в банке учредителями.

Даже в случае отказа учредителя от выплаты в пользу предприятия необходимо провести процедуру удержания НДФЛ.

Таким образом, уплата дивидендов для учредителей общества с ограниченной ответственностью имеет целый ряд особенностей и тонкостей, которые необходимо учитывать для того, чтобы осуществление этой процедуры производилось в законном порядке. Для этого важно отслеживать все изменения законодательства, связанные с заполнением форм, сроками и порядком выплат.

Налог на дивиденды в 2019 году

Современное налогообложение рассматривает в 2019 году налог на дивиденды как НДФЛ, если получателем является физическое лицо, и налог на прибыль, если они перечисляются организации. Ставка по одному и по другому налогу будет равняться 13%. Процент вырос в сравнении с прошлыми годами, когда дивиденды облагались 9%-м налогом.

Физические лица, которые являются владельцами пакета акций или доли в уставном капитале акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью, имеют право на начисление дивидендов со стороны организации. С точки зрения современного законодательства по налоговым сборам, это расценивается как прибыль, такая же, как, например, средства от продажи жилья или автомобиля. Соответственно, эти суммы в обязательном порядке облагаются налогом на доход физических лиц (НДФЛ).

Получателем дивидендов могут выступать не только частные акционеры, но и сторонние организации, юридические лица, которые владеют пакетом акций или долей в уставном капитале ООО. В таком случае они облагаются налогом на прибыль. Процентная ставка в 2019 году также составляет 13%.

Ставка подоходного налога на дивиденды долгое время была снижена и равнялась 9%. Однако налогообложение было изменено два года назад. Это произошло, когда Федеральный закон № 366-ФЗ был одобрен Государственной думой. Внесено ряд ключевых корректировок в порядок уплаты НДФЛ в части отчислений с прибыли ОАО или ООО — налог «подтянулся» до общего уровня в 13%. 2019-й не привнес кардинальных перемен в процедуру расчета и выплаты налога на доход физических лиц.

Подоходный налог отправляет в казну государства компания, которая выплачивает акционерам, собственникам или учредителю прибыль. В этом отношении она выступает в качестве налогового агента.

Получение дивидендов может осуществляться как единовременная выплата раз в год, и как регулярные платежи (один раз в квартал, полугодие). Налоговое законодательство не дает специальных указаний, как выплачивать прибыль акционерам или совладельцам. Это остается вопросом для внутреннего юридического обсуждения между компанией, ее учредителями и лицами, которые претендуют на получение дохода от ее деятельности. При этом в 2019 году НДФЛ или налог на прибыль выплачиваются непосредственно после перечисления выплат, столько раз в год, сколько установило собрание акционеров.

Налоговый кодекс России также предусматривает, что российские граждане могут быть получателями прибыли от участия в капитале иностранных организаций. Зарубежные компании в свою очередь могут быть учредителями или совладельцами российских предприятий. Во всех этих случаях в 2019 году, как это было и ранее, предусмотрена повышенная ставка НДФЛ или налога на прибыль — 15%. Причем лица, которые, даже являясь гражданами РФ, проводят на территории страны менее 183 дней, уже обязаны отчислять 15% от полученного как дивиденд дохода, так как теряют статус налоговых резидентов России.

Юридические акты довольно четко прописывают, что считать дивидендами, а что нет. Это распределение между акционерами или другими заинтересованными лицами чистой прибыли за период. Это может быть сумма, накопившаяся за несколько лет, которая делится между совладельцами, учредителями, обладателями акций компании.

В 2019 году дивидендами не являются следующие выплаты:

• возврат средств учредителям или инвесторам после признания компании банкротом, если суммы не превышают размера первоначальных долей;
• возвращение долей или вкладов физических лиц или организаций по каким-либо иным причинам;
• ценные бумаги, которые получают на руки учредители, акционеры и т. д.

Когда величина чистых активов компании стала меньше, чем уставной капитал, тогда компания утрачивает возможность выплачивать какие-либо доли с прибыли. Все имеющие право лица могут получить свою долю прибыльного «пирога» после официальной резолюции собрания акционеров, закрепленной в протоколе, или единоличного решения учредителя или учредителей общества с ограниченной ответственностью. Этот факт также должен быть закреплен письменно (приказом).

Налоговая декларация по НДФЛ или налогу на прибыль должна быть в наличии в ФСН, оформленная организацией-плательщиком в день прихода денег на счет заинтересованного лица, если форма собственности этой организации ООО. Это новшество за 2019 год. Если же мы ведем речь об ОАО, то не позднее месяца после отчисления прибыли сумма налоговых отчислений должна быть направлена в государственную казну.

Если компания платит государству в формате единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или по «упрощенке», то в этих случаях отдельно подоходного налога начислять не нужно. В некоторых случаях, когда компания, акционером или соучредителем которой вы выступаете, по каким-то причинам не исполнила своих функций и не перечислила необходимые выплаты государству (налог на прибыль), то обязанность выплатить подоходный налог ложится на лиц-получателей прибыли.

Как и ранее, в 2019 году не позднее конца апреля налогоплательщик должен подать в ФНС декларацию о доходах (форма 3-НДФЛ). Имеется в виду год, идущий за 12-ти месячным налоговым периодом, когда отчисления официально поступили в распоряжение благоприобретателя.

Выплата дивидендов учредителю в 2019 году

Под дивидендами понимается определенная доля прибыли, распределяемая между учредителями ООО в соответствии с их частью уставного капитала предприятия (если иной принцип распределения не оговорен в Уставе отдельно).

При этом прибылью принято считать только чистую сумму дохода, то есть ту, что остается в распоряжении компании после всех обязательных бюджетных выплат. Если прибыль в результате хозяйственной деятельности отсутствует либо по тем или иным причинам не отражается в финансовой отчетности, выплата дивидендов законодательно запрещается.

Временной период выплат такого рода может быть как равным, так и меньшим календарного года (например, 3 или 6 месяцев), но в последнем случае окончательный годовой размер дивидендов должен обязательно учитывать все полученные промежуточные суммы.

Из сказанного следует, что некоторые виды других выплат учредителям дивидендами не являются. К их числу относятся:

• оплата деятельности некоммерческой организации, юридически входящей в состав соучредителей;
• денежная оплата одному или нескольким собственникам их доли в компании, если таковая выкупается у них ООО;
• суммы, причитающиеся учредителю в случае ликвидации фирмы (однако не большие, чем его доля в уставном капитале).

Выплата дивидендов в ООО единственному учредителю производится на основании его личного решения (разумеется, без нарушения упоминавшихся выше ограничений, налагаемых законом). При большем количестве собственников собирается их общее собрание, все решения которого оформляются протоколом.

Далее, по данным публикации бухгалтерской отчетности за соответствующий завершившийся период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), мероприятие с участием учредителей переходит к распределению прибыли.

В протоколе обязательно отражается:

• календарный год, по итогам которого буду получены дивиденды (либо его более короткий период, но не менее квартала);
• процентная доля чистой прибыли и ее общая сумма, направленная на этот вид дохода;
• график выплат и их форма.

Распределение любой российской организацией как юридическим лицом, полученной прибыли в виде дивидендов своим соучредителям, может помешать:

• превышение суммы собственного капитала (включая резервную его часть) объема чистых активов;
• наличие задолженности собственника по его доле в уставном капитале;
• предварительное получение учредителем его доли в уставном капитале в качестве выкупа ее ООО;
• проведение процедуры банкротства в отношении организации (либо наличие официально объявленных его признаков контролирующими органами).

Существует два варианта распределения этого вида выплат:

1. В соотношении с процентной долей в уставном капитале (очевидно, что для единственного учредителя она равна 100%).
2. В ином соотношении, если это оговорено Уставом.

Однако второй способ распределения прибыли законодательно не относится к «классическим» дивидендам, и потому требует от собственников, которые являются физическими лицами, дополнительного налогообложения полученных сумм страховыми взносами.

По состоянию на 2019 год, ставки налогообложения для физических лиц таковы:

• 13% – резидентам (т. е. лицам, не менее 183 дней в году находившимся на территории РФ);
• 15% – не резидентам (менее 183 дней).

Для юридических лиц картина несколько иная:

• российское ООО – 13%;
• российская компания, владевшая более 50% акций ООО на протяжении более 1 календарного года после подписания протокола о выплате дивидендов – 0%;
• зарубежная компания – 15% (если иное не предусмотрено законодательством страны выплаты налога, что помогает избежать двойного налогообложения).

Выплата дивидендов учредителям ООО в 2019 году:

Шаг № 1. Определение размера чистых активов и сравнение его с суммой уставного капитала. Получение дивидендов возможно только в том случае, если сумма активов превысит суммарный уставной капитал. Расчет производится по формуле, которая использует данные годового (полугодового, квартального) бухгалтерского баланса:

ЧА = (с. 1600 – ЗУ) – (с. 1400 + с. 1500 – Дбп), где:

• с. – номер строка формы бухгалтерского баланса;
• ЗУ – задолженность учредителей;
• Дбп – доходы будущих периодов.

Шаг № 2. Решение о выплате дивидендов. Если ООО закончило отчетный период с прибылью, на общем собрании соучредителей принимается запротоколированное решение о ее распределении.

В этом случае возможны следующие варианты:

1. На дивиденды используется вся сумма чистой прибыли.
2. Часть (или вся сумма) направляется на развитие компании.
3. Независимо от выделенного на дивиденды объема, его распределение происходит соответственно долевому участию каждого собственника в капитале либо в ином порядке, разрешенном Уставом. В последнем случае такой доход дополнительно облагается страховыми взносами.
4. При наличии более одного учредителя все решения принимаются простым большинством голосов, после чего фиксируются в протоколе.
5. Помимо обязательных для протокола сведений (наименование компании, дата заседания, перечень обсуждаемых вопросов, сумма распределяемой прибыли), в нем могут содержаться и дополнительные. К ним относятся график и форма выплат, доли, приходящиеся на каждого соучредителя и принцип их определения, а также другая информация, которую присутствующие посчитают важной. Если даты выплат дивидендов в протоколе не оговорены, максимальным сроком получения прибыли законодательство РФ определяет 60 дней со дня заседания.

Шаг № 3. Оформление документов на выплату. Документальным основанием для выдачи денежного или иного вознаграждения является приказ по компании, подписанный ее директором, к которому прилагается протокол общего собрания. Обязанность выполнения решения возлагается на главного бухгалтера, оформление приказа – на секретаря или иное лицо, ответственное за делопроизводство.

Шаг № 4. Удержание налогов и произведение выплат. Расчет выплат производится согласно формуле, выбранной в ходе собрания учредителей. Задача бухгалтера – удержать с каждой из сумм все необходимые налоги, после чего в течение одного банковского дня обеспечить их перечисление в бюджеты соответствующих уровней.

Обязательными формами для первых и вторых являются следующие документы:

1. Отчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ (отдельно на каждого из соучредителей либо держателей акций) с проставлением точных сумм выплат. Предельный срок подачи 6-НДФЛ (квартальный) – последний день месяца, следующего за отчетным кварталом. Предельный срок подачи 6-НДФЛ (годовой) – 31 марта года, следующего за отчетным.
2. Декларация по налогу на прибыль. Некоторые контролирующие органы периодически требовали этот отчет у предприятий и первой, и второй организационных форм. После многочисленных обращений собственников Минфином РФ было дано официальное разъяснение в письме, согласно которому данная декларация необходима для заполнения только акционерным обществам.
3. Налоговый расчет доходов и налогов. Подается только нерезидентами, с целью избежать двойного налогообложения.

Промежуточные дивиденды в 2019 году

Согласно пункту 1 статьи 28 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ), общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между своими участниками. Схожее правило содержится в пункте 1 статьи 42 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон № 208-ФЗ). В нем сказано, что акционерные общества могут выплачивать дивиденды по размещенным акциям по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев или отчетного года. Поскольку большинство организаций действуют в форме ООО, в сегодняшней статье мы подробно остановимся на правилах выплаты промежуточных дивидендов именно для этого типа компаний. Сразу отметим, что в Законе № 14-ФЗ термин «дивиденды» не употребляется. Однако распределение чистой прибыли в ООО, о котором говорится в статье 28 Закона № 14-ФЗ, по сути, является аналогом выплаты дивидендов в акционерном обществе, ведь источником выплаты дивидендов в АО также является чистая прибыль (п. 2 ст. 42 Закона № 208-ФЗ). Поэтому на практике термин «дивиденды» используется и в отношении сумм, выплаченных участникам обществ с ограниченной ответственностью. Для удобства читателей в настоящей статье мы будем использовать термин «дивиденды» именно в таком значении.

Итак, Закон № 14-ФЗ позволяет выбрать периодичность принятия решения о распределении чистой прибыли между участниками. Делать это можно не только раз в год, но и раз в полгода (то есть два раза в год) или ежеквартально (то есть четыре раза в год). При этом закреплять в уставе выбранный вариант не нужно. Как сказано в том же пункте 1 статьи 28 Закона № 14-ФЗ, решение об определении той части прибыли, которая будет распределена между участниками, каждый раз принимается общим собранием участников. Если же в организации только один участник, то он выносит такое решение единолично (ст. 39 Закона № 14-ФЗ).

Компания также не обязана (хотя и вправе) включить в устав положения о сроке и порядке выплаты дивидендов, поскольку эти вопросы можно урегулировать решением общего собрания участников. Причем, закон не требует, чтобы это было то же самое решение, которым определена распределяемая часть прибыли. На основании пункта 3 статьи 28 Закона № 14-ФЗ срок выплаты дивидендов не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли. Если этот срок не определен (ни в уставе, ни отдельным решением участников ООО), дивиденды нужно выплатить не позднее 60 дней с момента принятия решения о распределении прибыли между участниками.

Как видим, Закон № 14-ФЗ предоставляет участникам ООО достаточную свободу действий при распределении чистой прибыли общества и, в частности, не обязывает их фиксировать в уставе возможность выплаты промежуточных дивидендов. Соответственно, решение о распределении прибыли можно выносить исходя из текущей ситуации в организации. А поскольку в законе говорится о праве ООО на распределение прибыли, то такое решение можно принимать как каждый квартал (при наличии прибыли), так и реже. То есть организация, распределив прибыль за первый квартал, вовсе не обязана в дальнейшем делать это ежеквартально. Поэтому, например, можно принять решение о выплате дивидендов по итогам только первого и четвертого кварталов, либо по итогам полугодия и третьего квартала и т.п.

При этом закон никак не ограничивает срок, в течение которого организация вправе вынести решение о выплате промежуточных дивидендов. Поэтому решение о распределении прибыли, к примеру, за первый квартал можно утвердить и летом, и осенью.

Однако некоторые ограничения все же существуют. Так, в пункте 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ предусмотрены случаи, когда участники вообще не вправе принимать решение о выплате дивидендов. В частности, это нельзя делать, если у организации не полностью оплачен уставный капитал, либо если один из участников ООО изъявил желание выйти из общества, и потребовал выплатить ему действительную стоимость доли. Также запрещено принимать решение о выплате дивидендов, если стоимость чистых активов ООО меньше суммы уставного капитала и резервного фонда (как на момент принятия решения, так и после выплаты дивидендов), или если имеются (или могут появиться после выплаты) признаки банкротства организации.

Как видим, ситуация, когда по итогам текущего периода получена прибыль, однако в прошлые периоды финансовым результатом деятельности общества был убыток, в список «запретных» не попадает. Поэтому даже если по состоянию на 31 декабря у организации по данным бухгалтерского баланса числится убыток, она вправе распределить прибыль, полученную в первом квартале следующего года. Главное, чтобы соблюдалось приведенное выше условие о соотношении размера чистых активов и суммы уставного капитала и резервного фонда. Наличие убытка всего лишь сигнализирует о том, что существует вероятность нарушения данного соотношения, но само по себе не является препятствием для выплаты дивидендов.

Помимо нормы о запрете на принятие решения о распределении дивидендов, в законе есть норма, которая содержит перечень случаев, когда организациям не разрешается выплачивать уже назначенные дивиденды. Этот список содержится в пункте 2 статьи 29Закона № 14-ФЗ. Здесь находим уже знакомые нам условия. Во-первых, нельзя выплачивать дивиденды, если на этот момент выплаты величина чистых активов ниже суммы уставного капитала и резервного фонда (либо станет таковой по итогам выплаты). Во-вторых, выплата дивидендов невозможна, если у организации имеются признаки банкротства (либо такие условия появятся по итогам выплаты).

В этих случаях принятое решение как бы «замораживается» до того момента, когда исчезнут запрещающие обстоятельства. После этого все запланированные выплаты должны быть произведены (п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ).

Теперь перейдет к налоговой стороне вопроса. Вспомним, что Налоговый кодекс содержит собственное определение дивидендов. А значит, для налоговых целей каждую выплату, подразумевающую распределение прибыли, необходимо сверить с этим определением, чтобы понять, как правильно ее квалифицировать. Статья 43 НК РФ признает под дивидендом доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Обратим внимание на последнюю оговорку в этом определении: для целей налогообложения доход, полученный при распределении между участниками прибыли (в том числе промежуточной), признается дивидендом, если прибыль распределяется пропорционально долям участников. Это означает, что если общее собрание участников ООО решило распределить прибыль на основе какого-то иного принципа (а Закон № 14-ФЗ этого не запрещает), то для целей налогообложения это будут не дивиденды, а «иные выплаты».

В то же время квалификация производимых выплат (дивиденды или «иные выплаты)» имеет значение исключительно при формировании отчетности по НДФЛ (справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ).

Ведь в настоящее время ставка НДФЛ по дивидендам равна общей ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ). Таким образом, даже если прибыль распределяется не пропорционально долям участников, а, например, с учетом времени оплаты доли (те, кто оплатил свою долю раньше, получают «премию» в виде повышенного процента от прибыли), данные выплаты будут облагаться НДФЛ точно также как и «пропорциональные».

Также квалификация выплаты не влияет на порядок исчисления и удержания налога: в обоих случаях организация, которая выплачивает распределенную прибыль, будет признаваться налоговым агентом по НДФЛ в отношении получателей — физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода будет день реальной выплаты (перечисления) денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А удержать налог необходимо непосредственно из выплачиваемых дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, законодатели существенно облегчили жизнь бухгалтеров, исключив из статьи 224 НК РФ льготную ставку для дивидендов, и тем самым снизив риски возникновения различных ошибок при исчислении налога с промежуточных дивидендов.

После того, как руководство сообщит о необходимости выплатить промежуточные дивиденды, у бухгалтера может возникнуть и еще один вопрос: что будет, если по итогам года окажется, что у организации нет прибыли?

Как мы помним, согласно статье 43 НК РФ, для целей налогообложения дивидендом признается доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. То есть речь идет не о «бухгалтерской» прибыли, а о налоговой. Поясним, что это означает применительно к разным системам налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на прибыль и по единому налогу, уплачиваемому в рамках УСН, признается календарный год (ст. 285 и 346.19 НК РФ). Таким образом, для организаций, применяющих эти системы налогообложения, произведенное в середине года распределение прибыли может быть расценено как выплата «налоговых дивидендов» только в том случае, если по итогам года у компании действительно останется прибыль после налогообложения. Организациям, которые платят ЕНВД, проще, поскольку налоговым периодом по данному налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). А значит, в компании на «вмененке» промежуточное распределение прибыли для целей налогообложения всегда будет считаться выплатой дивидендов.

Но вернемся к плательщикам, которые находятся на ОСНО или УСН. Если у такой организации размер выплаченных промежуточных дивидендов оказался больше чистой прибыли, полученной по итогам финансового года, то разница в целях налогообложения признается доходом участников, но не дивидендами (письма Минфина России № 03-03-06/1/721 и ФНС России № ШС-22-3/210@). По сути, это будет та самая «иная выплата», о которой мы говорили выше, когда рассматривали вопрос о распределении прибыли непропорционально долям участников в уставном капитале. А так как выплата в пользу участника происходит без какого-либо встречного представления, то в целях налогообложения она квалифицируется как безвозмездно переданное участнику имущество (п. 2 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Поскольку налоговая ставка по НДФЛ для доходов в виде дивидендов теперь равна общей ставке 13 процентов, переквалификация выплаты с дивидендов на «иной доход» для организации — налогового агента будет означать лишь необходимость представить уточненные расчеты 6-НДФЛ. Скорректировать надо расчет за тот период, в котором был выплачен указанный доход, а также расчеты за все последующие периоды, если при их составлении эта выплата учитывалась именно в качестве дивидендов. В уточненных расчетах нужно будет исключить из строк 025 и 045 раздела 1 суммы, которые не являются дивидендами, и НДФЛ с этих выплат. (Отметим, что если в подобной ситуации оказалось акционерное общество, то потребуется также подать уточненные декларации по налогу на прибыль, исключив из них раздел А листа 03).

Что касается налоговых последствий для самой организации как налогоплательщика, то в рассматриваемом случае переквалификация выплаты каких-либо последствий не повлечет, так как ни дивиденды, ни безвозмездно переданное имущество при налогообложении не учитываются (п. 1 и п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Как видим, в ситуации, когда по итогам года, в котором выплачивались промежуточные дивиденды, организация получила убыток, каких-то катастрофических налоговых последствий не возникает. В то же время есть законный способ избежать и названных выше последствий.

Так, если у ООО имеется нераспределенная прибыль прошлых лет, то общее собрание (единственный участник) может принять решение о том, чтобы промежуточные дивиденды выплачивались за счет этой прибыли. В этом случае выплаты сохранят статус дивидендов.

Вопрос о том, будут признаны начисления дивидендами или нет, особенно важен в ситуации, когда выплаты производятся в пользу участников, с которыми заключены трудовые договоры. Дело в том, что от квалификации выплаты зависит, нужно ли начислять на нее страховые взносы.

Как известно, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ; далее — Закон № 212-ФЗ). Понятно, что дивиденды (то есть чистая прибыли, распределяемая между участниками организации) под данное определение не подпадают, так как эти выплаты производятся не в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров. Правильность такого подхода подтверждают и контролирующие органы, отмечая, что дивиденды не облагаются страховыми взносами (письмо ФСС № 14-03-11/08-13985).

Однако в ситуации, когда по итогам года у организации образуется убыток, подход к начислению страховых взносов на промежуточные дивиденды может измениться. Ведь чиновники считают, что страховыми взносами облагаются, в том числе, и те выплаты сотрудникам, которые прямо не прописаны в трудовых договорах. По мнению контролирующих органов, такие выплаты все равно производятся в рамках трудовых отношений работников с работодателем, а значит, связаны с трудовыми договорами. Исключение составляют только те выплаты, которые перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ (см. письма Минздравсоцразвития России № 647-19 и № 589-19). Руководствуясь такими разъяснениями, контролеры могут решить, что если компания в течение года выплачивала сотруднику (например, директору) промежуточные дивиденды, а по итогам года не получила прибыль, то указанные выплаты не признаются дивидендами. А поскольку они произведены в рамках трудовых отношений, то на них нужно начислить страховые взносы. В результате переквалификация дивидендов в выплаты, начисляемые в рамках трудовых отношений, может привести к образованию недоимки по взносам и соответствующим пеням. Кроме этого, понадобится подать уточненную отчетность в фонды.

Отметим, что в текущем году с таким подходом можно поспорить, так как Закон № 212-ФЗ не содержит определения дивидендов, а значит, распределение прибыли в течение года можно считать выплатой промежуточных дивидендов, даже если по итогам года компания оказалась в убытке. Но в следующем году ситуация изменится, так как страховые взносы будут начисляться и уплачиваться по правилам главы 34 Налогового кодекса. Следовательно, в будущем году термин «дивиденды» будет применяться в целях уплаты страховых взносов в том смысле, который ему придает статья 43 НК РФ. Поэтому наш совет простой: если у руководства есть абсолютная уверенность в прибыльности компании по итогам года, то можно без опасений выплачивать промежуточные дивиденды лицам, с которыми заключен трудовой договор. В противном случае с выплатой дивидендов лучше повременить, чтобы не платить дополнительные суммы взносов, штрафов и пеней.

КБК дивиденды в 2019 году

КБК дивиденды – в 2019 году НДФЛ с них по-прежнему удерживается в обязательном порядке – изменений не претерпел. Код, как и ранее, совпадает с КБК по НДФЛ по иным выплатам, осуществляемым в адрес физлица налоговым агентом.

Полученная прибыль предприятия после налогообложения может быть распределена между участниками общества. Дивидендами признаются не только доходы от распределения оставшейся прибыли, полученные участником, но и иные подобные выплаты в адрес участников (письмо Минфина РФ № 03-03-10/27550). Также дивидендами признаются и поступления за пределами РФ, признанные таковыми законодательством иных стран (п. 1 ст. 43 НК РФ).

При образовании прибыли после налогообложения по итогам года участники организации могут рассчитывать на получение дополнительных выплат за счет этой прибыли. Получателями являются владельцы долей в УК, среди которых могут быть как юридические, так и физические лица.

Прибыль между участниками делится в соответствии с порядком, отраженным в уставе юрлица. Чаще всего это распределение делается в пропорции к доле участия. Вновь принятые участники также могут рассчитывать на выплату дивидендов согласно имеющейся доле.

Организация, выплачивающая дивиденды, выступает в роли налогового агента, удерживая с выплат физлицу НДФЛ, а с выплат юрлицу – налог на доходы.

Ставка НДФЛ на дивиденды равна 13%. В случае если участник не является резидентом РФ, налогообложение необходимо произвести по ставке 15%.

Выплаченные физлицам доходы, в том числе и дивиденды, отражаются в справках 2-НДФЛ и в расчетах 6-НДФЛ.

Перечисление налога в бюджет ООО необходимо сделать в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ не позднее дня, следующего за днем выплаты. Налог допускается перевести одним платежом, вне зависимости от количества получателей дивидендов.

КБК по НДФЛ на дивиденды в 2019 году не изменился по сравнению с прошлыми периодами. При составлении платежного документа следует указать следующий код: 182 1 01 02010 01 1000 110.

Дивиденды, выплаченные участникам, представляют собой доход, который подлежит налогообложению. Являясь налоговым агентом, организация, осуществляющая выплаты, удерживает с них налог. С доходов физлиц при этом удерживается НДФЛ и перечисляется в бюджет с использованием того же КБК, который применяется при удержании налога по другим доходам сотрудников.

Платежное поручение на выплату дивидендов в 2019 году

Как правильно оформить платежное поручение на выплату дивидендов в 2019 году? Какие есть особенности у платежки по дивидендам в адрес физлица и организации? Что писать в качестве назначения платежа? Раскрываем основные правила и приводим образцы заполнения этого документа.

По закону дивиденд – это любой доход акционера (участника) по принадлежащим ему акциям (долям), который получен от организации при распределении её чистой прибыли пропорционально доле акционера (участника) в уставном (складочном) капитале этой компании (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Таким образом, дивиденды – это выплаты в пользу, например, учредителя юридического лица. Также получателем дивидендов может быть организация (например, ООО), если она выступает акционером (участником) другой организации.

При этом решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание акционеров (участников) (п. 3 ст. 42 Закона № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Оформить его нужно протоколом этого собрания.

Специального документа, которым нужно оформить выплату дивидендов, не предусмотрено. Следовательно, можно использовать типовые бланки, которые заполняют при выплате денег из кассы или при перечислении средств с расчетного счета. При этом имейте в виду, что выплачивать дивиденды акционерам деньгами нужно в безналичной форме.

Многие сомневаются, облагаются ли дивиденды НДФЛ, если они получены в натуральной форме. Так вот: если они выданы физлицу в любой форме, ставка налоговых отчислений составляет 13%. Поэтому налог имеет место независимо от того, как был получен такой доход от участия в бизнесе.

Платежные поручения на выплату дивидендов в 2019 году нужно оформлять по общим правилам.

При этом полагаем целесообразным привести два образца платёжек:

1. На дивиденды в пользу физического лица.
2. На дивиденды в пользу организации.

Предположим, что ООО решило в 2019 году за счет чистой прибыли выплатить дивиденды своему участнику в сумме 123 000 рублей.

НДФЛ с дивидендов в 2019 году для тех физических лиц, которые пребывали в РФ на момент их выплаты минимум 183 дня в течение года – то есть для российских налоговых резидентов – составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Что касается нерезидентов, то налог с дивидендов для данной категории в России составляет 15%.

Допустим, что участники юридического лица или акционеры решили выплатить в 2019 году дивиденды другой компании (ООО), которая частично владеет здесь бизнесом, в размере 290 000 рублей.

Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы юридического лица – ООО или АО.

Так, ООО обязано выплатить дивиденды своим участникам – организациям или физлицам – в тот срок, которые предусмотрен одним из двух документов:

• уставом ООО;
• решением о выплате дивидендов.

Однако если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо перечислить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о выплате на основании п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.

В свою очередь, акционерные компании обязаны выплатить дивиденды своим акционерам – организациям или физлицам – в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяют лиц, имеющих право на их получение. Эту дату указывают в решении о выплате дивидендов.

Дивиденды при УСН в 2019 году

Любая коммерческая структура создается для извлечения прибыли. Но порядок ее получения собственниками может быть различным.

Для индивидуального предпринимателя (ИП) все активы бизнеса, в том числе денежные средства, являются личной собственностью. Он может распоряжаться ими произвольно: снимать наличные, переводить на свой счет в банке и т. п. Конечно, увлекаться этим не следует, ведь обязанности перед персоналом, контрагентами и по уплате налогов никуда не исчезают. Но для нашей темы важно то, что у ИП нет специального механизма получения прибыли, т. е. понятие дивидендов к нему не применяется.

А вот для учредителей юридических лиц все не так просто. Чтобы получить свою долю в доходах компании, собственники должны:

1. Определить финансовый результат (он, естественно, должен быть положительным).
2. Уплатить полагающиеся обязательные платежи из прибыли.
3. Проверить, есть ли у них право распределять доход. Ограничение может быть связано, например, с неполной оплатой уставного капитала или со сложным финансовым положением компании.
4. Провести общее собрание, на котором и принимается решение о порядке распределения прибыли и конкретных суммах выплат.

Указанные выплаты в пользу учредителей и называются дивидендами.

Расчет дивидендов при УСН принципиально не отличается от определения их суммы при любом другом налоговом режиме.

Источником выплаты в любом случае является чистая прибыль. Далее порядок, как рассчитать дивиденды на УСН, будем рассматривать на примере ООО.

Прибыль, которую следует распределять, рассчитывается по данным бухучета. Налоговый учет в данном случае используется только для исчисления упрощенного налога, который затем вычитается из валовой прибыли.

Поэтому ответ на вопрос, как посчитать дивиденды при УСН 6 и 15%, будет одинаковым. Отличаться будет только принцип расчета самого налога.

Дивиденды при УСН «доходы минус расходы» рассчитываются аналогично. Разница будет только в методике определения суммы упрощенного налога.

В примере, рассмотренном выше, говорится о начисленных суммах. Фактически же владельцы бизнеса в большинстве случаев получат выплаты в меньшем размере.

Когда юридическое лицо производит выплаты своим учредителям, оно исполняет обязанности налогового агента.

Для учредителей — физических лиц речь идет об НДФЛ (ст. 214 и 226 НК РФ). Если же получателем дохода является юридическое лицо, то плательщик должен удержать налог на прибыль (ст. 275 НК РФ). Применение УСН не освобождает от этой обязанности (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Получатель тоже может применять спецрежимы, в том числе УСН. Однако и в этом случае налог подлежит удержанию. Дело в том, что доходы в виде дивидендов облагаются в общем порядке даже при использовании спецрежимов.

Для УСН это установлено п. 2 ст. 346.11 НК РФ, а для единого сельхозналога — п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Для единого налога на вмененный доход (ЕНВД) существует закрытый перечень видов деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Поскольку дивиденды в этот перечень не входят, то при ЕНВД их также следует облагать налогом на прибыль на общих основаниях.

Организация, которая выплачивает дивиденды, может, в свою очередь, получать аналогичный доход от других юридических лиц.

Если такая компания находится на упрощенке, то полученные суммы не являются ее доходом. Это следует из подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Если плательщиком дивидендов является российское юридическое лицо, то оно уже удержало с них налог, как было указано в предыдущем разделе. Поэтому получатель в этом случае не должен ничего перечислять в бюджет.

Если же выплаты поступили от иностранной компании, то они облагаются по ставке 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

В бухучете полученные дивиденды учитываются в составе прочих доходов по кредиту счета 91 и дебету счета 73 (субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам»).

Поступление дивидендов фиксируется записью: Дт 51 Кт 73.

Сумма полученных дивидендов не учитывается при определении предельной величины доходов (150 млн. руб.), т. к. она выведена из состава налогооблагаемых доходов (письмо Минфина № 03-11-06/2/42282).

Начисление дивидендов при УСН принципиально не отличается от этой операции при других налоговых режимах. При выплате организация должна удержать налоги в зависимости от категории получателя. Если же компания, работающая на УСН, сама получает дивиденды, то они не увеличивают облагаемую базу по упрощенке.

Дивиденды и страховые взносы в 2019 году

Дивиденд – это определенная сумма прибыли компании для выплаты участнику, после уплаты налогоплательщиком всех налогов и взносов. Рассмотрим нужно ли начислять страховые взносы на дивиденды.

Акционером является физическое лицо, который внес собственные деньги для развития компании, и естественно, рассчитывает получить доход в виде прибыли. Выплачивать дивиденды акционерам или оставить на развитие компании, решается на собрании совета директоров.

Выплаченные компанией денежные средства акционерам не соответствуют требованиям статьи 7 закона № 21-ФЗ и статьи 420 НК РФ. Следовательно, сумму дивиденда не включают в базу для исчисления страховых взносов.

Рассмотрим, более подробно, как нужно отражать сумму дивидендов в отчете 4-ФСС в составе не облагаемых взносами сумм вознаграждений:

• суммы вознаграждений сотрудникам, которые не облагаются взносами, отображаются в строчке 2 таблицы 3 отчета 4-ФСС;
• суммы вознаграждений, не облагаемые взносами от НС на производстве, отображаются в строчке 2 таблицы 6 раздела 2 отчета 4-ФСС;

Перечень выплачиваемых сумм вознаграждений приведен в статье 9 закона № 212-ФЗ и статьи 20.2 закона № 125-ФЗ. Следовательно, выплаченные дивиденды не отображают в отчете 4-ФСС.

Если же выплаченные дивиденды бухгалтер отобразил в отчете и занизил суммы взносов, то нужно сдать корректировочный отчет. Перед отправкой корректировочного отчета, бухгалтеру необходимо оплатить недоимку и пени, если срок уплаты взносов за период отчета уже истек.

В случае, когда сотрудник соцстраха во время выездной проверки обнаружит ошибку, бухгалтеру не нужно сдавать корректировочный отчет. Сотрудник соцстраха доначислит взносы и вынесет решение по выездной проверке.

Дивиденды не являются вознаграждением, полученным за выполненную работу по гражданско-правовым или трудовым договорам, поэтому не облагаются страховыми взносами.

тема

документ Дебиторская задолженность 2019
документ Декретный отпуск 2019
документ Денежная компенсация 2019
документ Денежно-кредитная политика 2019
документ Денежные средства 2019



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Ипотечные каникулы с 2020 года
Налог на скважину с 2020 года
Мусорная реформа в 2020 году
Запрет коллекторам взыскивать долги по ЖКХ с 2020 года
Изменения в законодательстве в 2020 году
Индивидуальный инвестиционный счет в 2020 году
Продление дачной амнистии в 2020 г.
Запрет залога жилья под микрозаймы в 2020 году
Компенсация ипотеки многодетным семьям в 2020 году
Самые высокооплачиваемые профессии в 2019 году
Право на ипотечные каникулы в 2020
Компенсация покупок государством в 2019 году
Как заработать на субаренде в 2019 г

Как перепродавать недвижимость с выгодой в 2019 году
Изменения в 2019 году
Недвижимость


©2009-2019 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Контакты Контакты