Налоговые органы проверяют, проявила ли компания должную осмотрительность при выборе контрагента. При возникновении сомнений возможен отказ в вычете НДС, а в некоторых случаях даже признание сделки сомнительной, и получение налоговой выгоды необоснованным.
Отметим, что законодательство РФ не содержит прямого обязательства проверять контрагентов, однако фактически органы контроля уделяют особое внимание проверке плательщиком налогов добропорядочности своих партнеров.
Особенно важно провести проверку контрагента в таких случаях:
• если сделка совершается с новым партнером;
• договор с предоплатой;
• договор с рассрочкой или отсрочкой платежа;
• если контрагент зарегистрирован в другом регионе.
Обратите внимание на следующие признаки, которые в 2020-2021 годах могут указывать на риски:
• директор и главный бухгалтер – это один человек;
• контрагенту присуща частая смена видов деятельности;
• наличие крупных кредитных обязательств или больших задолженностей;
• имеет регистрацию по месту, по которому зарегистрировано большое количество других компаний;
• контрагент получил государственную регистрацию незадолго до заключения сделки.
Документ содержит такую информацию:
1. Город и дата составления.
2. ООО (далее – контрагент) в лице руководителя, действующего на основании Устава, гарантирует и подтверждает, что на момент заключения Договора между контрагентом и компанией осуществляются определенные действия:
• Компания пребывает на учете в налоговых органах (в какой, с какой даты) и имеет ОГРН, ИНН, КПП (номера). Гарантирует представление заверенных копий всех необходимых документов.
• Контрагент подтверждает отсутствие задолженностей по налоговым платежам, подтверждает, что не пребывает в процедуре банкротства, ликвидации или реорганизации.
• Контрагент подтверждает наличие полномочий, финансовых и трудовых ресурсов, а также других условий для выполнения своих обязанностей по договору с компанией.
• Соглашается с правом компании расторгнуть договор в одностороннем порядке без суда и без возмещения компенсации, если он не выполняет свои условия или выполняет их в ненадлежащем порядке.
• Следуют заверения в сотрудничестве по вопросам уплаты НДС и налога на прибыль.
• Звучит заверение о том, что контрагент предпримет все необходимое, чтобы соблюсти предоставленные по этому заявлению гарантии на протяжении всего срока действия договора.
• Если контрагент по какой-то причине не представляет все или некоторые документы, он должен в письменной форме обосновать этот факт.
3. Подписи директора и главного бухгалтера контрагента.
Сотрудничество с контрагентами без их предварительной проверки чревато последствиями. Вот основные:
1. Риски в законодательной сфере. Если налоговая инспекция признает контрагента компании недобросовестным, налогоплательщику не только доначислят налоги, но и выпишут штрафы. Кроме того, это приведет к включению компании в список на выездную проверку, а если нарушение имело особо крупный размер, возможно возбуждение административного или уголовного дела.
2. Финансовые риски. Недобросовестный партнер способен сорвать сроки поставок, поставить некачественный товар (оказать некачественные слуги), присвоить деньги или др.
3. На должностных лиц компании, не проверившей партнера, в случае нанесения этим сотрудничеством убытков компании, могут быть возложены обязательства по их погашению.
4. Компания, сотрудничающая с непроверенными партнерами, рискует своей деловой репутацией.
Поэтому специалисты рекомендуют получать от контрагентов заявление в их добросовестности, чтобы в дальнейшем избежать проблем с деловыми партнерами, а также с представителями контролирующих органов.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
