Одним из документов, который составляется на базе территориальных ИФНС выступает отчет по форме 5-НДФЛ.
В него заносятся сведения о рассчитанной налоговой базе, а также начисленному и уплаченному в казну НДФЛ по всем плательщикам, привязанным к территории конкретного региона.
В отчете приводится информация об общей налоговой базе, подоходном налоге, исчисленном по различным ставкам, а также по налоговым вычетам.
Как правило, отчет составляется по отдельным отраслям и регионам, а затем данные переносятся в сводную ведомость по всей стране.
Форма 5-НДФЛ позволяет контролировать процесс поступления налогов и сборов в казну, а также учитывать и списывать все разрешенные виды вычетов, на которые могут рассчитывать физические лица.
Справка 5-НДФЛ представляет собой совокупность сводных таблиц, которые содержат (Приказ ФНС N ММВ-7-1/176@):
• показатели;
• коды доходов (в соответствии с классификатором);
• значения.
На основании этого документа не только ведется статистика начисленных и уплаченных платежей по подоходному налогу, но и происходит формирование разного рода прогнозов, в том числе:
1. Прогноз притоков НДФЛ в грядущем году (на основании сведений предыдущего года).
2. Ориентировочное значение налоговой базы, с которой будет взиматься налог в следующем периоде.
3. Примерное число граждан, имеющих право на получение налоговых вычетов и размер недополученных бюджетом средств, вследствие предоставления налоговых вычетов.
Все сведения, которые касаются налоговой базы по подоходному налогу, вносятся в документ 5-НДФЛ.
Обычно этот отчет составляется на уровне территориальных подразделений налогового ведомства. При этом:
НДФЛ
Это обязательный платеж в казну, который имеет федеральное значение и затрагивает доходы физических лиц, получаемые ими в форме любого рода денежных поступлений (Гл. 23 НК РФ)
5-НДФЛ
Форма отчетности, которая включает в себя информацию о круге плательщиков, действующих в рамках отдельного региона, в том числе сведения о:
совокупной начисленной налоговой базе;
налоговых платежах взимаемых по ставкам 13%, 30%, 9% и 35%;
налоговых вычетах, на которые имеют права налогоплательщики (Приказ ФНС N ММВ-7-1/176@)
По сути, справка 5-НДФЛ являет собой форму статистической отчетности по налоговым отчислениям субъектов отдельных регионов страны.
Персональная ответственность за правильность и своевременность составления бумаги несут руководители территориальных отделений ФНС.
На федеральном уровне заполнение этой формы возлагается на финансово-кредитной учреждение «Налог-Сервис», функционирующее на базе ФНС России.
Статистический документ 5-НДФЛ является сводной формой налоговой отчетности. Он включает в себя сводную информацию, изъятую из иных справок, заполняемых налогоплательщиками-физическими лицами или их работодателями.
Назначение формы 5-НДФЛ состоит в формировании сводной информации, касающейся:
1. Налоговой базы, начисленной по ставкам 13%, 30%, 9%, 35%.
2. Имущественных, стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетах.
Следует подчеркнуть, что зачастую физические лица и их работодатели обращаются в ИФНС, добиваясь возврата части уплаченного подоходного налога.
При этом, ответ на заявление по возврату 5-НДФЛ и позволяет сформировать — сведения о положенных лицу или группе лиц вычетах содержатся именно в этой форме.
Необходимость и порядок формирования отчета 5-НДФЛ подробно описан в приказах и письмах ФНС.
Этот сводный документ играет важную роль в функционировании налоговых органов РФ — на его основании создается целостная картина текущих и прогнозных платежей в казну.
Именно поэтому существуют четкие правила его составления, которые отражены в:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Приказ ФНС России N ММВ-7-1/674@, 2014
Описывает порядок заполнения отдельных разделов справки 5-НДФЛ, а также раскрывает назначение этого документа и направления его использования в деятельности налогового ведомства
Приказ ФНС N ММВ-7-1/176@, 2017
Уточняет некоторые вопросы составления и представления отчета, в том числе — ответственных лиц, порядок расчета отдельных показателей, а также специфику определения кодов дохода
Отчет 5-НДФЛ составляется территориальными подразделениями ИФНС на основании данных о денежных поступлениях граждан и ИП (физических лиц) за отчетный год (Приказ ФНС N ММВ-8-11/16дсп@).
Основная часть сведений для справки извлекается из таких форм, заполняемых и представляемых налоговыми агентами, как:
2-НДФЛ
Из нее извлекается информация, касающаяся налоговой базы, а также отчислений по НДФЛ, взимаемому по разным ставкам
3-НДФЛ
Позволяет получить сведения, касающиеся налоговых вычетов, а также той части налоговой базы, которая не касается уплаты основной зарплаты (доходы от продажи имущества и осуществления частной практики)
Отдельным полем в отчет заносятся сведения, касающиеся ликвидированных фирм, ИП и граждан, ИНН которых изменился в течение налогового периода.
Структура справки
Справка 5-НДФЛ представляет собой сводный документ, состоящий из отдельных таблиц. На титульном его листе прописывается, по какому именно массиву физических лиц он составляется (область, регион).
В соответствии и обновленной формой, принятой на базе ФНС в него включаются шесть разделов, в том числе:
Раздел 1
Включает в себя данные о налоговой базе, рассчитанной по стандартной ставке 13%
Раздел 2
Содержит информацию об отчислениях по ставке 30%
Раздел 3
Раскрывает сведения, касающиеся плательщиков, имеющих право на использование пониженной налоговой ставки, равной 9%
Раздел 4
Устанавливает размер рассчитанной налоговой базы по ставке 35%
Раздел 5
Предназначен для регистрации физических лиц, которые вносят в казну НДФЛ по льготным ставкам, что касается преимущественно участников специальных налоговых режимов
Раздел 6
Описывает все начисленные и предоставленные налогоплательщикам налоговые вычеты (имущественные, стандартные, социальные, инвестиционные, профессиональные)
Целесообразно рассмотреть более подробно процесс заполнения каждого из разделов отчета.
Раздел 1
Первый раздел справки 5-НДФЛ содержит информацию о подоходном налоге, взимаемом по стандартной ставке 13%.
В нем нашли отражение следующие сведения (Приказ ФНС N ММВ-8-11/16дсп@):
1. Общее число плательщиков, попадающих под действие основной ставки НДФЛ.
2. Совокупная величина дохода, выступающего в качестве налоговой базы.
3. Начисленная сумма платежа и имеющиеся задолженность по нему.
4. Фактически поступившая сумма платежей в бюджет.
На основании этой части 5-НДФЛ налоговое ведомство получает информацию о 65% поступлений в казну за счет НДФЛ, поскольку большая часть плательщиков попадают под общий порядок взимания налога.
Второй раздел документа затрагивает налоговую базу, на которую начисляется налог в 30%. Здесь также приводятся общее число плательщиков, попадающих под такие условия, полученный ими доход, начисленный и уплаченный в казну налог.
В данном разделе отражаются доходы, к числу которых относятся (ст. 224 НК РФ):
• денежные поступления, получаемые гражданами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
• притоки, выступающие текущими платежами, получаемыми по факту владения ценными бумагами, эмитированными российскими организациями.
Отдельным пунктом в разделе указывается задолженность по НДФЛ и фактический объем денежных средств, поступивших в казну.
Раздел 3
Данная часть справки 5-НДФЛ затрагивает ту часть физических лиц, которые получают следующие виды доходов (ст. 224 НК РФ):
• процентные выплаты по облигациям с ипотечным покрытием (эмиссия имела место не позднее конца 2006 года);
• денежные притоки лиц, участвующих в обществах и организациях на правах доверительных управляющих;
• доходы от владения ипотечными сертификатами.
Раздел 4
Четвертый раздел документа затрагивает налоговую базу и плательщиков, вносящих в казну НДФЛ по максимальной ставке 35%.
Она распространяется на такие виды денежных поступлений, как (ст. 224 НК РФ):
• выигрыши в лотереях, конкурсах и играх;
• в случае превышения лимита доходов по процентным платежам в рамках банковских вкладов;
• плата за использование средств потребительских и сельскохозяйственных кооперативов.
В этой части справки 5-НДФЛ указывается общее число облагаемых налогоплательщиков, а также суммарная налоговая база. Кроме того, устанавливается фактический объем средств, поступивших в казну.
Раздел 5
В пятый раздел включаются сведения, которые затрагивают фирмы, действующие в рамках специальных режимов налогообложения, в том числе ЕСХН, УСН и ЕНВД.
В этом случае НДФЛ будет выступать единственным обязательным платежом в бюджет, а его ставки несколько отличаются от общего значения.
К тому же порядок определения суммы отчислений и налоговой базы в этом случае будет иным, в частности:
При ЕСХН
Это фактический доход, полученный от основной деятельности
При УСН
Доход или прибыль, в зависимости от выбранного плательщиком объекта
При ЕНВД
Вмененный доход от предпринимательской деятельности
Шестой раздел формы 5-НДФЛ касается предоставляемых гражданам налоговых вычетов, в том числе:
Стандартных
Предоставляемых лицам, имеющим государственные награды, а также являющимся родителями, опекунами или попечителями несовершеннолетних детей, инвалидов или учащихся очной формы обучения в возрасте до 24-х лет
Социальных
Ориентированных на лиц, несущих в течение года затраты на обучение или лечение, касающиеся, как их самих, так и их близких родственников
Имущественных
Доступных для граждан, которые в течение налогового периода продавали имущество, покупали жилую недвижимость, строили частный дом и покупали земельный участок для этих целей, а также реализовывали имущество для нужд муниципального или государственного характера
Профессиональных
Призванных поощрять представителей определенных направлений деятельности
Инвестиционных
Рассчитанных на граждан, осуществляющих сделки по приобретению ценных бумаг российских эмитентов
Как уже упоминалось ранее, составлять справку 5-НДФЛ следует только в электронном виде. При этом в каждом разделе имеются три столбца:
• категория;
• код классификации;
• значение показателя (в денежном выражении).
Существует несколько важных правил, которые следует учитывать при составлении справки 5-НДФЛ, в частности (Приказ ФНС N ММВ-7-1/176@):
1. Документ составляется строго в электронном виде, после чего пересылается на ящик.
2. Время его составления не должно превышать 5-ти дней с момента поступления в ИФНС отчетов 2-НДФЛ и 3-НДФЛ от физических лиц и их работодателей.
3. Суммы, прописываемые в документе, округляются до рублей (остаток менее 50 копеек отбрасывается, а более – округляется до полного рубля).
Процесс составления справки 5-НДФЛ предполагает прохождение всех уровней ФНС. По итогам формирования сводных отчетов по регионам страны составляется общий документ федерального уровня.
В общем виде этот процесс можно представить так:
• отчеты формируются на уровне муниципальных образований;
• составляются сводные справки по областям и регионам;
• выводятся общие данные по РФ.
При этом первичными документами, выступающими в качестве основания для составления 5-НДФЛ выступают заполненные физическими лицами и их работодателями справки 2-НДФЛ и 3-НДФЛ.
Даты представления документа ежегодно определяются ФНС. Обычно муниципальные образования сдают свои справки в марте, региональные ИФНС – в июле, а на федеральном уровне форма заполняется к январю будущего года.
Таким образом, справка 5-НДФЛ – это сводный налоговый и статистический отчет, который содержит сведения о численности физических лиц-плательщиков налога по разным видам ставок.
А также данные относительно размера налоговой базы и начисленного на нее налога.
Этот документ играет важную роль в оценке объема денежных поступлений в бюджет от НДФЛ, а также позволяет эффективно спрогнозировать сумму налоговых платежей на будущий год.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
