С января 2017 года увеличивается ставка на трубочный, курительный, жевательный и прочий табак. Причем в 2017 году она увеличивается до 2500 рублей, в 2018 – до 2700 рублей, а в январе 2019 – 3000 рублей.
В состав подакцизной продукции в 2017 году включены электронные сигареты, до этого момента они не подлежали налогообложению.
Помимо электронных сигарет, акциз вводится на нагревательный табак, используемый исключительно в электронных сигаретах.
Увеличение стоимости акциза приведет к подорожанию розничной цены минимум на 10%, а за последующие несколько лет – более чем на 27%.
Ставки акцизов на табачные изделия ежегодно увеличиваются Правительством РФ и закрепляются Налоговым кодексом.
В 2017 году ставка составляет:
• сигары – 171 руб. за 1 шт.;
• табак либо табачные изделия, предназначенные для курения методом нагревания – порядка 4800 рублей за 1 кг.;
• сигариллы, биди – порядка 4282 рублей за 1000 шт.;
• электронные никотиновые системы – 40 рублей за 1 шт.;
• жидкость для электронных систем – 10 руб. за 1 шт.;
• сигареты и папиросы – порядка 1500 рублей за 1000 штук и дополнительно 14,5% расчетной цены, отталкиваясь от максимальной себестоимости в розницу, но не меньше 2100 рублей за 1000 шт.;
• остальные виды табака и табачных изделий (жевательный, трубчатый и так далее) – 2500 рублей за 1 кг.
Акцизный налог в обязательном порядке должен быть уплачен в государственный орган в такие периоды:
• товар был реализован до 15 числа месяца – не позднее 30 числа месяца, следующего после отчетного;
• товар реализуется после 15 числа текущего месяца – не позднее 15 числа второго месяца, следующего после завершения отчетного.
Для расчета себестоимости акциза на сигареты необходимо использовать формулу, предусмотренную статьей 194 НК РФ:
Са = Атс + Апнс, где
Са – себестоимость акциза, Атс – акциз, который определяется по фиксированной ставке, Апнс – акциз, который определяется по адвалорной налогвоой ставке (проценты).
В свою очередь, Атс рассчитывается путем умножения объема проданных сигарет (Опс) на фиксированную ставку налога (Фсн):
Атс = Опс * Фсн
Апнс подразумевает под собой адвалорную ставку (Ас) доли максимальной розничной себестоимости сигарет (Спс), умноженной на объем табачной продукции (Отп):
Апнс = Спс * Отп * Ас
В процессе определения стоимости акциза необходимо быть более чем внимательным, что позволит избежать проблем с налоговым и другим контролирующим органом в случае наличия ошибок.
Рассмотрим расчет стоимости на примере. Предположим, что табачной фабрикой «Бриз» было продано в течение налогового периода порядка 4000 сигар. Ставка, которая действовала на момент продажи товара этой категории – 171 рубль за 1 шт.
Определим размер акцизного налогообложения к уплате:
171 * 4000 сигар = 684000 рублей.
Однако производить расчет не так просто, если речь идет о продаже табачных изделий с разными ставками. Стоимость можно определить с учетом специфической составляющей, адвалорной комбинированной ставки, а также суммарной стоимости акциза путем сложения всех показателей.
К примеру, табачная фабрика реализовала 5000 сигарет (250 пачек). Ставка на реализацию этой продукции на момент продаж была 1500 рублей за 1000 штук + 14,5% расчетная цена.
Розничная себестоимость составляет 35 рублей.
Исходя из таких сведений, производим расчет:
• при специфической ставке: 7500 рублей (1500 руб. * 5000 сигарет);
• при адвалорной ставке: 8750 рублей (35 руб. * 250 пачек сигарет). Стоимость акциза: 1268 рублей (8750 * 14,5%);
• общий показатель: 8768 рублей (7500 + 1268).
При наличии необходимой информации произвести расчет стоимости акциза будет несложно.
В 2017 году заниматься реализацией табачных изделиях можно на площади, отвечающей определенным требованиям, а именно:
1. Реализация сигарет в магазине. Магазином принято считать помещение с наличием бытовой и подсобной комнаты, а также выделение отельного места для реализации табачных изделий.
2. Реализация табачных изделий в павильоне. Павильоном принято считать строение, в котором есть торговый зал и возможность обустроить рабочие места.
Действующим законодательством категорически запрещается реализация табачных изделий в других местах, однако допускается возможность продажи развозным способом.
Кроме того, категорически запрещается реализация табачных изделий:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• на общественных вокзалах (железнодорожных, авиа, авто и так далее);
• на станциях метрополитена;
• в гостиницах.
Необходимо учитывать и нормы касательно оформления торговых площадей и самого процесса торговли:
• запрещена реализация продукции гражданам несовершеннолетнего возраста;
• реализация только тех сигарет, пачка которых не содержит более 20 штук;
• категорически запрещается продажа сигарет поштучно;
• что касается перечня продукции, то он одинаковый для всех: шрифт одинаковый крупный, фон черно-белый, формат А4 с указанием себестоимости.
Важно помнить, что под запретом находится не только реализация табачных изделий в непредусмотренных местах, но и попытка рекламировать свой товар в СМИ, в форме растяжек либо баннеров. Что касается электронных сигарет, то согласно законам РФ допускается возможность их рекламы только в том случае, если она не будет совпадать с внешним видом товара.
Ответственность
В процессе реализации табачных изделий, которые обязательно подлежат маркировке, но не имеют акциза (включая изготовление либо правонарушение, связанное с неправомерным нанесением маркировки или другой информации) предусмотрены несколько видов ответственности:
• административная (если размер реализовываемой продукции не признан особо крупным);
• уголовная (при продаже табачных изделий в особо крупных размерах).
Для определения объема реализуемой продукции во внимание берется статья 169 Уголовного кодекса РФ. Согласно статье:
• под крупным объемом подразумевается реализация продукции на сумму свыше 100000 рублей;
• под особо крупным размером подразумевается реализация табачных изделий на сумму свыше 1 млн. рублей.
Уголовная ответственность может наступить в том случае, если:
• правонарушитель умышленно пытается сбыть табачные изделия без акциза либо же уже продал товар;
• был доказан факт особо крупного размера.
Максимальный штраф составляет 800000 рублей. Если речь идет об уголовной ответственности, санкция статьи предусматривает 6 лет лишения свободы.
При административном правонарушении штрафы предусмотрены статьей 15.12 КоАП:
• до 5000 рублей для физических лиц;
• до 50000 рублей для юридических лиц.
Штрафы при административном правонарушении небольшие, в отличие от тех, которые предусмотрены Уголовным кодексом РФ.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
