Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про акцизы и все что с ними связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Госдума РФ приняла в окончательном, третьем чтении поправки в Налоговый кодекс (НК), согласно которым акциз на средние дистилляты и темные нефтепродукты планируется исчислять по специальной формуле. С 1 апреля 2020 г. размер акциза не будет, как сейчас, фиксироваться на год, а будет зависеть от соотношения экспортных и внутренних цен на дизельное топливо.
Согласно принятому закону, ставка акциза на средние дистилляты на период с 1 января по 31 марта 2020 года будет установлена на уровне 9 тыс. 535 рублей за тонну.
С 1 апреля 2020 года предлагается убрать фиксированную ставку. Вместо нее в НК вводится формула расчета, она будет равна ставке акциза на дизельное топливо (8 тыс. 835 рублей за тонну на 2020 год) плюс 750 рублей за тонну за вычетом разницы между экспортной и внутренней ценой дизельного топлива класса 5, умноженной на коэффициент 0,65. При этом, если разница между экспортной и внутренней ценой окажется выше нуля, то ставка акциза на средние дистилляты будет равна ставке акциза на дизельное топливо плюс 750 рублей за тонну.
В конце июля Госдума приняла закон, который с 1 апреля 2020 года меняет формулу, определяющую средние дистилляты в НК. Это решение позволило отнести все темные нефтепродукты (включая мазут и судовое топливо) к средним дистиллятам. Эта мера призвана была предотвратить оборот суррогатов средних дистиллятов под видом мазута и вакуумного газойля и, как следовало из финансово-экономического обоснования, должна принести бюджету дополнительные доходы в размере 60 млрд. рублей ежегодно.
Средние дистилляты - это некоторые виды нефтепродуктов, которые получаются в результате перегонки углеводородов. В частности, к ним относят печное и судовое топливо. Они являются подакцизными товарами (подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ).
Средние дистилляты - это смеси углеводородов в жидком состоянии, одновременно соответствующие двум показателям:
• плотность 750 - 930 кг/куб. м при температуре 20°C;
• температура конца перегонки 215 - 360°C (это температура, при которой перегоняется не менее 90 процентов смеси при атмосферном давлении 760 мм ртутного столба).
Такие характеристики средних дистиллятов приведены в подпункте 11 пункта 1 статьи 181 НК РФ и действуют до 01.04.2020.
При проверке налоговая инспекция может потребовать подтверждение того, что топливо относится к средним дистиллятам. Документы, которые надо предоставить в этом случае, НК РФ не установлены. Главное, чтобы из них было видно, что топливо, с которым совершены операции, имеет физико-химические характеристики, соответствующие средним дистиллятам.
Российская организация, которая получила (приобрела) средние дистилляты, обязана начислить акциз, если:
• у нее есть свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами;
• она приобрела средние дистилляты в собственность по договору с российской организацией (подп. 29 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Приобретение средних дистиллятов в собственность можно подтвердить договором купли-продажи, товарной накладной, другими документами.
Начислить акциз надо на дату получения средних дистиллятов (абз. 8 ст. 195 НК РФ).
Сумма акциза, который начислен при получении средних дистиллятов, в стоимость этих подакцизных товаров не включается (подп. 6 п. 4 ст. 199 НК РФ). Данную сумму акциза можно принять к вычету с коэффициентом 2 или 1.
Вычет с коэффициентом 2 возможен, если средние дистилляты использованы для бункеровки (заправки) объектов, по которым получено свидетельство. Это водные суда, установки и сооружения, указанные в пункте 1 статьи 179.5 НК РФ.
Начислить акциз при получении средних дистиллятов нужно, если у покупателя есть свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами (подп. 29 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Этот акциз можно принять к вычету с коэффициентом 2, если выполнены требования пункта 22 статьи 200 НК РФ.
Главное требование – средние дистилляты использованы для бункеровки (заправки), в частности, объектов, которые:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• используются для судоходства или торгового мореплавания;
• ходят под Государственным флагом РФ;
• принадлежат организации на праве собственности или праве владения, пользования или распоряжения.
Вычет возможен, если есть документы, перечисленные в пункте 22 статьи 201 НК РФ.
Вычет с коэффициентом 1 применяют, если полученные средние дистилляты использованы не для бункеровки объектов, а для других целей. Например, при перепродаже.
Чтобы получить вычет, нужно приложить к декларации по акцизу за период, в котором он заявлен, подтверждающие документы.
Для вычета с коэффициентом 1 нужно иметь:
• копию свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами;
• копию договора поставки (купли-продажи) топлива, которое относится к средним дистиллятам, с российской организацией - поставщиком.
Эти документы понадобятся и для вычета с коэффициентом 2. Но кроме них для двойного вычета нужно подтверждение того, что средние дистилляты использованы для бункеровки объектов, перечисленных в статье 179.5 НК РФ.
Федеральным законом № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ) с этой даты введены поправки в НК РФ, согласно которым с 01.04.2020 года средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком или твердом состоянии (при температуре 20°C и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной или вторичной переработки нефти, значения показателя плотности которых не превышают 1.015 кг/куб. м.
К средним дистиллятам будут относиться все темные нефтепродукты, часть из которых пока не признается подакцизными товарами или выделена в самостоятельную категорию, в том числе мазут.
Напомним, до 01.04.2020 верхняя граница плотности в определении понятия средние дистилляты составляет 930 кг/куб. м, а это меньше характерной плотности мазута.
Понятие «темное судовое топливо» и, соответственно, связанные с ним объект налогообложения и вычет, исключаются.
Закон № 255-ФЗ в целях сдерживания налоговой нагрузки на тепло- и электроснабжающие организации предусматривает для покупателей, использующих средние дистилляты в качестве топлива для производства тепла и электроэнергии, вычеты с коэффициентом 2.
Потребители мазута также смогут получить налоговый вычет по акцизу на средние дистилляты, если оформят свидетельство плательщика акциза и докажут его целевое использование в качестве котельного или бункерного топлива. Чтобы поставить к вычету начисленный продавцом акциз, они должны будут второй раз начислить акциз, после чего смогут получить вычет в двойном размере. В итоге стоимость топлива будет возвращена к исходному значению до начисления акциза продавцом.
Напомним, что сейчас коэффициент 2 применяется только при использовании для бункеровки судов.
Акцизы на алкоголь в 2020-2021 годах
В первую очередь изменения коснутся продукции российских виноделов. Ставка акциза на тихие вина увеличится с 18 руб. до 31 рубля за литр в 2020 году, 32 руб. - в 2021-м и 33 руб. в 2022-м. На игристые вина она вырастет с нынешних 36 руб. до 40 руб./л в 2020-м, 41 руб. - в 2021-м и 43 руб. - в 2022-м. Повышение акциза на фруктовые вина ожидается до 31 руб. за литр в 2020 году с последующим ростом на 1 руб./л. в 2021-м и 2022-м годах.
Унифицируют также акцизы на этиловый спирт, спиртосодержащую продукцию и алкоголь с долей этилового спирта свыше 9%. В 2020 году ставка составит 544 рубля за литр, а затем будет повышаться. В 2021 году ее увеличат до 566 рублей, в 2022-м - до 589 рублей. Увеличение акцизов непременно скажется на розничной стоимости напитков. По разным оценкам, цены на них могут вырасти на 15 – 20%. Ожидается, что изменение акцизов принесет дополнительных доходов бюджета в сумме около 22 млрд. руб. в год.
Согласно документу, опубликованному на официальном портале правовой информации, акциз на виноградные и фруктовые вина в 2020 году составит 31 рубль за один литр, в 2021 году — 32 рубля, в 2022 году — 33 рубля. Акциз на игристые вина (шампанское) в 2020 году составит 40 рублей за один литр, в 2021 году — 41 рубль, в 2022 году — 43 рубля.
Напомним, в настоящее время отечественные тихие и игристые вина облагаются акцизом по льготной ставке, в то время как акциз на вина иностранного производства немного выше 37 рублей против 14 рублей за отечественное шампанское. После внесения поправок в Налоговый кодекс России акцизы для российских и зарубежных напитков уравняются.
Нововведения вступил в силу с 1 января 2020 года.
Закон, направленный на повышение ставок акцизов на некоторые виды алкоголя, Госдума РФ приняла в третьем, итоговом чтении 19 сентября.
Так, с 2020 года ставки акцизов на этиловый спирт, спиртосодержащую продукцию, а также на алкоголь, в котором доля этилового спирта превышает 9%, будут едиными. В 2020 году стоимость акциза за один литр такой продукции составит 544 рубля, а к 2022 году поднимется до 589 рублей. Ставка акциза на литр денатурированного спирта в 2020 году составит 111 рублей. К 2022 году ставка также увеличиться до 120 рублей за литр.
Акциз на сигареты в 2020-2021 годах
Ставка акциза на сигареты и папиросы в 2020 году повысилась на 4% и составила 1,966 тысячи рублей за тысячу штук плюс 14,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2,671 тысячи рублей за тысячу штук.
С 1 января на 4% выросла ставка акциза на трубочный, курительный, кальянный, жевательный, сосательный, нюхательный табак, она достигла 3,172 тысячи рублей за килограмм.
Ставка акциза для сигар повысилась на 3,86% (215 рублей за штуку), для сигарилл, биди и кретек — на 3,98% (3,055 тысячи рублей за тысячу штук), для нагревательного табака — на 3,99% (6,04 тысячи рублей за килограмм), для электронных систем доставки никотина — на 4,17% (50 рублей за штуку), для жидкостей к данным системам — на 8,33% (13 рублей за миллилитр).
В этом году увеличение ставок акцизов внесет относительно небольшой вклад в рост стоимости табачной продукции, рассказал руководитель отраслевого информационного агентства "Русский табак" Максим Королев.
"Что касается сигарет, повышение ставок акциза в разумных пределах - около 4% - это намного более щадящий режим, чем в прошлые годы, когда (показатель - ред.) повышали до 40% за один раз. На фоне других причин для повышения цен это влияние будет не очень большим", — сказал он.
Среди других причин подорожания сигарет в новом году Королев назвал запуск цифровой маркировки и "большие налоговый претензии к табачной индустрии". "Поэтому цены вырастут значительно, уж никак не меньше роста по 25% в год, который мы наблюдали последние 3-4 года по Росстату. Я думаю, что можно прогнозировать как минимум такое же повышение. Может быть, и больше, если появятся какие-то новые причины", — заявил Королев.
Следующее повышение ставок на табачную продукцию произойдет с 1 января 2021 года.
Акцизы на бензин в 2020-2021 годах
Согласно ст. 193 Налогового кодекса РФ, акцизы на бензин 2020 изменятся. Ставки по подакцизным товарам обновляются ежегодно, иногда повышение производится в несколько этапов в течение одного года. Поправки в НК РФ по акцизам на период с 2020 года по 2022 отражены в законе № 326-ФЗ. Законодатели продолжат курс на увеличение акцизных ставок, что обеспечит стабильность поступлений в бюджет от этого вида платежа с учетом инфляционных изменений. Корректировки ставок по акцизам в ближайшей перспективе по подсчетам инициаторов поправок должны принести бюджету дополнительный доход в 22 млрд. руб. ежегодно. Как изменятся с будущего года акцизы на бензин, расскажем далее.
Акцизы представляют собой косвенный вид налога, сумма которого закладывается в отпускную цену продаваемой продукции. Налог начисляется и платится производителями товаров, но фактически эти расходы субъект хозяйствования возмещает при продаже изделий, так как их оплачивает конечный потребитель. В бухгалтерии учет акцизов ведется раздельно по всем видам подакцизных товаров, что позволяет обособить начисления, производимые по разным ставкам.
Применительно к ГСМ в России применяется методика расчета акцизных платежей в твердой сумме. Налог исчисляется в фиксированном размере за каждую условную единицу продукции. По бензину и иному топливу за единицу принята тонна. Базой налогообложения выступает количество единиц измерения, то есть тонн топлива конкретного типа.
Акциз на бензин с 1 января 2020 будет повышен, но уровень роста ставок будет неодинаковым по разным видам топлива. Следующие этапы увеличения тарифов запланированы на январь 2021 и 2022 годов. Ежегодный прирост является условным, он не привязан к точному показателю инфляции.
Чтобы увидеть, как будет реализовано повышение акцизов на бензин в 2020 г., обратимся к действующим нормам ст. 193 НК РФ в редакции закона № 301-ФЗ и новому закону № 326-ФЗ, вступающему в силу с 01.01.2020 г.:
• по автомобильному бензину, который не соответствует классу 5, закон сохраняет действующую ставку – на уровне 13 100 руб. за каждую тонну топлива;
• по бензину класса 5 ставка акциза в расчете на тонну сырья возрастет до 12752 руб., увеличение составит 3,6%;
• акцизные ставки по дизельному топливу возрастут на 3,4% - обновленная ставка в 2020 году будет равна 8835 руб. за тонну.
По средним дистиллятам рост акциза составит 3,2% – 9535 руб. за тонну.
Такая ставка будет актуальна лишь с 1 января по 31 марта 2020 г., а с 1 апреля 2020 г. расчет будет производиться в зависимости от действующего акциза на дизтопливо по формуле:
АСДЛ = (АДТ + 750) - ДДТ x КДТ_КОМП, где:
• АДТ - ставка акциза для дизтоплива;
• ДДТ, КДТ_КОМП - величины, рассчитываемые в порядке, установленном п. 27 ст. 200 НК РФ (если при расчете показатель ДДТ окажется больше нуля, его значение принимается равным нулю).
Повышение акцизов на бензин в 2020 году будет неокончательным, с января 2021 года состоится еще одна волна корректировок.
Но с 2021 года темпы прироста акцизных ставок окажутся одинаковыми для всех видов топлива в процентном отношении, составив 4%, начисляемые к ставкам 2020 года, то есть:
• за каждую тонну бензина 5 класса производители заплатят в 2021 году по 13 624 руб.;
• с тонны бензина, не соответствующего 5 классу, сумма платежа составит 13 262 руб.;
• производители дизтоплива будут платить по 9188 руб. за тонну.
Законом № 326-ФЗ сохранена тенденция равномерного изменения ставок акцизов и на 2022 год. Если акцизы на бензин в 2020 году (Россия) увеличиваются на разные величины, то в последующие 2 года темпы роста тарифов составят 4%.
В итоге с 1 января 2022 года акцизные платежи с тонны топлива будут следующими:
• топливо, не соответствующее классу 5, будет облагаться акцизными платежами в размере 14 169 руб. за тонну;
• бензин класса 5 планируется облагать акцизом по ставке 13 793 руб. за тонну;
• при производстве дизельного топлива надо будет уплачивать акциз в размере 9556 руб. с тонны.
Тарифы акцизов по прямогонному бензину ежегодно пересчитываются с учетом специального корректирующего коэффициента (п. 6 ст. 193 НК РФ). На прошлый года поправочный коэффициент (Ккорр) был установлен в размере 0,167, в 2020 году он будет равен 0,333. Постепенное увеличение коэффициентного показателя продлится до 2025 года – последнее обновление его величины с 1 января 2024 года будет равно единице.
Формула расчета ставки акциза для прямогонного бензина: АПБ = 13100 + 4865 x Ккорр.
Значение акциза по авиационному керосину в 2020-2022 гг. остается неизменным - 2800 руб. за тонну.
Декларация по акцизам в 2020-2021 годах
Единой декларации по акцизам не существует. На каждый вид подакцизного товара следует заполнять отдельную декларацию. Какие виды деклараций по акцизам существуют, как заполнять акцизную декларацию, в какие сроки отчитаться, расскажем ниже.
Ранее налогоплательщики заполняли декларации по нефтепродуктам, минеральному сырью. Теперь вся эта информация содержится в трех декларациях, описанных ниже.
Самым распространенным видом подакцизного товара можно считать алкоголь. Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/544@ утверждена форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию.
Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/1@ содержит форму и порядок заполнения декларации по топливу (бензину, маслам, природному газу и пр.). Декларацию по акцизам по средним дистиллятам составлять отдельно не нужно, вся информация по дистиллятам также входит в декларацию по топливу.
Известным видом подакцизного товара является табак. Обновленная налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина (условно назовем ее табачной декларацией) актуальн.
Рассмотрим сроки сдачи деклараций по акцизам.
Независимо от вида подакцизного товара соответствующая декларация сдается до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом (п. 5 ст. 204 НК РФ).
Отдельные категории налогоплательщиков могут отчитываться на два месяца позже стандартного срока, то есть за I квартал 2020 года сдать декларацию можно вплоть до 25.06.2020 (при стандартном сроке 25.04.2020). К таким налогоплательщикам, в частности, относятся (п. 3.1 ст. 204 НК РФ): компании, работающие на основании свидетельства, дающего право на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом.
Есть и такие лица, которые сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, наступающего непосредственно за налоговым периодом (пп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Заполненная налоговая декларация по акцизам представляет собой документ, в котором собрана информация по подакцизным товарам, их стоимости и сумме акцизов.
Принцип заполнения деклараций по акцизам на алкогольную продукцию, на табак или топливо схож.
Рассмотрим, как заполнить декларацию на табачные изделия по новым правилам. Напомним, что действует новая форма этой декларации.
Новая табачная декларация сократилась в объеме. Теперь ее состав таков: титульный лист, два раздела и два приложения.
Титульный лист заполнить не составит труда — просто впишите регистрационные данные компании, не забудьте заверить информацию подписью.
В разделе 1 нужно указать итоговую сумму акциза. Все данные нужно указать, опираясь на расчет в разделе 2.
Раздел 2 заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности.
По строкам 010–025 нужно указать объем подакцизных товаров в тысячах штук.
Строка 030 содержит значение коэффициента Т, рассчитать который нужно по правилам п. 9 ст. 194 НК РФ.
Код для строки 040 нужно взять из приложения к порядку заполнения декларации.
Подразделы 2.1–2.5 раздела 2 несут информацию по каждому виду подакцизного товара, отмеченного по строке 040 раздела 2.
Подраздел 2.3 содержит данные по вычитаемому акцизу. Итоговая сумма акциза для уплаты фиксируется в подразделе 2.4.
В приложение № 1 к декларации нужно внести данные по сигаретам и папиросам. Здесь собирается информация по маркам табачных изделий.
В приложении № 2 налогоплательщики фиксируют данные по подакцизным товарам, которые удалось реализовать за границу. Отражаются только те товары, по которым не придется платить акциз в связи с имеющейся банковской гарантией или договором поручительства.
Акциз на автомобили в 2020-2021 годах
В соответствие со ст. 182 НК РФ, плательщиками акциза признаются организации, ИП и физлица, импортирующие легковые автомобили и мотоциклы в РФ, а также субъекты хозяйствования, выступающие производителями транспортных средств (ТС).
Подакцизными операциями с ТС признаются:
• ввоз легкового автомобиля или мотоцикла на территорию РФ согласно таможенной процедуре импорта;
• передача произведенного ТС структурному подразделению для переработки, реализации, собственного использования;
• продажа легкового автомобиля или мотоцикла на территории РФ (передача реализатором товара на торговую точку).
Дата подакцизной операции определяется на основании таможенной декларации (при импорте ТС) либо акта приема-передачи (в прочих случаях).
На основании ст. 183 НК РФ, реализация легковых автомобилей и мотоциклов за пределы таможенной территории РФ, в соответствие с процедурой экспорта, не признается подакцизной операцией. Данное правило действует в отношении экспорта как ТС, произведенных в РФ, так и автомобилей, ранее ввезенных в Россию по процедуре таможенного импорта.
При расчете акциза на автомобиль или мотоцикл используется следующая формула:
АкцизТС = ПодакцизТов * Ставка – Вычеты, где:
• АкцизТС – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации/передаче/импорте автомобиля/мотоцикла;
• ПодакцизТов – мощность ТС, введенного/произведенного/реализованного в течение отчетного периода (календарного месяца), исчисляемое в лошадиных силах (л/с);
• Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
• Ставка – ставка акциза, действующая в отношении ТС.
Статья 200 НК РФ предоставляет налогоплательщикам право уменьшить налоговые обязательства по акцизу на сумму сбора, уплаченного поставщику при покупке товара. К примеру, при расчете акцизного сбора к уплате, организация, которая приобрела импортный автомобиль для последующей реализации, вправе учесть сумму акциза, уплаченного поставщику.
В 2020 году Правительством внесены существенные изменения в ст. 193 НК РФ, регулирующие значения налоговых ставок. В частности ставки на табак и табачную продукцию, а также на электронные сигареты и жидкости для электронных систем были повышены на 10%.
Ставки акцизов на автомобили также не остались без внимания законодателей. На основании ФЗ-301 от 04.08.2020 Правительством утверждена прогрессивная ставка, предусматривающая рост акциза на автомобили в период с 01.07.2020 года по 2021 год включительно.
В 2020 году законодатели также дополнили Налоговый кодекс перечнем подакцизных товаров, включив в него автомобили с мощностью свыше 300 лошадиных сил. Среди чиновников и представителей бизнес-элиты поправки в НК РФ называют новой модификацией налога на роскошь. При этом многие эксперты полагают, что рост акцизов на автомобили бизнес-класса лишь вынудят производителей в внедрению новых модификаций ТС с мощностью до 199 лошадиных сил.
На основании действующих законодательных актов акцизом облагаются автомобили мощностью свыше 90 л/с, мотоциклы – свыше 150 л/с.
Импортеры и производители легковых автомобилей мощностью свыше 90 л/с и мотоциклов мощностью более 150 л/с уплачивают акцизный сбор по итогам отчетного периода – календарного месяца.
Срок уплаты акциза на легковые автомобили и мотоциклы – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Этот же срок предусмотрен для подачи в ФНС налоговой декларации по акцизам.
Субъекты хозяйствования, совершающие подакцизные операции с ТС, заполняют и сдают налоговую декларацию по форме КНД 1151089.
При заполнении декларации налогоплательщик отражает в документе следующую информацию:
• наименование об организации/ИП, представителе;
• сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет;
• расчет суммы акциза по подакцизным товарам;
• операции, совершаемые с подакцизным товаром;
• сумма акциза, подлежащая налоговому вычеты;
• информация о реализации подакцизного товара в страны-члены ЕАЭС.
Субъекты хозяйствования, осуществляющие подакцизные операции с автомобилями и мотоциклами, в установленный срок не предоставившие в ФНС налоговую декларацию и не оплатившие акциз, привлекаются к налоговой ответственности в виде штрафов.
Организация/ИП, не предоставившая декларацию либо подавшая документ позже установленного срока, обязана уплатить в бюджет штраф в размере 5% от суммы акциза, начисленного к уплате на основании декларации. Минимальная сумма штрафа, установленная при данном нарушении, составляет 1.000 руб., максимальный размер взыскания – 30% от суммы начисленного акцизного сбора.
При нарушении сроков оплаты акциза ФНС вправе взыскать с налогоплательщика штраф в размере 20% от суммы недоимки.
При этом, согласно НК РФ, недоимкой признается:
• недоплата по налогу (разница между начисленной и фактически уплаченной суммой акциза);
• полная сумма начисленного акциза при просрочке платежа либо неоплате.
В случае повторного нарушения налогоплательщиком сроков оплаты акциза в течение отчетного месяца размер штрафа возрастает до 40% от суммы недоимки.
Акциз на электронные сигареты в 2020-2021 годах
С 1 января в России введен акциз на устройства для нагревания табака и все электронные сигареты. Ранее подобный налог действовал только на одноразовые устройства.
Так, с 2020 года акциз на все виды электронных сигарет и систем нагревания табака, такие как IQOS, GLO и вейпы, составляет 50 руб. за устройство. В 2021 году он вырастет до 52 руб., в 2022-м — до 54 руб. Акциз на жидкость с содержанием никотина от 0,1 мг/мл в 2020 году составит 13 руб. за 1 мл, в 2021-м — 14 руб., в 2022-м — 15 руб. за 1 мл.
Госдума РФ приняла в третьем, окончательном, чтении поправки, которые вводят акциз на устройства для нагревания табака. Кроме того, акциз будет взиматься со всех электронных сигарет, а не только с одноразовых.
С 1 января 2020 года будут взимать акциз со всех электронных сигарет. Пока что этот косвенный налог берут только с одноразовых изделий. В текущем году ставка равнялась 48 рублям за штуку.
Теперь же налогом будут облагаться все электронные системы доставки никотина. Кроме того, впервые вводится акциз на устройства для нагревания табака.
При этом налог будет расти по сравнению с ныне действующим для одноразовых устройств. В 2020 году он составит 50 рублей за штуку, в 2021 году - 52 рубля, в 2022 году - 54 рубля. Акциз на жидкость для электронных систем в 2020 году составит 13 рублей за 1 мл, в 2021 году - 14 рублей, в 2022 году - 15 рублей за 1 мл.
Акциз на моторные масла в 2020-2021 годах
Госдума во вторник приняла в окончательном, третьем чтении правительственные поправки в Налоговый кодекс (НК) РФ, которые повышают в 2021 году акцизы на бензины, дизельное топливо, моторные масла и средние дистилляты на уровень инфляции.
Ставки акцизов на бензины, дизтопливо, моторные масла и средние дистилляты в 2021 году повысят на 4% по сравнению с предыдущим годом.
Ставка акциза на бензин класса 5 в 2021 году вырастет до 13262 рублей за тонну с 12752 рублей за тонну в 2020 году, на дизтопливо - до 9188 рублей за тонну (с 8835 рублей за тонну), на моторные масла - до 5841 рубля за тонну (с 5616 рублей за тонну), на средние дистилляты - до 9916 рублей за тонну (с 9535 рублей за тонну).
Ко второму чтению в закон была внесена поправка о повышении в 2021 году ставки акцизов на бензин, не соответствующий 5-му классу, с 13100 до 13624 рублей за тонну.
На 2020-2021 годы ставки акцизов на все эти нефтепродукты сохраняются на том же уровне, как они заложены в Налоговом кодексе на эти годы сейчас.
Помимо этого, для акцизов на прямогонный бензин, а также бензол, параксилол, ортоксилол предлагается применять коэффициент, который будет повышать ставку в течение ближайших шести лет. Как отмечается в пояснительной записке к закону, такое повышение соответствует величине снижения экспортной пошлины на нефть в 2020-2024 годах.
Так, вводится новая формула расчета акцизов на прямогонный бензин. Если сейчас ставка акциза зафиксирована в размере 13100 рублей за тонну на 2020 год, то предлагается определять ее по формуле (13100 + 4865 х Ккорр) с использованием корректирующего коэффициента. Этот коэффициент устанавливается в размере 0,167 на прошлый год, 0,333 - на 2020 год, 0,500 - на 2021 год, 0,667 - на 2022 год, 0,833 - на 2023 год, с 2024 года будет действовать коэффициент 1. Таким образом, ставка акциза в прошлом году равна 13913 рублям за тонну и увеличится на 6,2% по сравнению с предыдущим годом, а в 2024 году достигнет 17965 рублей за тонну.
Аналогично прописывается формула для акциза на бензол, параксилол, ортоксилол (2800 + 774 х Ккорр) с применением таких же коэффициентов. Таким образом, в прошлом году ставка акциза будет не 2800 рублей за тонну, как это предусмотрено сейчас, а 2930 рублей за тонну (рост на 4,6%), в 2024 году она повысится до 3574 рублей за тонну.
Акциз на природный газ в 2020-2021 годах
Депутаты Госдумы приняли поправку ко второму чтению проекта федерального закона № 605370-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», устанавливающую ставку акциза на природный газ.
Так, в частности, статью 193 НК РФ предлагается дополнить новым подпунктом, согласно которому если иное не предусмотрено международными договорами РФ, налогообложение природного газа осуществляется по налоговой ставке 30%.
Соответственно перечень подакцизных товаров в 2020-2021 годах дополняется природным газом.
Законопроект также содержит статью 2051 «Особенности установления, исчисления и уплаты акциза на природный газ», согласно которой природный газ признается подакцизным товаром, если налогообложение акцизом природного газа предусмотрено международными договорами РФ.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
