Добавленная стоимость представляет собой разницу между ценой проданного компанией продукта (либо каких-либо услуг), материалов, потраченных на производство и выручкой. В добавленную стоимость входит эквивалент затрат на прибыль, зарплату, аренду, процент на капитал.
Директор любой фирмы знает, что НДС это налог на цену. Если цена товара высокая, то и налог на нее будет в денежном отношении выше. Но компания выплачивает государству только полученную разницу между двумя начисленными налогами – выходной и входной налог. Входной налог представляет собой налог на добавленную стоимость – это размер налога указывается в счете поставщика сырья. Выходной налог представляет собой размер суммы, которую в конечном итоге предприятие прибавляет уже к образовавшейся стоимости, указывая для покупателя его отдельной строкой.
Как видно, добавленная стоимость – это та сумма, которую каждая компания добавляет от себя к приобретенному товару, и после чего производит его реализацию другому потребителю. Сегодня в рекламе используют такое определение, как цепь поставщиков. Получается, что переносятся добавленные стоимости всех участников, которые брали активное участие в производстве товара на того, что будет в результате его потребителем. По сути, производимая продукция предназначена для непрерывного жизнеобеспечения, для развлечений, отдыха, проведения досуга человека. Поэтому снижение покупательской способности всегда приводит к уменьшению производства и значительному замедлению всех экономических процессов. Государству очень выгодно, чтобы разница между ними была как можно больше. В связи с этим правительство инициирует учреждение как можно большего количества предприятий, которые бы производили товары глубокой переработки. Речь идет о том, чтобы использовать расходный материал и делать из этого качественный, полезный и дорогостоящий продукт, который будет облагаться соответствующими налогами.
Добавленная стоимость, как правило, неразрывно связана с разными макроэкономическими показателями, например, такими как валовой внутренний продукт, так как ее общее суммирование по отдельным отраслям и сферам производства в конце дают показатель ВВП.
При этом обычная перепродажа товара или сырья, из которого ничего не производили, и которое не подвергалось переработке, не может дать гарантии быстрого получения дохода. Очень часто поставщик сырья специально создает ситуацию, в которой покупатель вынужден использовать в своих целях товарный кредит, или наоборот, продукт высокой переработки настолько востребован у потребителей, что продаваться будет практически моментально по достаточно высокой цене. Ярким примером является повышенный спрос на дорогие иномарки немецкого производства в Москве.
Государству очень выгодно, чтобы предприятие покупало за дешево, а осуществляло продажу дороже. Но обществу намного выгоднее, чтобы внутри него прилагались определенные усилия для переработки компонентов сырья в товары, различные по степени сложности. Это стимулирует рост научного и творческого потенциала в стране и в итоге не дает развиться инфляции. От всего этого зависит денежный поток НДС, который выплачивается в казну.
Как следствие, от этого будет зависеть то, какая будет экономика в стране: сырьевая или реальная. Есть еще один факт, который требует внимания. В Англии тот товар, который покупатель не оплатил, остается собственностью продавца, даже если он был доставлен покупателю домой, но в России товар считается проданным уже в тот момент, когда его отгружают со склада. В результате продавец должен уплатить налог на добавленную стоимость государству. Поэтому вся бухгалтерия рассчитывается по отгрузке. Хотя по данной схеме все товары должны продаваться только по стопроцентной предоплате, но в реальности так происходит не всегда. На вопрос где сразу брать деньги, чтобы расплатиться на товар, ответ один, у предприятия должны быть резервы. Однако когда будет произведена окончательная оплата за поставку, то появляется добавленная стоимость.
Часто компании не знают, как использовать ту или иную продукцию на территории страны и осуществляют экспортные поставки в другие государства, где ей находят применение. Но это только доказывает, что в России еще отсутствует культура по созданию добавленной стоимости, которая принесет большой доход в отечественный бизнес. Как следствие наши производства не развиваются, а любые меры, которые предпринимаются государством для поддержания национальной экономики, не дают ожидаемого результата.
Налог на добавленную стоимость в 2019 году
Президент Владимир Путин подписал закон о повышении налога на добавленную стоимость (НДС) до 20%, текст документа опубликован на официальном портале деловой информации. Реквизиты: Федеральный закон № 303-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах”.
Напомним, что по НДС сейчас установлены три основные ставки – 18%, 10% и 0%, а также расчетные ставки 10/110, 18/118 и 15,25%:
• Ставка 18% применяется к большинству операций.
• Ставку 10% можно назвать пониженной. Она используется при реализации социально значимых товаров и услуг.
• Ставка 0% предусмотрена в основном для экспортных операций и при перевозке товаров, пассажиров и багажа.
• Расчетные ставки применяются для начисления НДС с предоплаты, а также для иных случаев, когда НДС включен в налоговую базу и его нужно оттуда извлечь, а не начислять сверх цены.
Заметим, что 10-процентная ставка НДС для продуктов питания и детских товаров в останется как и прежде. Кроме того, до 2025 года будет действовать нулевая ставка НДС для авиаперевозок в Крым и Севастополь. Также нулевую ставку зафиксировали для авиаперевозок в регионы Дальневосточного федерального округа и Калининградскую область.
Повышение ставки НДС до 20 процентов потребует в конце года уточнить условия договоров на 2019 год и обновить настройки программ. Также учтите особенности «переходного» периода по платежам и отгрузкам, которые пройдут в конце этого и начале следующего года.
Ставка НДС с 2019 года в размере 20% – будет общей ставкой НДС. По ней будут считать налог в большинстве случаев. Эту ставку нужно использовать в тех случаях, когда не применяются пониженные ставки 0% и 10%, а также расчетные ставки 10/110, 18/118 и 15,25% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Так, например, ставка НДС 18% применяется при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при ввозе в РФ товаров, в отношении которых не применяется ставка 10% и ввоз которых не освобожден от НДС (пп. 3 п. 1 ст. 146, ст. 150, п. п. 3, 5 ст. 164 НК РФ).
Повышение налога на 2% поможет в течение 6 лет принести в бюджет около 2 триллионов рублей, необходимых для выполнения «майских указов» Владимира Путина. Так, по расчетам министерства финансов, эта мера обеспечит федеральному бюджету дополнительные 633,5 миллиардов рублей в 2019 году, а также 678 и 728 миллиардов в 2020-м и 2021-м годах соответственно.
Декларация по налогу на добавленную стоимость 2019 года
Закон ФЗ-303, регламентирующий повышение ставки НДС, подписан и опубликован на официальном сайте Госдумы. Утверждена ли новая форма декларации по НДС в 2019 году и каковы правила ее заполнения – ответы на эти вопросы Вы найдете в нашей статье.
Свершилось то, что так долго и активно обсуждалось в бизнес-кругах и среди законодателей – ставка НДС все-таки повышена с нынешних 18% до 20%. Соответствующий закон уже подписан и размещен на сайте Госдумы.
Объявляя о повышении ставки НДС, премьер-министр РФ Дмитрий Медведев акцентировал внимание на том, что, обсуждая механизм реформирования налоговой системы, Правительство решило отказаться от «неоправданно тяжелых для людей шагов», тем самым подчеркнув, что льготная ставка на социальное значимые товары в 2019 году будет сохранена. Речь идет о медицинских и детских товаров, в отношении которых по-прежнему будет применяться ставка НДС 18%.
Положения ФЗ-303 о повышении ставки НДС до 20% вступают в силу с 1 января 2019 года.
Сразу после опубликования закона о повышении ставки НДС среди бухгалтеров разразилась острая полемика относительно нового порядка предоставления отчетности по налогу с 2019 года.
Ввиду повышения ставки НДС до 20% логично прогнозировать отмену действующей налоговой декларации и внедрение нового отчетного документа. Однако, с момента официального объявления о повышении налоговой ставки и по настоящий момент представители фискальной службы не высказали своего мнения на этот счет. Измениться ли порядок расчета и оплаты НДС с 2019 года, будет ли введена в действие новая форма налоговой декларации – ФНС не дала каких-либо комментариев на этот счет. Вероятно, вопрос все еще находится на обсуждении налоговиков и окончательное решение по нему не принято.
Новый порядок расчета НДС по ставке 20% вступает в силу только с 01.01.2019 года, а это значит, что у фискальной службы еще достаточно времени в запасе, для того, чтобы определиться с утверждением новой декларации и предоставлением соответствующих разъяснений.
До вступления в силу положений ФЗ-303 и до момента предоставления ФНС каких-либо разъяснений относительно новой декларации по НДС, налогоплательщики «действуют по старой схеме», а именно оформляют и сдают декларацию и перечисляют платежи в бюджет в соответствие с порядок, действующим ранее.
КБК налог на добавленную стоимость в 2019 году
КБК – это 20-ти значная цифровая бюджетная кодировка, которая содержит данные о безналичном перечислении. В коде КБК зашифрована информация о виде платежа, его администраторе и конечном получателе, о бюджете, куда должен попасть платеж и т.д. Поэтому при любом безналичном перечислении в платежном документе должен быть указан КБК.
Юрлица и предприниматели сталкиваются с бюджетными кодировками, например, при внесении налоговых или неналоговых обязательных платежей. В этом случае оформляется платежное поручение, в поле 104-м которого обязательно указывается КБК. По коду банк определяет, куда именно отправить безналичный платеж.
Принципы кодирования информации о безналичном перечислении в КБК едины для всех операций. С 2019г. эти правила, в том числе по КБК НДС 2019, определяет документ из приказа № 132н.
Группы разрядов кода имеют разное назначение, а именно:
• разряды с 1 по 3 определяют администратора безналичного перечисления;
• разряды с 4 по 6 - группу доходов бюджета и подгруппу;
• разряды с 7 по 11 - вид бюджетного дохода;
• разряды с 12 по 13 – в какой бюджет направить платеж;
• разряды с 14 по 17 – вид перечисления;
• разряды с 18 по 20 – указание на доходы бюджета или изъятие из бюджета.
Главный недостаток цифровой кодировки КБК из 20-ти знаков в том, что при малейшей невнимательности со стороны бухгалтера, заполняющего платежку, в код легко вкрадется опечатка или ошибка. Это касается и КБК по НДС в 2019 году для юридических лиц. В результате перечисление не поступит по назначению, что может обернуться для фирмы или предпринимателя финансовыми потерями из-за налоговых санкций. Поэтому рекомендуем всегда проверять КБК в платежках.
Помимо бюджетного кода в 104-м поле, платежное поручение содержит десятки обязательных реквизитов, в том числе:
• названия и БИК банков вносителя платежа и его администратора;
• ИНН и КПП вносителя и администратора;
• статус вносителя;
• основание для перечисления и т.д.
Все эти сведения оформляются строго по правилам, которые установил Банк России.
Администрирование НДС в 2019г. возложено на две федеральные службы – налоговую и таможенную:
1. ФНС как администратор. В адрес ФНС перечисляется НДС с внутрироссийских отгрузок и с импортных операций при ввозе имущества из стран-участниц ЕАЭС.
2. ФТС как администратор. В адрес ФТС перечисляется НДС с импортных операций при ввозе имущества из-за пределов ЕАЭС.
Соответственно, в первых трех разрядах КБК по НДС в 2019 году для юридических лиц указываются разные цифры:
1. Если администратор платежа – ФНС, то КБК начинается с цифр «182».
2. Если администратор платежа – ФТС, то КБК начинается с цифр «153».
Если НДС перечислен с опозданием либо произошла ошибка в платежке, в том числе в КБК НДС 2019, администратор платежа начислит пени за период просрочки. Чтобы перечислить их, выделены отдельные бюджетные коды.
Валовая добавленная стоимость в 2019 году
Выпуск товаров и услуг — это стоимость всех произведенных резидентом за определенный период материальных благ и услуг.
В международной статистической практике выпуск товаров и услуг не является оценочным показателем экономической деятельности, так как на его величину влияет стоимость потребленных в процессе производства товаров и услуг.
Промежуточное потребление — это стоимость потребленных в процессе производства товаров и услуг за исключением потребления основного капитала.
Валовая добавленная стоимость — представляет собой разницу между стоимостью произведенных товаров и услуг (выпуском) и стоимостью товаров и услуг, полностью потребленных в процессе производства (промежуточное потребление).
Как мы видим — валовая добавленная стоимость включает потребление основного капитала, но показатель добавленной стоимости предназначен для измерения стоимости, созданной в процессе производства. Поэтому вводят понятие чистой добавленной стоимости.
Чистая добавленная стоимость — это разность между валовой добавленной стоимостью и стоимостью потребления основного капитала.
Если же из валовой добавленной стоимости вычесть расходы связанные с оплатой труда наемных работников и чистых налогов на производство и импорт, образуется валовая прибыль институциональной единицы, отрасли, сектора экономики.
Чистая прибыль — это валовая прибыль за вычетом потребления основного капитала (амортизация).
Пени по налогу на добавленную стоимость в 2019 году
Налог на добавленную стоимость (НДС) является главным источником доходов российской казны. КБК – код бюджетной классификации, по которому определяется, куда предназначается платеж. Чтобы платеж не затерялся и был вовремя учтен необходимо правильно использовать КБК по НДС в 2019 году для ИП и организаций.
Особенностью налога является то, что его уплачивает покупатель. Продавец только перечисляет его в бюджет страны. Но обязанность его оплатить в необходимые, установленные законом, сроки возложена на продавца, как налогового агента. В какой-то мере, проще УСН, нежели общая система налогообложения, но не каждое предприятие или ИП готово по ней рассчитывать свои платежи в бюджет.
Процентная ставка налогообложения добавленной стоимости различается по видам товаров или услуг, а так же других имущественных прав – от 0 до 18 %. Это было установлено налоговым кодексом. Ставка менялась. Была и 28% изначально, затем снижалась до 20% (как на 2019 год). И только последние 14 лет она находилась на уровне 18%. Но недавно был принят закон об увеличении размера НДС на 2%, то есть до 20% — максимальный процент.
Системы расчетных ставок налога в 2019 году:
• 20/120. Под нее попадают все операции, которые ранее облагались стандартным восемнадцатипроцентным налогом.
• 10/110. Это правило продолжает применяться к ввозу и реализации медицинских, пищевых товаров, а так же других, к которым применялась ранее.
• Стандарт 16,67% (20/120) применяется вместо 15,25% (18/118) — стандартная расчетная ставка.
• 0%, как и ранее, применяется при продаже нефтепродуктов, экспортных поставок через таможню, либо услуг по международным перевозкам.
Пересчет касается только увеличение суммы с 18 до 20%.
По законодательству изменения в сроках уплаты НДС не произошло. Так же квартальный налог разделяется на три равные части и оплачивается не позднее 25 числа. Примером является налог за 1 квартал прошлого года, который должен быть уплачен 25.04, 25.05, 25.06 соответственно. В случае выпадения 25 числа на выходной или праздничный день, датой оплаты и зачисления рассчитанной суммы должен являться следующий день.
За несвоевременную оплату начисляется штраф, а так же за несвоевременную подачу декларации по налогу на добавленную стоимость. Декларация должна быть подана не позднее 25 числа следующего за последним месяцем расчетного квартала.
Заполняя фактуры на товар в 2019 году необходимо указать два показателя:
• расчетную общую стоимость проданных товаров (оказанных услуг);
• рассчитанную сумму налога.
В бланке заполняется графа 7 при четком указании 0, 10 и 20 процентов. При применении расчетных ставок 10/110 и 20/120 заполняем графу 5.
Указывать необходимо полную сумму товара. На основе нее налоговый инспектор определит правильность начисления НДС.
В 2019 году, исходя из изменений, столбец 7 трансформируется в связи с увеличением максимальной ставки НДС. Образец заполнения счет-фактуры можно найти на сайте ИФНС.
Отмечается, что исходя из изменений применяемой ставки НДС, по дате отгрузки товара/оказания услуги в последнем квартале прошлого года, расчет идет по действующим на данный момент ставкам. Но учет в 2019 году производится по новым ставкам. То есть согласно отгрузочным документам на дату, относящуюся к прошлому году.
При уплате налога платежное поручение заполняется аналогично предыдущему году, с отличительными особенностями кода бюджетной классификации (КБК) и соответствующей сумме (процентной ставке) налога.
КБК по НДС в 2019 году для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей состоит из стандартных 20 цифр, указывающих на получателя, источника, а так уточняющих характеристику платежа:
Первые три цифры КБК (182 или 153) характеризуют — куда направляется платеж – в ФНС по соответствующим отделам. Зависит от источника поступления товара (услуги).
Далее – 1 – является указателем на налоговое поступление.
Далее две цифры, «03» или «04», характеризуют территорию предназначения товара (услуги) для реализации. 03 – Россия, 04 – ввоз на территорию России зарубежного товара.
Далее пять цифр (01000) – статьи и подстатьи бюджета (казны).
01 – указатель на федеральный бюджет.
1000 – характеристика платежа (для налогов и сборов), 2100 – оплата начисленных пени, 3000 – оплата штрафов за неверное начисление или неуплату платежа.
110 – характеристика платежа, как налогового дохода государства.
Сумма пени, согласно НК РФ, зависит от срока просрочки, в случае причины ее начисления – просрочка платежей:
• до 30 дневного срока – 1/300 ставки ЦБ;
• свыше 31 дня – 1/300 (за 30 дней) + 1/300 (за каждый последующий день) + 1/150 (за каждый день свыше 30 дневного срока).
За неверное заполнение реквизитов (КБК), по вине чего возникла просрочка учета платежа, начисляется штраф. А так же за неверно рассчитанную сумму НДС. КБК для уплаты пени по НДС в 2019 году не менялись.
Важно! При погашении штрафов и пени, необходимо указать – самостоятельное погашение или по требованию инспекции. При самостоятельном расчете и погашении в строке УИН ставится «0», а в «основании платежа» — ЗД. Во втором, в поле УИН проставляется номер, указанный в требовании, при его наличии. Если он отсутствует, стоит заполнить по первому варианту, но без «ЗД». При уплате штрафов в «основании» ставится «ТР».
Для обезопасивания от пеней и штрафов, в случае нахождения ошибки в КБК, необходимо обратиться в ФНС с уточняющим заявлением. При его получении и нахождении оплаченной суммы, она будет зачтена в день ее реального поступления.
Внесение налога на добавленную стоимость (НДС) несет в себе смысл обеспечивания доходности бюджета России, согласно суммы с каждого проданного товара (услуги). Важность, для налогового агента, правильного заполнения КБК, а так же расчета суммы НДС, при заполнении как счет-фактуры, так и платежек позволит обойтись без оплаты штрафов и пеней. Это сократит нагрузку на юридических лиц и ИП.
Увеличение процентной ставки НДС на 2%, увеличивает и общую стоимость товара (услуги) для покупателя, что не указывает на возможность ее сокращения, то есть неуплаты налоговикам.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
