Индивидуальные коммерсанты имеют право на использование специальных налоговых режимов, которые позволяют снизить размер налоговых отчислений в казну. Это позволяет извлекать из своей деятельности максимальную прибыль.
ЕНВД – один из таких особых режимов. Работа на нем предполагает наличие ряда обязательств. Но спешим успокоить: бухучет ИП на ЕНВД в 2017 году не подвергнется каким-либо изменениям. Пока подобных корректив в Закон о бухучете № 402-ФЗ не запланировано.
ЕНВД – один из спецрежимов налогообложения. ИП, которые используют его, относят к отдельной категории. Фискальная политика по отношению к таким бизнесменам совершенно иная, нежели к тем, кто работает на «упрощенке», общей системе. Правила бухучета ИП на ЕНВД в 2017 году – тоже свои.
Главное отличие ЕНВД от УСН и общего режима в том, что размер дохода и соответствующий ему налог как бы вменены предпринимателю. Исходя из утвержденных налоговым законодательством плановых показателей такие бизнесмены и делают отчисления в бюджет.
Суммы зависят от:
• физических показателей;
• сферы деятельности;
• региона размещения.
«Вмененка» предполагает ряд особенностей, связанных с выплатой налогов. И также накладывает на коммерсанта некоторые специфические обязанности. Поэтому бизнесмены нередко задают вопрос, ведет ли бухучет ИП на ЕНВД.
Так вот: ведение бухучета не является обязанностью ИП, работающих на «вмененке». Но есть свои нюансы. Хотя на 2017 год никаких изменений в этой сфере, судя по всему, не предвидится.
В Законе о бухучете приведен перечень лиц, для которых исполнение положений этого для всех обязательного документа – прямая обязанность. В список входят и индивидуальные предприниматели.
Этот же закон гласит: ИП, которые ведут учет на основании налогового законодательства, имеют возможность отказаться от ведения бухучета.
Как вести учет доходов и расходов
В Налоговом кодексе (ст. 23) сказано, что плательщики должны вести подсчет своих доходов и расходов, если эта обязанность отражена в налоговых актах.
Есть в НК РФ и еще один момент. Статья 54 обязывает коммерсантов высчитывать базу налогообложения согласно данным, полученным в результате подсчета доходов и расходов своего предприятия. Порядок закреплен Минфином.
Самое интересное, что для ЕНВД такого порядка не существует. Это означает, что нормы данной статьи на ИП, работающих по «вмененке», не распространяются.
В разъяснениях № 03-11-11/233 финансовое ведомство четко разделило, ведет бухучет ИП на ЕНВД. В 2017 году данная позиция вряд ли претерпит изменения. Вот что сказано в этом документе:
А) при расчете вмененного налога бизнесмен должен использовать специальную базу.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Базовая доходность x Размер физического показателя
Величину последнего определяют в зависимости от типа деятельности.
Б) ИП на «вмененке» должен вести учет физических показателей и своевременно отражать в документах их изменение.
Все это дает возможность сделать вывод, что для коммерсантов, работающих на «вмененке», вопрос, ведет ли бухучет ИП, закрыт: ведение бухучета и учета доходов, расходов не является обязанностью.
Есть и еще один аспект, освещению которого уделил внимание Минфин России.
ИП, работающие на ЕНВД, выплачивают налог вне зависимости от того:
• велась ли ими деятельность;
• получили ли они доход в отчетном периоде.
После начала работы на «вмененке» такие бизнесмены обязаны делать отчисления в бюджет в установленном размере (разъяснения № 03-11-11/8433).
Не должны ИП – плательщики ЕНВД вести и книги по учету получаемых доходов и понесенных затрат, так как на них это обязательство не распространяется.
Правило об отсутствии необходимости вести бухучет ИП на ЕНВД (в 2017 году и до этого), а также учет доходов – расходов, была закреплена на законодательном уровне еще более 10 лет назад. С того момента никаких нововведений принято не было. Ни в 2016 году, ни в 2017 году ИП на ЕНВД вести бухучет не обязаны.
Порядок учета физических показателей
Налоговый кодекс (ст. 346.29) устанавливает перечень физических показателей и их размер, необходимый предпринимателям для проведения расчета сумм ЕНВД.
Так, работа в торговле подразумевает использование в качестве физического показателя – торговые площади. Некоторые отрасли исходят из количества работников. А при совершении пассажирских перевозок для расчета размера налога в качестве физического показателя применяют вместительность транспорта всего автопарка.
ИП, выбравшие ЕНВД в качестве своего налогового режима, обязаны вести своевременный учет используемых физических показателей. Если их размер меняется, при расчете сумм налога к уплате необходимо учитывать обновленные показатели. Используют их с начала того месяца, в котором произошло изменение. Кроме того, плательщики отвечают за своевременность применения обновленных данных.
Как сдвинуть с места бетонную плиту размером 50 метров в высоту, 100 метров в длину и весом 202 тонны, не применяя никаких механизмов и приспособлений?
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
