Индексация лимитов по УСН приостановлена до 2020 года. Однако с 2021 года лимиты по УСН изменились, Минэкономики установило коэффициент-дефлятор приказом от 30.10.2020 № 720.
Путин подписал поправки НК РФ по изменений упрощенной системы налогообложения. На переходный период лимиты по УСН повышены, а ставки изменились.
Согласно поправкам, упрощенцы могут превысить лимиты по УСН. Так, новые лимиты на переходный период по доходам составят 200 млн. рублей, а по численности — 130 человек.
На переходный период ставка по УСН будет повышена:
• Для объекта доходы с 6 до 8%;
• Для объекта доходы минус расходы с 15 до 20%.
Новые ставки все же выгодней, чем переход на общий режим. Ранее при превышении лимитов налогоплательщики вынуждены были переходить на ОСН и платить налог на прибыль и НДС. Упрощенцы от НДС освобождены.
39 регионов снизили ставку по упрощенному налогу на 2020 год до минимальных значений. Если нашли свою деятельность в списке, то с I квартала начинайте платить авансы по льготному тарифу, ждать конца года не нужно. В большинстве регионов главное условие для пониженной ставки — надо получить от льготного бизнеса не менее 70 процентов. Если льготная ставка установлена для всех плательщиков, то условие о доле доходов соблюдать не нужно.
В 2021 году вступили в силу 55 важных изменений для всех бухгалтеров.
Если доходы компании по итогам 9 месяцев 2020 года не превысили 112,5 млн. руб., то она вправе перейти на этот налоговый режим (ст. 346.12 НК РФ).
При этом необходимо, чтобы соблюдались лимиты по остаточной стоимости основных средств на конец 2020 года (150 млн. рублей) и численности персонала (100 человек).
Упрощенную систему налогообложения могут применять компании и ИП, которые соответствуют требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ, а именно:
• доход за налоговый (отчетный) период — не более 154,8 млн. руб.
• остаточная стоимость основных средств в соответствии с данными бухгалтерского учета — не более 154,8 млн. руб.
• средняя численность работников за налоговый / отчетный период — менее 100 человек.
Для компаний установлены дополнительные требования:
• доля участия в уставном капитале других организаций – не более 25%;
• отсутствие филиалов (представительства разрешены).
При невыполнении какого-либо критерия — применять УСН нельзя.
Лимиты по УСН устанавливаются, как на компании, планирующих переход на спец режим, так и для уже действующих организаций. Переход на «Упрощенку» зависит от величины доходов, которые не должны быть выше установленного предельного значения.
Стоит обратить внимание, что данное ограничение распространяется только на организации. Индивидуальных предпринимателей оно не касается в соответствии с письмами Минфина России (№ 03-11-05/296, № 03-11-11/47084 и др.).
Упрощенная система под запретом для:
• компаний с филиалами;
• банков;
• страховщиков;
• ломбардов;
• негосударственных пенсионных фондов;
• инвестиционных фондов;
• профессиональных участников рынка ценных бумаг;
• ломбардов;
• компаний и индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством подакцизных товаров, а также добычей и продажей полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• компаний, осуществляющих деятельность по организации и проведению азартных игр;
• нотариусов, занимающихся частной практикой;
• адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
• компаний, являющихся участниками соглашений о разделе продукции;
• компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;
• компаний, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за исключением: организаций, уставный капитал которых состоит на 100% из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в расходах на оплату труда - не менее 25%);
• некоммерческих организаций (в том числе организации потребительской кооперации), хозяйственных обществ, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы;
• хозяйственных обществ и партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, учрежденных бюджетными и автономными научными учреждениями;
• образовательных организаций, учрежденных в соответствии с Федеральным законом № 273-ФЗ и являющихся бюджетными и автономными учреждениями;
• хозяйственных обществ и партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат образовательным организациям, учрежденным в соответствии с Федеральным законом № 273-ФЗ и являющимися бюджетными и автономными учреждениями;
• компаний и индивидуальных предпринимателей, среднесписочная численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
• компаний, остаточная стоимость основных средств которых согласно данным бухгалтерского учета превышает 150 млн. руб.;
• казенных и бюджетных учреждений;
• иностранных организаций;
• организаций и индивидуальных предпринимателей, не уведомивших налоговые органы о переходе на УСН, в установленные Налоговым кодексом РФ сроки;
• микрофинансовых организаций;
• частных агентств занятости, осуществляющих деятельности по предоставлению труда работников.
Теперь подробнее поговорим о лимитах по доходам и условиям для перехода на упрощенку ООО, АО и ИП.
Существуют два лимита по доходам:
1) Лимит для применения УСН в 2021 году. Доход упрощенцев не должен превышать установленный лимит — УСН. Если в каком-либо из периодов 2020 года доходы организации превысят установленный максимальный оборот, упрощенец теряет возможность работать на УСН. При подсчете доходов для проверки соответствия с лимитом, стоит отметить, что учитываются только доходы от реализации, поступившие авансы и внереализационные доходы. Другими словами – доходы, которые отражаются в книге учета. Не учитываются:
• доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ;
• временные доходы;
• поступления от контролируемых ин. Компаний, облагаемые налогом на прибыль и др.
2) Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021 года.
Переход на спецрежим с ОСН возможен с 1 января 2021 года. Вновь созданная компания вправе перейти на УСН со дня создания.
Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации необходимо учитывать, что существует особый регламентированный доход, устанавливаемый Налоговым кодексом.
Лимит УСН на 2021 год для ООО таков: доход организации за 9 месяцев 2020 года – не должен превышать 112 500 000 рублей (максимальная выручка). Это правило вступило в силу и воспользоваться им смогут те организации, которые планируют переход на «упрощёнку» с 1 января 2021 года.
Лимит выручки УСН на 2021 год исходит из статьи 346 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ лимит выручки (доходов) для организаций индексируется на определенный коэффициент-дефлятор, устанавливаемый каждый год в РФ и учитывающий изменение потребительских цен на товары и услуги.
В 2021 году коэффициент-дeфлятoр будет установлен в ноябре, о чем мы сообщим в этой статье.
Установленные лимиты по выручке в 2021 году выглядят так: компания только переходящая на «упрощенку» должна иметь определенный лимит, не превышающий 112 500 000 рублей.
Сравнивая ограничения по выручке при УСН в 2021 году с предыдущими годами, можно сказать, что система стала намного лояльнее, благодаря тому, что лимит увеличился практически в два раза по сравнению с прошлым годом. Данные изменения можно увидеть в абзацах, расположенных выше.
Если предприятие за отчетный период превысит установленный лимит УСНО по выручке, то необходимо перейти на общую систему налогообложения с начала отчетного года, пересчитав налоги, от которых освобождает УСНО: налог на прибыль для организаций НДФЛ для предпринимателей, НДС и налог на имущество. Для того, чтобы избежать данной ситуации каждой компании необходимо составить четкий финансовый план, предусмотреть все возможные варианты развития событий и составить предположительные способы их решения.
Сроки подачи уведомления для перехода на УСН:
• 1 вариант — налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенку в налоговую инспекцию одновременно с документами для постановки на учет.
• 2 вариант — налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенку позднее, нежели документы на регистрацию. Если второй вариант оказался предпочтительнее, то уведомление подается в налоговую инспекцию в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
• 3 вариант — налогоплательщик переходит на упрощенку с другого режима налогообложения. В таком случае уведомление о переходе на УСН подается до 31 декабря текущего года, так как переход на упрощенку возможен лишь со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
• 4 вариант — на упрощенную систему налогообложение переходит плательщик ЕНВД.
Переход на УСН с ЕНВД осуществляется с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление должно быть представлено в налоговые органы не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате налога на вмененный доход.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
