ОСНО действует в РФ как основной режим без ограничений по виду хозяйственной деятельности, количеству наемного персонала, объему полученного дохода и применяется по умолчанию.
Если хозяйствующий субъект при первичной регистрации (или в течение 30 дней после регистрации) не заявил о переходе на льготный налоговый режим, это значит, что его система налогообложения – ОСНО. Никаких заявлений и уведомлений о намерении применять общий режим представлять не нужно.
Использовать ОСНО также должны организации и ИП, которые изначально не «проходят» по законодательным требованиям и ограничениям, допускающим применение специальных (льготных) налоговых режимов, или перестали соответствовать таким требованиям в процессе ведения хозяйственной деятельности.
Когда находиться на ОСНО выгодно:
1) Если контрагенты организации (ИП) также находятся на ОСНО. Все сделки, облагающиеся НДС, позволяют уменьшать суммы налога, начисленного к уплате в бюджет, на суммы НДС, поступившего от продавцов и исполнителей. В свою очередь, заказчикам и покупателям, являющимся плательщиками НДС, также выгодно работать с контрагентом на ОСНО в целях уменьшения налога к уплате на «входящий» НДС.
2) Если бизнес связан с внешнеэкономической деятельностью:
• при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт организации (ИП) имеют право принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиком;
• при ввозе товаров на территорию РФ НДС, уплаченный при прохождении таможенного контроля, также предъявляется к вычету.
3) Компания ведет деятельность, попад ающую под льготу по налогу на прибыль:
• является сельхозпроизводителем;
• работает в сфере медицины и образования;
• оказывает социальные услуги населению и т. д.
Налог на прибыль – прямой налог, который взимается с прибыли (разницы между доходами и затратами) компании. При этом налог перечисляется в два бюджета: федеральный и региональный.
Для определения налоговой базы (суммы, с которой нужно исчислить налог) плательщик должен четко знать, какие доходы и затраты он имеет право признавать для целей налогообложения, а какие нет. Поэтому для правильного исчисления налога следует изучить гл. 25 НК РФ.
Сумма налога вычисляется по формуле: НП к уплате = Налоговая ставка * Налоговая база
Ставка налога составляет 20%, из которых:
• 3% – уплачиваются в федеральный бюджет (0% для отдельных категорий плательщиков);
• 17% – перечисляются в бюджет субъекта РФ (региональные власти могут снижать ставку для некоторых категорий плательщиков, при этом допустимый минимум – 12,5%).
НДС – федеральный косвенный налог, взимаемый с той части стоимости продукта деятельности компании (товара, услуги, работы), которая формируется непосредственно данной компанией в процессе создания этого продукта.
Чтобы вычислить НДС к уплате, следует выявить:
1) Начисленную сумму НДС – сумму налога, рассчитанную с выручки от реализации продукции (работ, услуг);
2) Сумму НДС к вычету – сумму налога, предъявленную исполнителями (поставщиками);
3) Сумму НДС к восстановлению (в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 170 НК РФ).
Далее налог рассчитывается по формуле:
НДС к уплате = НДС начисленный – НДС к вычету + НДС восстановленный
Налог на имущество – региональный прямой налог, взимаемый со стоимости определенных видов имущества юридических или физических лиц.
ИП налог самостоятельно не рассчитывают (такая функция возложена на ФНС), а производят уплату согласно уведомлению из инспекции, в котором содержится сведения о сумме начисленного налога.
Юрлица рассчитывают налог к уплате самостоятельно, исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества (налоговой базы) и ставки налога. Если властями региона утверждена ежеквартальная выплата аванса по налогу на имущество, то такой аванс рассчитывается как 1/4 от общей суммы налога.
Таким образом, налог рассчитывается:
НИ к уплате за год = Налоговая ставка * Налоговая база – Выплаченные авансы по налогу
НДФЛ – федеральный прямой налог, взимаемый с совокупного дохода физлица с исключением документально подтвержденных расходов.
Авансовые платежи по налогу, которые ИП должен уплачивать в течение года, рассчитывает ФНС. Если уведомление от инспекции не поступило, то авансы не уплачиваются.
Налог, подлежащий уплате за год, ИП рассчитывает самостоятельно по формуле:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Все работодатели обязаны, выступая в роли налоговых агентов, удерживать НДФЛ из дохода сотрудников, перечислять его в бюджет и сдавать соответствующую отчетность.
2. Также работодатели должны выплачивать из собственных средств взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование сотрудников.
Некоторые хозяйствующие субъекты могут вести деятельность, попадающую под уплату дополнительных налогов и сборов: на добычу полезных ископаемых, на игорный бизнес, платежи за пользование водными ресурсами или земными недрами, торговый сбор и т.д.
Также организации (ИП) могут иметь в собственности транспортные средства или земельные участки, в таких случаях субъекты становятся плательщиками транспортного и земельного налога.
Предприятия (ИП), не имеющие собственности, облагаемой вышеуказанными налогами, и не ведущие «специфичной» деятельности, дополнительные платежи и сборы не платят.
Предприниматели обязаны выплачивать за себя взносы на пенсионное и медицинское страхование.
Взносы рассчитываются сразу за год. Можно погасить всю сумму единовременно, а можно выплачивать частями, но полностью рассчитаться с бюджетом нужно до 31 декабря.
Если годовой доход ИП не больше 300 000 руб. – он заплатит:
• на ОПС – 26% от установленной месячной МРОТ, умноженной на 12 мес.;
• на ОМС – 5,1% от МРОТ, так же за 12 месяцев.
Если доход ИП превысил лимит 300 тыс. руб. / год, то на пенсионное страхование следует дополнительно заплатить 1% от суммы превышения до 1 апреля следующего года.
Отчетность по фиксированным платежам не представляется.
Другие налоговые режимы: ЕСХН и УСН с общей системой налогообложения несовместимы.
Организации (ИП), совмещающие ОСНО и иные налоговые режимы, должны вести раздельный учет обязательств, имущества и хозяйственных операций.
Организации, применяющие общую систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет, порядок ведения которого регулируется положениями по бухучету (ПБУ). ПБУ содержат инструкции по составу и администрированию документации и должны применяться всеми юрлицами, исключений не предусмотрено.
На основании ПБУ компания утверждает главный документ по учету – приказ об учетной политике. В учетной политике отражаются все методики учета, применяемые на предприятии, утверждается рабочий план счетов и формы первичной документации.
Данные из первичной документации заносятся в регистры бухгалтерского учета. Регистры служат для обобщения, накопления, классификации и отражения информации на счетах бухучета. На основании сведений, содержащихся в регистрах, составляется бухгалтерский баланс.
Все организации ежегодно должны представлять бухгалтерский баланс и приложения к нему в налоговые органы не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Состав бухгалтерской отчетности зависит от категории фирмы.
Малые организации представляют: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Прочие организации дополнительно должны сдавать: отчеты об изменении капитала, движении и целевом использовании средств, а также пояснения к бухгалтерской отчетности.
В отличие от юрлиц, ИП вести бухучет не обязаны, они отражают все хозяйственные операции в книге доходов и расходов (КУДиР).
В целях правильного расчета налога на прибыль все юрлица обязаны вести налоговый учет. При этом данные налогового и бухучета могут не совпадать, так как далеко не все доходы и расходы предприятия принимаются для исчисления базы по налогу на прибыль.
На практике налоговый учет ведется и по другим налогам, сборам и взносам. Методики организации налогового учета и формы налоговых регистров утверждаются в приказе по учетной политике для целей налогообложения.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
