Главная » Налоги »
Налоговая отчетность в 2020-2021 году
Налоговая отчетность в 2020-2021 году
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про налоговую отчетность и все что с ней связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Федеральная налоговая служба (ФНС) России продолжит сокращать количество налоговой отчетности для бизнеса в 2021 году.
С 2021 года отчетность по форме 2-НДФЛ (в том числе с признаком 2/4), расчет 6-НДФЛ и приложение №2 к декларации по налогу на прибыль организаций будет представляться в составе одной формы отчетности. Таким образом, три формы отчетности фактически будут объединены в одну.
В ФНС напомнили, что при передаче администрирования страховых взносов в ФНС четыре формы отчетности (в ПФР и ФСС) объединили в одну. В результате количество показателей, отражаемых в отчетности, сократилось в 1,6 раза. Начиная с отчетности за первый квартал 2020 года расчет по страховым вносам представляется по новой форме, в которой количество показателей сократилось еще в 1,3 раза. Упразднена форма "Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год". За 2020 год и в последующем сведения о среднесписочной численности работников будут представляться в налоговые органы не отдельной декларацией, а в составе расчета по страховым взносам.
В ведомстве также напомнили, что с 1 января 2020 для индивидуальных предпринимателей отменена необходимость представлять налоговую декларацию о предполагаемом доходе физического лица (4-НДФЛ). При этом налоговые агенты, имеющие несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, могут представлять отчетность (2-НДФЛ и 6-НДФЛ) и перечислять удержанный налог в бюджет по месту нахождения одного из них.
Как отметили в ФНС, при внедрении нового специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" была использована технология бездекларационного взаимодействия налогоплательщика с налоговым органом. "Учет и исчисление налогов ведут налоговые органы, полностью обеспечивая дистанционное взаимодействие через приложение "Мой налог". Такая технология не встречается в мировой практике", - подчеркнули в пресс-службе.
По данным ведомства, в качестве самозанятых уже зарегистрировалось более 1 млн. человек. При этом если в начале 2020 года количество регистраций в день составляло около 2300 человек, то сейчас с учетом расширения географии эксперимента (участвуют 79 регионов) ежедневно регистрируются более 3500 человек.
Как отмечают в ФНС, с первого квартала 2020 года отменена обязанность по представлению авансовых расчетов по налогу на имущество, а с 2021 года отменяется обязанность по представлению деклараций по транспортному и земельному налогам. Это более одного миллиона деклараций. Технология контрольно-кассовой техники нового поколения позволила ликвидировать кассовую отчетность (9 форм).
Кроме того, по данным пресс-службы, передача налоговым органам данных о продажах в режиме онлайн в будущем позволит отменить налоговую декларацию по УСН и необходимость вести книгу учета доходов. Налоговый орган самостоятельно рассчитает налог на основе фискальных документов, поступающих от касс. Налогоплательщик будет ежемесячно получать электронное уведомление об уплате налога. При необходимости пояснений налогоплательщик через онлайн-сервисы ФНС России сможет обратиться в налоговые органы или самостоятельно разобраться в своей налогооблагаемой базе на сайте службы.
Формы налоговой отчетности в 2020-2021 годах
Все субъекты предпринимательской деятельности вне зависимости от организационно-правовой формы (ИП, ООО, ЗАО и пр.) обязаны вести бухгалтерскую и налоговую отчетность.
Бухгалтерская отчетность позволяет получить полное представление о положении дел в организации в части финансового и экономического состояния. Фактически, это система показателей, которые фиксируются в специальных документах и рассказывают о прибыли компании, ее долгах и убытках, о налогах, которые компания выплачивает, и об активах, состоящих на балансе.
Основными документами бухгалтерской отчетности являются баланс и отчет о прибылях и убытках. В большинстве случаев их достаточно для того, чтобы понимать, каково экономическое положение организации. В крупных компаниях, кроме этого, необходимо иметь отчеты о движении денежных средств и их целевом использовании, а также об изменении капитала. Вся информация по этим документам регулярно отправляется в фискальные органы, часть – в ПФР, Государственный комитет и иные контролирующие инстанции. Сроки представления бухгалтерской отчетности определяются законом, за их нарушение полагается штраф.
Формы бухгалтерской отчетности утверждаются на государственном уровне, ошибки в них недопустимы и наказываются штрафами. Если ошибка привела к занижению налоговых показателей, штраф может достигать 40 тысяч, а руководитель компании в этом случае понесет административную ответственность.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Налоговая отчетность, в отличие от бухгалтерской, несет информацию о налогах, которые платит компания. Формы и сроки предоставления этой отчетности зависят от системы налогообложения, размера предприятия, формы собственности и еще ряда моментов.
В 2020-2021 годах есть три основные системы налогообложения – общая (ОСНО), упрощенная (УСН), и так называемая «вмененка» (ЕНВД):
1. Упрощенную систему используют небольшие компании, в которых количество работников не более сотни, доходы не превышают 60 млн., а размер основных средств – менее 100 млн. Эта система хороша тем, что не требует ведения бухучета, отчетность по ней проста и заключается в ежеквартальном внесении авансовых платежей и ежегодной подаче декларации. Налог при этом составляет 6 или 15% дохода в зависимости от объекта налогообложения.
2. Общая система заметно сложнее. Предприятия, которые работают по ОСНО, платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль (компании) или НДФЛ (предприниматели). Правильный расчет этих налогов требует профессионального знания бухгалтерии и большого практического опыта. Квалифицированный бухгалтер, хорошо знающий законодательство, может существенно снизить размеры налоговых выплат, не нарушая закона.
3. Единый налог на вмененный доход зависит от видов деятельности компании и требований местного законодательства.
Частью отчетности, которая сдается по итогам квартала, является форма РСВ 1. В ней компания отображает сведения по начисленным и внесенным страховым взносам. Эту форму предоставляют в пенсионный фонд и в фонд обязательного медицинского страхования не позже середины второго месяца квартала, идущего за отчетным. То есть РВС 1 за первый квартал надо сдать до середины мая. Нарушение сроков сдачи карается штрафом. Штраф этот невелик, но подобные просрочки привлекают внимание налоговой и могут закончиться внеплановой проверкой. Форму РСВ 2 долгое время сдавали индивидуальные предприниматели, не имеющие сотрудников. Однако эта практика была прекращена, и на сегодняшний день форма РСВ 2 не сдается.
Налоговая отчетность – это документы, из которых можно понять, сколько и каких налогов начислено и уплачено.
Есть две основные формы отчетности – налоговая декларация и расчет авансового платежа:
• Декларация о налогах – это фактически заявление, в котором плательщик рассказывает о своих доходах и их источниках, о расходах, сделанных в течение налогового периода, об имеющихся у него налоговых льготах, об объектах налогообложения и обо всем остальном, на основании чего рассчитывается налог. Налоговые декларации подаются по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество.
• Расчет авансового платежа во многом похож на декларацию. Он содержит аналогичную информацию за отчетный период, как правило, за квартал. Эти сведения служат основанием для расчетов платежей, которые будут выплачены авансом.
Кроме двух основных документов, в налоговую надо сдать еще Форму 6-НДФЛ, в которой содержатся данные о доходах, льготах и налоговых вычетах, а также суммы, предназначенные к выплате в качестве подоходного налога. В этом документе надо учесть всех, кому работа компании принесла доход.
Сроки сдачи налоговой отчетности жестко регламентированы. За их нарушение полагаются различные санкции: от штрафов и пеней до административного наказания. Разные виды налогов выплачиваются в разное время, однако можно выделить определенные рамки.
Так, по ЕНВД декларации надо сдавать каждый квартал, причем до 20 числа месяца, который идет за отчетным кварталом. Те, кто работает по «упрощенке», раз в квартал сдают авансовые платежи, и ежегодно – налоговую декларацию. Компании и организации должны успеть подать ее до конца марта, а у ИП времени больше – их срок сдачи кончается 30 апреля.
Общая система налогообложения требует ежегодного отчета по налогу на прибыль, декларация по которому подается за каждый квартал (до 28 числа следующего месяца) и по окончании года (до 28 марта). Кроме этого, необходимо сдавать отчет по НДС (тоже ежеквартально) и раз в год декларацию по налогу на имущество. Она должна попасть в руки налогового инспектора не позже 30 марта.
Сдать налоговую отчетность можно самостоятельно, отправить почтой, переслать на электронный адрес или поручить ее сдачу представителю. В некоторых случаях способ сдачи устанавливается законом. Однако главное в подаче отчетности – сделать это своевременно, а также правильно оформить налоговые документы.
Ошибки в налоговой отчетности встречаются нередко и дорого обходятся и организациям, и предпринимателям. Так, если из-за допущенной ошибки уменьшилась сумма налога, и компании, и бухгалтеру грозят серьезные штрафы, которые могут достигать 20% от недоплаченного налога. Во всех остальных случаях страшны не столько ошибки, сколько нарушение сроков подачи деклараций, ведущее, опять-таки, к штрафам и пеням.
По закону налоговая инспекция может отказаться принять отчетность, если она подается в неправильном формате. На практике это приводит к тому, что документы могут не принять без печати, с факсимильной подписью вместо обычной или в бумажном формате, если закон велит сдавать отчетность в электронном виде.
Все эти ошибки, помарки и недочеты ведут к финансовым потерям, заставляют предпринимателей тратить время и нервы. Если у вас есть возможность, намного выгоднее поручить сдачу отчетности профессионалам, которые ошибок не делают, а за нарушение сроков отвечают перед вами рублем.
Налоговая отчетность ИП в 2020-2021 годах
От бухгалтерской отчетности предприниматели освобождены в силу ст. 2 закона о бухучете № 402-ФЗ, но только при условии ведения специальных регистров учета доходов и расходов (КУДиР и т.п.).
Налоговая отчетность ИП условно делится на 2 группы:
• подаваемая предпринимателем «за себя»;
• отчеты ИП-работодателя.
Состав отчетности ИП в 2020 г. изменился и в части документации по наемному персоналу, и по деятельности самого предпринимателя.
Предприниматели, не имеющие сотрудников, отчитываются по результатам своей деятельности в зависимости от применяемой системы налогообложения.
Предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, ежеквартально сдает декларацию по НДС, 1 раз в год - декларацию 3-НДФЛ. Декларацию 4-НДФЛ о предполагаемом доходе ИП с 01.01.2020 г. отменили (п. 7 ст. 1 Закона № 63-ФЗ).
Ожидается отмена деклараций по УСН для упрощенцев с объектом «доходы»: если изменения в ст. 346.23 НК РФ примут, при наличии зарегистрированной онлайн-кассы такие налогоплательщики сдавать декларацию не будут. Но пока такой поправки нет, отчетность все ИП на УСН в 2020 году представляют в прежнем порядке – 1 раз год.
Регионам дано право вводить льготы для впервые зарегистрировавшихся предпринимателей на УСН, занимающихся бизнесом в производственной, научной или социальной сфере (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Отчетность ИП на УСН в 2020 г. обязаны сдать даже при льготной нулевой ставке налога.
Если предприниматель на УСН (или ином спецрежиме) выставлял в течение квартала счета-фактуры с выделенным НДС, или исполнял обязанности налогового агента, то за прошедший период заполняется декларация по НДС.
С 2021 года «вмененный» спецрежим заканчивает свое действие. В ряде субъектов РФ ЕНВД уже отменили. В оставшихся регионах налогоплательщики применяют его последний год. Продлять действие закона власти не планируют. В течение 2020 года плательщики единого «вмененного» налога отчитываются, как и раньше, ежеквартально.
Неполучение доходов, отсутствие расходов не являются основанием для непредоставления отчетности. Если предприниматель, не ведущий деятельность, не снялся с учета в ИФНС – сдать соответствующую декларацию в налоговый орган он все равно обязан. Штраф за несданный нулевой отчет составит 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Для предпринимателей на любом налоговом режиме, включая ИП на УСН, без работников отчетность в 2020 г. существенно меньше, чем для ИП-работодателей. При наличии персонала предприниматель отчитывается по НДФЛ и страховым взносам, исчисленным и уплаченным за работников.
Для работодателей с 01.01.2020 вводят новую форму СЗВ-ТД. Подается она в ПФР при наличии в отчетном месяце кадровых изменений. Связано введение нового отчета с переходом на электронные трудовые книжки.
Как видим, сдача отчетности ИП в 2020 существенно не увеличилась, для работодателей добавился новый ежемесячный отчет в Пенсионный фонд. Изменились сроки сдачи 2-НДФЛ и годового расчета 6-НДФЛ.
Сплошное статистическое исследование охватывает всех предпринимателей, как правило, 1 раз в 5 лет. Очередной срок – за 2020 год. В другое время ИП обязаны направить отчеты в статистику, если только попали в соответствующую выборку Росстата. Узнать, нужно ли заполнять в 2020 году статистические бланки отчетности для ИП и какие именно, можно по ИНН предпринимателя с помощью сервиса на официальном сайте Росстата.
Налоговая отчетность ООО в 2020-2021 годах
Распрощаемся со следующего года с несколькими отчетами. Отменяются:
• Декларации по транспортному и земельному налогам. Вместо них теперь организации будут получать сообщения от налоговых органов о рассчитанной сумме налога. Хорошо это или плохо сказать, наверное, не трудно. Учет объектов в органах оставляет желать лучшего, межведомственный обмен тоже организован не совсем хорошо, а ФНС на себя берет все больше функций (ЭЦП вот собираются выдавать с 2022 года). Скоро будет как с Почтой России — заходишь, а там и посылку можно отправить, и кредит получить, и продуктами на неделю закупиться. Кстати, компании не освобождаются от обязанности уплачивать авансовые платежи и должны самостоятельно их рассчитывать, так же как годовой налог. Если, вдруг, суммы в «письме счастья» и бухгалтерии не совпадут, придется подать возражения (с обоснованием, конечно).
• Сведения о среднесписочной численности. Как таковой отчет перестанет существовать, данные о численности сотрудников теперь будут включаться в расчет по страховым взносам. Новшество действует, начиная с отчетности за 2020 год.
• Декларации по ЕНВД. Ну как отменяются. Нет налога — нет деклараций. Инициативные депутаты пытаются реанимировать и возродить ЕНВД к жизни, но Мишустин уверен — теперь-то этот режим и даром не нужен государству. Онлайн-кассы, маркировка и прочие ништяки для бизнеса максимально его обеляют, в тени скрываться теперь очень опасно и дорого — штрафы за продажу немаркированных товаров ого-го. Между прочим для их продажи и применять то ЕНВД нельзя, а согласно честолюбивым планам правительства маркировка скоро охватит буквально все товары на рынке.
Ну не бывает так, чтобы раз — и нет никаких изменений в действующих отчетах с нового года. Законодатели стараются, ночей не спят — улучшают и адаптируют, рационализируют и...в общем добавляют бухгалтерам работы.
Что же меняется в отчетах в 2021 году:
• Логично, что немного другим станет РСВ, ведь в него войдут данные о среднесписочной численности, а еще будут учтены изменения в расчете взносов для МСП (пониженные и нулевые ставки). Соответствующий законопроект ждет отправки в Минюст.
• В этом году представители малого бизнеса могли сдавать бухгалтерскую отчетность на бумаге, все остальные перешли на электронный формат. Начиная с отчетности за 2020 год СМП утрачивают это право. Есть хорошая новость — до 1 июля 2021 года продлили пилотный проект по представлению налоговой и бухгалтерской отчётности через сайт ФНС (Приказ ФНС от 09.06.2020 № ЕД-7-6/380@).
• Налоговая служба решила внести поправки в порядок заполнения декларации по НДС. Будут изменены и внесены новые коды операций.
К примеру, появятся вот такие:
• 1011451 — передача на безвозмездной основе имущества в собственность РФ для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике;
• 1011208 — реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами;
• 1011446 — реализация услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках непосредственно в международных аэропортах РФ, по перечню, утверждаемому Правительством РФ и другие.
Предполагается, что новый порядок начнет действовать с отчетности за 1 квартал 2021 года.
В этом году тех, кто сдавал не вовремя или с ошибками форму СЗВ-ТД, не наказывали. Теперь этому празднику придет конец — с 1 января 2021 года введен штраф по КоАП — от 300 до 500 рублей на должностное лицо за несдачу отчета или подачу некорректных сведений (пункт 8 статьи 1 Закона № 90-ФЗ от 01.04.2020).
Наконец, в предстоящем году нас ждут довольно глобальные перемены.
Объединятся расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ — за 2020 год нужно будет сдавать эдакий отчет-симбиот в котором будут данные по каждому сотруднику. Срок — до 1 марта года, следующего за отчетным.
При этом остаются неизменными квартальные отчеты 6-НДФЛ (обрадовались, да, думали раз в год отчитываться?).
Утверждена новая форма декларации для налога на имущество организаций. Она будет применяться уже при сдаче отчета за 2020 год. Изменения внесены в связи с предоставлением поддержки из-за распространения коронавируса. В частности выделены особые категории налогоплательщиков — льготников и добавлен признак исчисления суммы налога лицом, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений (Приказ ФНС России от 28 июля 2020 года № ЕД-7-21/475@).
Изменится декларация для УСН — с отчетного периода за 2020 год предполагается ввести новую форму (пока это только законопроект). Это связано с предоставлением льготных ставок по налогу, предусмотренных местным законодательством.
Кроме того на стадии второго чтения находится законопроект, касающийся упрощенки. Предполагается отмена декларации для отдельной категории налогоплательщиков — тех, кто будет применять особый режим «УСН-онлайн». Для таких счастливчиков ФНС сама рассчитает налог на основании данных онлайн-касс, сдавать декларацию не придется вообще. Повторимся, что пока это законопроект, застрявший во втором чтении еще в апреле 2020 года.
Налоговая отчетность на УСН в 2020-2021 годах
С 2021 года по УСН вводятся переходные положения для тех, кто в течение года превысил лимиты по доходам и (или) численности, чтобы они могли не слетать с упрощенки сразу. Это будет 200 млн. руб. и 130 человек соответственно (закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ).
При выходе из лимитов налог придется платить по повышенным ставкам: 8 вместо 6% при УСН с объектом «доходы» и 20 вместо 15% при УСН «доходы минус расходы».
Использовать повышенные ставки нужно будет с того квартала, в котором:
• доходы превысили 150 млн. руб.;
• или (и) численность превысила 100 человек.
Если доходы вырастут за 200 млн. руб., а численность за 130 человек, тут уже придется со спецрежимом распрощаться.
Определять аванс за переходный период нужно будет с зачетом авансов, уплаченных ранее по обычным ставкам (т. е. корректировать уже уплаченные суммы не придется).
Вернуться к обычным ставкам будет возможно уже в следующем году, при условии, что доходы и численность в нем будут в рамках лимитов.
Также законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ:
• продлевается право регионов вводить налоговые каникулы для ИП — до 01.01.2024;
• для УСН "доходы минус расходы" закрепляется положение о том, что если по итогам отчетного или налогового периода расходы превышают доходы, налоговая база в этом периоде принимается равной нулю. Право переносить убытки на будущее (для "доходно-расходной" УСН) сохраняется.
Штраф за несдачу отчетности в налоговую в 2020-2021 годах
Все организации обязаны сдавать в ФНС налоговую отчётность. Но бывает, что организация просрочила срок сдачи. Неважно по какой причине это произошло — забыли, не успели или не знали. В любом случае это считается нарушением законодательства и организацию привлекут к налоговой ответственности.
Ответственность за несвоевременную сдачу налоговой отчётности состоит из трех частей:
• административный штраф на руководителя или другое должностное лицо. Налоговики могут выписать предупреждение или наложить штраф — 300-500 рублей за каждый отчёт;
• штраф на компанию. 5% от суммы налога, указанной в декларации, но не уплаченной в срок, за каждый месяц просрочки. Максимум — 30%, минимум — 1 000 рублей. Штраф начисляется за каждый месяц просрочки независимо от того, на сколько дней организация опоздала со сдачей отчётности — на один день или на целый месяц. Если весь налог заплатили вовремя, а декларацию не сдали, штраф будет 1 000 рублей;
• блокировка расчётного счёта. Операции по счетам приостановят, если задержать отчётность на 10 рабочих дней и более.
Налоговики могут уменьшить сумму штрафа за налоговые правонарушения, если у организации есть смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).
Налоговые декларации, в которых отсутствует налоговая база, считаются нулевыми. Если организация не вела деятельность, не получала дохода, но является плательщиком налога, нужно сдать нулевую декларацию. За несдачу полагается штраф — 1 000 рублей. Платить придётся за каждую несданную отчётность.
Каждый работодатель в 2020-2021 годах сдает персонифицированные сведения о сотрудниках. Сюда входят отчёты СЗВ-М, СЗВ-стаж и СЗВ-ТД. Если в компании трудится более 25 человек, все эти отчёты работодатель обязан сдавать только в электронном формате. Если отчёт будет на бумаге, его оштрафуют на 1 000 рублей за каждую форму (ч. 4 ст. 17 закона 27-ФЗ).
Другие штрафы:
• СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Организацию оштрафуют, если она сдаст эти отчёты позже срока. Размер штрафа — 500 руб. за каждого сотрудника. Если отчёт сдали вовремя, но кого-то из персонала пропустили, штраф — 500 руб. за каждого «потерянного» человека. Когда отчёт сдали своевременно, но указали ошибочные данные, например, неверный СНИЛС, штраф прежний — 500 руб. за каждого сотрудника с ошибкой. Должностное лицо оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.33.2 КоАП РФ). Кроме того, если не выдать сотруднику копию СЗВ-СТАЖ при увольнении, работодателю грозит штраф по п. 1 ст. 5.27 КоАП. Сумма штрафа от 1 000 до 5 000 руб. на должностных лиц и ИП, и от 30 000 до 50 000 руб. на организацию.
• СЗВ-ТД. За несдачу, нарушение сроков сдачи или ошибки в СЗВ-ТД в 2020 году пока не штрафуют. Ответственность, которая предусмотрена в законе № 27-ФЗ за подобные нарушения для персонифицированной отчетности, на СЗВ-ТД не распространяется. С 1 января 2021 года ответственность за непредставление, нарушение сроков или ошибки в СЗВ-ТД будет установлена в КоАП. Но если из-за того, что работодатель не сдал СЗВ-ТД или сдал с ошибками, сотрудник не сможет устроиться на работу, работодателя могут обязать компенсировать сотруднику потери (ст. 234 ТК РФ).
За несвоевременную сдачу РСВ организацию накажут по ст. 119 НК РФ. Размер штрафа равен 5% от суммы взносов, указанных в отчёте, но не уплаченных в срок. Минимальный штраф 1 000 рублей. Верхняя граница штрафа — 30%. Штраф начисляется за каждый месяц просрочки, включая день подачи расчёта.
При подсчёте штрафов налоговые инспекторы вычитают сумму взносов, которые были вовремя перечислены в бюджет. Так, если организация оплатила все взносы вовремя, она обойдётся минимальным штрафом в 1 000 рублей.
Если организация опоздает с предоставлением РСВ на 10 рабочих дней и более, ФНС может заблокировать движения по расчётному счёту. Кроме того, руководителю выпишут предупреждение или оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей.
Штраф за несдачу справки-подтверждения в ФСС не предусмотрен. При этом у организации могут возникнуть другие негативные последствия. Если до 15-го апреля не представить в ФСС нужные документы, в ФСС на текущий год установят тарифы страхования от несчастных случаев по тому коду ОКВЭД из указанных в ЕГРЮЛ, который имеет наивысший класс профессионального риска. И доначислит взносы с начала календарного года. Таким образом, без последствий не подтверждать основной вид деятельности могут только организации, у которых и так основной ОКВЭД имеет наивысший класс риска среди остальных.
Если налоговый агент не сдал расчёт вовремя или прислал с опозданием, штраф составит 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчёта в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК). При задержке со сдачей формы 6-НДФЛ на 10 рабочих дней и более, организации грозит блокировка банковского счёта.
Если инспекторы нашли в расчёте недостоверные сведения, выпишут штраф — 500 рублей. Сумма штрафа не зависит от количества ошибок в отчете. Важен сам факт предоставления 6-НДФЛ с ошибками. При этом, если организация сама обнаружила ошибку и сдала уточненный расчёт до того, как её нашли инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК).
Самые серьёзные штрафы — по статистическим отчетам. Так, если организация предоставила в Росстат недостоверные или неполные сведения, то заплатит:
• 20 000 — 70 000 рублей за первое нарушение;
• 100 000 — 150 000 рублей, если нарушение повторится.
Кроме того, есть давний, но еще действующий закон N 2761-I «Об ответственности за нарушение порядка представления государственной статистической отчётности». По статье 3 этого закона организация должна возместить органам статистики ущерб, если им придётся исправлять итоги сводной отчётности из-за того, что организация сдала искажённые данные или опоздала с отчётом.
Если организация вовремя не уплатила налоги и взносы или перечислила их не полностью, налоговики выпишут штраф по статье 122 НК РФ. Причиной для применения штрафа может быть занижение налоговой базы, неправильный расчёт суммы налога и другие неправомерные действия или бездействие организации.
Размер штрафа:
• 20% от суммы долга, если организация занизила налог без умысла. Например, бухгалтер из-за низкой квалификации неверно рассчитала налог;
• 40% от неуплаченной суммы, если налог занизили умышленно. Например, компания использовала фирму-однодневку. Если инспекторы это докажут, штраф с 20% увеличится до 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Кроме штрафа, налоговая инспекция начнёт начислять пени за каждый календарный день просрочки. За первые 30 дней пени составляют 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ. Начиная с 31-го дня пени увеличиваются в 2 раза. Суммарно размер пеней не может быть больше самой недоимки.
Организации могут сдавать декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на бумаге — через представителя или по почте. В некоторых случаях компании обязаны предоставлять отчётность только в электронном виде.
Например, если:
• среднесписочная численность сотрудников — действующих и вновь созданных больше 100 человек;
• уплачивают НДС, в том числе как налоговый агент;
• являются крупнейшим налогоплательщиком с любой численностью сотрудников;
• сдают отчёты по форме 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, РСВ и количество работников превышает 25 человек.
Если организация не соблюдает установленный способ сдачи отчётности и вместо электронного формата присылает бумажный, её привлекут к ответственности. Размер штрафа составляет 200 рублей за каждую декларацию или расчёт, сданные не тем способом. Об этом говорится в статье 119.1 НК.
В некоторых случаях налоговая инспекция может запросить у организации документы — счета-фактуры, накладные, акты приема-передачи или договор по сделке с конкретным контрагентом. Обычно инспекторы запрашивают их в ходе проверок — камеральных, выездных, встречных.
Если организация не ответит вовремя на запрос инспекции, её оштрафуют согласно ст. 126 НК РФ. При этом штраф предусмотрен за разные виды нарушения — если организация не предоставила документы или не сообщила нужные сведения.
За непредставление сведений в срок с организации взыщут 200 рублей за каждый документ. Если компания отказалась передать нужные документы или предоставила документы с заведомо недостоверными сведениями, её ждет штраф — 10 000 рублей. Привлекут к ответственности и должностное лицо. Сумма штрафа — 300-500 рублей.
За несвоевременное предоставление информации (это не касается документов), с организации взыщут 5000 рублей при первом нарушении и 20 000 рублей — при повторном в течение одного календарного года.
Нулевая налоговая отчетность в 2020-2021 годах
В бизнесе случаются и простои. И происходит это по различным причинам – экономическим, техническим, чрезвычайным обстоятельствам. Но, несмотря на временную приостановку деятельности, компании все равно должны сдавать отчетность в налоговую инспекцию и другие контролирующие органы. Такая отчетность называется нулевой. Однако, несмотря на свое название, «нулевка» может содержать сведения. К примеру, в бухгалтерском балансе всегда указываются суммы уставного капитала, источники его формирования. На самом деле нулевая отчетность представляет собой обязательный комплект документов, включающий налоговую и бухгалтерскую отчетность с большинством нулевых показателей.
А теперь конкретно, в какой ситуации подаются «нулевки»? Такое происходит, когда:
• в компании нет сотрудников, и зарплата не начисляется, руководитель находится в неоплачиваемом отпуске;
• нет никакой деятельности: договоры не заключаются, товары не доставляются, услуги или работы не ведутся, даже если они оплачены раньше;
• нет никаких оборотов по расчетному счету.
Единая упрощенная декларация в 2020-2021 годах заменяет несколько нулевых налоговых отчетов, подаваемых в ИФНС. Это форма КНД 1151085.
Но ее использовать можно только при условии, что у компании:
• не было движения денег по расчетным счетам или кассе за отчетный период;
• отсутствовали налогооблагаемые объекты.
В том случае, если компания даже при отсутствии деятельности выплачивала какие-либо вознаграждения физическим лицам, она должна представить в налоговую инспекцию отчетность по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ, справки 2-НДФЛ).
Перечень нулевых отчетов для компании на УСН практически тот же, что и для налогоплательщика на ОСНО. Основные отличия заключаются в том, что не нужно подавать декларацию по налогу на прибыль и в большинстве случаев хозяйственной деятельности организациям на УСН не надо отчитываться по НДС. Но «упрощенцам» необходимо сдать по итогам года до 31 марта следующего декларацию по УСН. Даже тем, кто зарегистрировался в самом конце декабря и номинально отработал 1-2 дня без оборотов, декларацию нужно представить в общем порядке.
Правила заполнения нулевой отчетности на УСН зависят от выбранного объекта налогообложения. Их два: доходы и доходы минус расходы. Для каждого варианта предусмотрены свои особенности по заполнению налоговой декларации.
Для УСН «Доходы»:
• в обязательном порядке заполняется титульный лист нулевой декларации, а также разделы 1.1 и 2.1;
• данные о налогоплательщике указываются по общим правилам;
• нулевая декларация подается в ИФНС по месту нахождения экономического субъекта.
Для УСН «Доходы минус расходы»:
• к заполнению обязателен титульный лист, а также разделы № 1.2 и 2.2 нулевой формы;
• если у компании имеются обособленные подразделения, то подавать отдельную декларацию по УСН не требуется;
• если у организации при отсутствии доходов есть расходы, сведения о них можно отразить в нулевой декларации в соответствии с данными бухгалтерского учета и/или по подтверждающим документам.
Для сдачи нулевой отчетности не предусмотрены специальные даты. Все «нулевки» подаются в те же сроки, что и обычные налоговые декларации. За несвоевременную подачу нулевых деклараций предусмотрены штрафы.
Налоговая отчетность ОСНО в 2020-2021 годах
Организации на ОСНО в 2020-2021 годах формируют бухгалтерскую отчётность, налоговую отчётность, отчётность во внебюджетные фонды и территориальные органы статистики.
Годовая отчётность организаций, которые не относятся к малым предприятиям, включает:
• бухгалтерский баланс;
• отчёт о финансовых результатах;
• приложения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах (отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств, иные пояснения).
Малые предприятия (в том числе микропредприятия), вправе формировать бухгалтерскую отчетность (включая годовую) в упрощенном порядке.
• налоговая инспекция по месту нахождения (регистрации) организации;
• территориальное отделение Росстата;
• иные заинтересованные пользователи в соответствии с требованиями законодательства.
Налоговая отчётность включает в себя необходимые документы по тем налогам, которые организация обязана уплачивать в качестве плательщика или налогового агента.
В состав налоговой отчётности входят:
• декларации (расчёты) по налогам (сборам), подлежащим уплате по итогам налогового периода;
• расчёты авансовых платежей по налогам, для которых налоговым периодом является календарный год (например, по налогу на прибыль, налогу на имущество);
• сведения о доходах физических лиц (справка по форме 2-НДФЛ; реестр сведений о доходах, выплаченных физическим лицам);
• сведения о средней численности работников;
• налоговые расчёты о доходах, выплаченных иностранным организациям.
Относящаяся к ФСС:
• расчёт взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• отчёт об использовании сумм взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников (согласно приложению 1 к письму ФСС РФ №17-03-18/05-7094).
Относящаяся к ПФР:
• расчёт взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
• сведения персонифицированного учёта;
• относящаяся к территориальным органам статистики:
• бухгалтерская отчётность;
• отчёты по формам федерального статистического наблюдения (состав и периодичность представления зависят от характеристики организации и вида осуществляемой деятельности).
Налоговая отчетность по страховым взносам в 2020-2021 годах
ФНС подготовила поправки в форму расчета по страховым взносам. Проект соответствующего приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.
Напомним, действующая форма расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения утверждены приказом № ММВ-7-11/470@.
Как поясняют в ФНС РФ, проект приказа приводит форму расчета по страховым взносам в соответствие с поправками в НК РФ, внесенными Федеральными законами от 28.01.2020 № 5-ФЗ, от 01.04.2020 № 102 - ФЗ и от 08.06.2020 № 172-ФЗ.
Напомним, Федеральный закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ внес в статью 80 НК РФ поправки, позволяющие плательщикам страховых взносов сдавать сведения о среднесписочной численности работников в составе расчета по страховым взносам за очередной расчетный период. Новые нормы вступят в силу с 1 января 2021 года и будут применяться с представления расчета по страховым взносам за 2020 год.
С 1 апреля 2020 года Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ снизил с 30 до 15% для субъектов малого и среднего предпринимательства совокупный тариф страховых взносов на выплаты работникам, которые по итогам месяца превышают МРОТ. Поправки были внесены в статью 427 НК РФ.
Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ внес поправки в НК РФ, которые устанавливают нулевые тарифы страховых взносов для социально ориентированных НКО и работодателей (организации и ИП), включенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса.
Предполагается, что обновленная форма расчета по страховым взносам вступит в силу с отчетности за 2020 год, но не ранее 1 января 2021 года.
Налоговая отчетность СНТ в 2020-2021 годах
Микропредприятие при этом — вид малых предприятий. СНТ попадает под определение «микропредприятие» в том случае, если среднесписочная численность работников за прошедший год не превышает 15 человек, а доход — 120 млн. руб. Безусловно все СНТ по логике вещей должны быть микропредприятиями. Но, если проверить статус Вашего СНТ в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства на сайте налоговой инспекции, вероятность, что Вы его там найдете минимальна.
Поэтому, вероятнее всего, большую часть СНТ отсрочка до 2021 года может не коснуться, и отчеты в электронном виде сдавать придется уже в январе 2020 года.
На самом деле все не так сложно и плохо, как кажется.
Чтоб сдать отчет в 2020-2021 годах в электронном виде, Вам понадобятся:
1. Сам файл отчета в специальном формате. В таком виде он выгружается из специализированных бухгалтерских программ. Если таковой у Вас нет, то цифры можно заполнить непосредственно в сервисе, через который Вы будете сдавать отёчность.
2. Выбрать оператора электронного документооборота. Дачный бухгалтер отдает предпочтение СБИС (ООО «Компания «Тензор»). На самом деле операторов много, полный список можно найти на сайте ФНС или на информационных стендах Вашей налоговой инспекции.
3. Приобрести право пользования программным продуктом — «кабинетом» (назовем его так для простоты понимания) у выбранного оператора электронного документооборота. Каждый оператор предлагает на выбор несколько тарифов. Каждый тариф, в свою очередь, предполагает различные возможности. Например, СБИС предлагает два тарифа (из тех, что оптимальны для СНТ). Первый (минимальный) обойдется приблизительно в 3500 в год, второй (расширенный) около 7000 в год. Цена зависит от региона, поэтому «около». Минимальный тариф в данном случае позволит сдать отчетность в ФСС, ПФР, Росстат и ФНС. Расширенный позволит не только сдать отчеты, но и ответить на запросы, требования, уведомления, запросить акт сверки и получить на него ответ в тот же день и многое другое. По статистике 8 из 10 клиентов переходят на расширенный тариф с третьего месяца пользования сервисом.
4. Выпуск ЭЦП (электронно-цифровая подпись). По сути ЭЦП - это файл, записанный на носитель (токен), символизирует подпись руководителя организации. В нашем случае председателя товарищества. ЭЦП еще называют ключом. Для его выпуска, представитель выбранного Вами оператора, потребует паспорт, СНИЛС председателя, ИНН, ОГРН Товарищества, попросит подписать заявление на выпуск ключа.
5. Счет за право пользования программным продуктом оплачен, ключ выпущен. Далее звоним в техподдержку, которая удаленно на Ваш компьютер установит плагин, необходимый для работы сервиса.
6. Пользуемся «благами цивилизации». Сервисы бывают как браузерными (т.е. открываются в браузере по определенной ссылке), так и в виде специальной программы, устанавливаемой на ПК. В любом случае они представляют собой нечто похожее на электронную почту. Выбираем получателя, загружаем файл отчета, нажимаем «подписать» (при этом используем токен с ключом), затем «отправить». От получателя ждем результат: отчет получен, отчет принят. Если отчет не принят, то в протоколе указывается, почему он не принят. Устраняем недостатки и отправляем отчет еще раз.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
