Налоговый кодекс (ст. 107) определяет, что любые физические, юридические лица, которые являются субъектами правоотношений, обязаны соблюдать существующие правила.
Граждане должны выполнять возлагаемые на них государством обязательства с 16 лет.
Именно с этого возраста допускается назначение наказания в случае нарушения установленных законодательством норм.
Ст. 108 регламентирует общие положения, касающиеся данного вопроса. Так, под неуплатой понимается намеренное игнорирование лицом, предприятием финансовых обязательств перед государством, установленных законом.
При этом правонарушением признается не только умышленное действие, но и умышленное бездействие.
Например, правонарушением является подача отчетных документов, в которых человек осознанно занижает суммы своих доходов с целью сокращения размера необходимых платежей.
В то же время намеренное игнорирование необходимости подачи декларации после получения дохода также относится к противоправному действию.
Налоговый кодекс четко определяет спектр деяний, за которые может быть назначена мера пресечения. Привлечение к ответственности по основаниям, непредусмотренным статьями документа, не допускается.
Решение о том, что действия человека носили противоправный характер, принимается уполномоченным органом по результатам проведенной проверки.
Это может быть выездная, камеральная проверка.
По итогам проверки выносится решение, которое передается на рассмотрение в суд. Судебная инстанция на основании предоставленных материалов дела определяет меру пресечения ответчику.
При наличии у обвиняемой в нарушениях стороны оснований для обжалования вынесенного должностными лицами решения допускается подача соответствующего иска в суд.
Следует отметить, что назначение наказаний возможно только в том случае, если действия должностных лиц осуществлялись в строгом соответствии с установленной законом процедурой.
Наличие нарушений со стороны представителей государственного органа может привести к обжалованию вынесенного решения. В этом случае гражданин, не выполнивший свои финансовые обязательства перед государством, не понесет наказания.
Размер неуплаты определяется в рамках трехлетнего периода.
В результате соответствующих расчетов выявляется общая величина сборов, подлежащих оплате за этот период.
Из этой величины вычленяется доля, которая не была оплачена.
Если невыплаченная доля оказывается крупной или особой крупной, наступает уголовная ответственность. Неуплата налогов в крупном размере — это сколько?
Для физических лиц:
1. Крупный долг — свыше 900 тысяч рублей, составляющих более 10% от общей величины всех подлежащих уплате сборов за трехлетний период. Также является значительной неуплата свыше 2 млн. 700 тыс. рублей вне зависимости от остальных факторов.
2. Особо крупный долг — более 4,5 млн. рублей, превышающих 20% от общей суммы. Или сумма, превышающая 13,5 миллионов.
Для юридических лиц:
1. Крупный долг — свыше 5 млн. рублей, составляющих более 25%. Или задолженность, превышающая 15 миллионов.
2. Особо крупный долг — более 15 млн. рублей, превышающих 50% от общей суммы. Или задолженность, превышающая 45 миллионов.
За неуплату положенных взносов может быть назначена налоговая, административная, уголовная ответственность.
Последствия наступают, если гражданин нарушил установленные соответствующим кодексом нормы.
Допускается только наложение штрафов, которые назначаются и рассчитываются государственным органом в соответствии с характером совершенного проступка (ст. 122 НК).
Минимальная сумма штрафа — 20% от величины невыплаченных взносов.
Назначенные к выплате суммы могут быть снижены или увеличены при наличии соответствующих оснований.
Так, обстоятельствами, позволяющими снизить размер штрафа, признаются тяжелые жизненные ситуации (болезнь виновного лица или его близких родственников, смерть близкого человека), совершение противоправных поступков под воздействием угроз и насилия, принудительное выполнение распоряжений вышестоящего руководства зависимым сотрудником и т.д.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Увеличение штрафа допускается, если виновное лицо или организация совершила проступок повторно. В этом случае подлежащая выплате сумма умножается на два.
Решение об изменении размера штрафных санкций в ту и в другую сторону принимает судебный орган, в который подается соответствующий иск заинтересованной стороной.
Административная ответственность наступает за деяния, которые не наносят существенного вреда обществу.
Если совершенное незначительное налоговое правонарушение не является преступлением, наказание назначается в соответствии со статьей КоАП.
Минимальный размер штрафа (ст. 15.6 КоАП), налагаемого на граждан — 100 тысяч рублей, на должностных лиц — 300 тысяч рублей.
Правоохранительные органы не обладают полномочиями для самостоятельного возбуждения уголовных дел против граждан, организаций, нарушивших налоговое законодательство.
Уголовное дело может быть возбуждено только на основании запроса налогового органа, который в результате проверки выявил нарушения определенного характера.
Инспекция может направить в следственные органы имеющуюся информацию только при наличии следующих оснований:
• невыплаченные долги достигают крупных, особо крупных размеров, указанных выше;
• решение о привлечении к налоговой ответственности принято, вступило в силу;
• виновное лицо получило уведомление необходимости погашения долга и назначенных штрафов;
• прошло 2 месяца после окончания срока, указанного в уведомлении.
Назначение меры пресечения виновным лицам происходит на основании соответствующих статей Уголовного кодекса (ст. 198, ст. 199).
Наказание может варьироваться от штрафа в 100 тысяч до 6 лет лишения свободы. Отягчающими обстоятельствами является совершение деяния группой лиц, в особом размере.
Важно учитывать, что с точки зрения уголовного законодательства наказанию за неуплату подлежат граждане и организации, которые намеренно не предоставили декларацию или указали в документе ложные сведения.
Если же указанные в декларации показатели соответствуют действительности и нарушение состоит только в дальнейшей их неуплате, то факт уклонения не присутствует.
Таким образом, невыплата положенных взносов в бюджет государства влечет за собой наступление последствий.
Уровень наказания, грозящего нарушителю, напрямую зависит от величины долга.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
