1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и статьями 264.1, 268.1, 274, 275.1, 275.2, 278.1, 278.2, 280 и 304 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта не распространяются на убытки, полученные
налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 процентов в случаях,
установленных пунктами 1.1, 1.3, 5, 5.1 статьи 284 настоящего Кодекса. Положения настоящего
пункта также не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или
иного выбытия указанных в статье 284.2 настоящего Кодекса акций (долей участия в уставном
капитале) российских организаций.
Положение настоящего пункта также не распространяется на убытки от участия в
инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик
присоединился к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного
товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.
1.1. Перенос на будущее убытков, полученных налогоплательщиком от операций в рамках
инвестиционного товарищества, осуществляется с учетом положений пункта 4 статьи 278.2
настоящего Кодекса.
2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет,
следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть
перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений
абзаца второго настоящего пункта.
Ограничение, установленное абзацем вторым настоящего пункта, не применяется в
отношении налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента промышленно-
производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой
экономической зоны.
Ограничение, установленное абзацем первым настоящего пункта, не применяется в
отношении налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, при
исчислении ими налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 275.2 настоящего
Кодекса.
3. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких
убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
4. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного
убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на
суммы ранее полученных убытков.
5. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации
налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях,
которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми
организациями до момента реорганизации.
6. В случае, если консолидированная группа налогоплательщиков понесла убыток (убытки)
в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, ответственный участник
такой группы вправе уменьшить консолидированную налоговую базу текущего налогового периода
на всю сумму убытка или на часть этой суммы.
Организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков,
после выхода из состава этой группы (прекращения действия этой группы):
1) не вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка,
полученного указанной группой в период ее действия (на часть этой суммы);
2) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка,
полученного указанной организацией по итогам налоговых периодов (на часть этой суммы), в
которых она не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и
на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей. При этом срок, предусмотренный пунктом
2 настоящей статьи, в течение которого налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка
на будущее, увеличивается на количество лет, в течение которых такой налогоплательщик являлся
участником консолидированной группы налогоплательщиков.
В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы
налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была реорганизована в форме
слияния или присоединения, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия
этой группы) эта организация вправе также уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного организациями (на часть этой суммы), правопреемником
которых является организация, вышедшая из состава группы, по итогам налоговых периодов, в
которых такие реорганизованные организации не являлись участниками консолидированной группы
налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей.
В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы
налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была вновь создана путем
разделения организации, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой
группы) эта организация также вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода
на сумму убытка, полученного организацией (на часть этой суммы), правопреемником которой
является организация, вышедшая из состава этой группы, по итогам налоговых периодов, в
которых такая реорганизованная организация не являлась участником консолидированной группы
налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, с учетом
статьи 50 настоящего Кодекса.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Комментарий к статье 283 НК РФ:
Статья 283 Налогового кодекса РФ позволяет организации списывать на расходы в течение последующих 10 лет убыток, полученный по итогам отчетного или налогового периода. До 2006 года сумма убытка, которую можно было списать в течение налогового периода, не должна была превышать 30 процентов прибыли за этот год.
С 1 января 2006 года ситуация изменилась. Из прибыли 2006 года можно исключить убытки прошлых лет в пределах 50 процентов налоговой базы текущего года. А с 2007 года налоговые убытки будут полностью списывать в уменьшение текущей прибыли. Таким образом, переносить на последующие годы придется лишь ту часть убытка, которая превышает прибыль текущего года, и, которую, соответственно, списать не удалось.
Обратите внимание: списать убыток в уменьшение прибыли можно и не дожидаясь конца года. Сделать это можно и по итогам каждого отчетного периода в течение года.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
