1. Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика,
плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной
форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления,
служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов,
а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты
(удержания и перечисления) налогов, сборов;
2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
2.1) контролировать исполнение банками обязанностей, установленных настоящим
Кодексом. Порядок контроля за исполнением банками обязанностей, установленных настоящим
Кодексом, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской
Федерации;
3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового
агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать,
что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы
налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с
уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой,
а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или
налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора
или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые
используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов
налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и
иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику
имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой
проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций;
8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их
представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и
контролировать выполнение указанных требований;
9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые
установлены настоящим Кодексом;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов
налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков
сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской
Федерации;
11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо
обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных
юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов
деятельности;
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
14) предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или
арбитражные суды иски (заявления):
о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом;
о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию
вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета
налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в
результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по
пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим
Кодексом.
3. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих
налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и
сборах.
4. Формы и форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых
налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых
законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного
документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также
порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких
документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам
связи утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены настоящим
Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий
в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы
налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно
под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме
по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота,
если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых
настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в
электронной форме, указанные документы передаются налоговым органом в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его
получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.
5. В случае направления документов, которые используются налоговыми органами при
реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах,
по почте такие документы направляются налоговым органом:
налогоплательщику - российской организации (ее филиалу, представительству) - по адресу
места ее нахождения (места нахождения ее филиала, представительства), содержащемуся в Едином
государственном реестре юридических лиц;
налогоплательщику - иностранной организации - по адресу места осуществления им
деятельности на территории Российской Федерации, содержащемуся в Едином государственном
реестре налогоплательщиков;
налогоплательщику - иностранной организации (за исключением международной организации, дипломатического представительства), не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через обособленное подразделение, - по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков;
налогоплательщику - иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство и имеющей на территории Российской Федерации объект недвижимого имущества на праве собственности, - по адресу места нахождения указанного объекта недвижимого имущества или по предоставленному налоговому органу адресу;
налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся
частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не
являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства
(места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления
документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре
налогоплательщиков.
Форма заявления о предоставлении налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Комментарий к статье 31 НК РФ:
1. В соответствии с п. 1 ст. 7 Закона РФ "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставляется право:
- производить в органах государственной власти и органах местного самоуправления, организациях, у граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет; получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке;
- осуществлять контроль за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, которые определяются законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, проверять документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок, проводить проверки выдачи кассовых чеков, налагать штрафы на организации, а также на индивидуальных предпринимателей за нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт;
- получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения.
Должностные лица налогового органа обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций;
- обследовать с соблюдением соответствующих правил при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан. В случаях отказа граждан допустить должностных лиц налоговых органов к обследованию указанных помещений налоговые органы вправе определять облагаемый доход таких лиц на основании документов, свидетельствующих о получении ими доходов, и с учетом обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью;
- требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых предприятий, учреждений, организаций, а также от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение;
- приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) налоговым органам и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет;
- изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов, фиксации их содержания. Объем и состав изымаемых документов определяются инструкцией Минфина России.
Основанием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налогового органа:
- выносить решения о привлечении органов, организаций и граждан к ответственности за совершение налоговых правонарушений в порядке, установленном Кодексом;
- взыскивать недоимки по налогам и взыскивать пени в порядке, установленном Кодексом;
- возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке заниматься индивидуальной трудовой деятельностью;
- предъявлять в суде и арбитражном суде иски:
о ликвидации предприятия любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации, о признании регистрации предприятия недействительной в случае нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях;
о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;
о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий;
- создавать на период погашения задолженности по налогам налоговые посты в организациях, имеющих трехмесячную и более задолженность, в целях обеспечения контроля за ее погашением.
Согласно ст. 8 Закона РФ "О налоговых органах Российской Федерации" права налоговых органов, предусмотренные п. 1 - 7 ст. 7 Закона, предоставляются должностным лицам этих налоговых органов, а права, предусмотренные п. 8 - 13, - только начальникам налоговых органов и их заместителям.
В пункте 3 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений Кодекса, на конкретном примере показано, что требование о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам, числящейся за организацией, являющейся зависимым (дочерним) обществом (предприятием), на основании подп. 16 п. 1 ст. 31 Кодекса может быть предъявлено налоговым органом только к коммерческой организации.
2. Согласно п. 2 ст. 31 Кодекса налоговые органы осуществляют также другие права, нежели перечисленные в п. 1 комментируемой статьи. Права налоговых органов, как следует из п. 2 комментируемой статьи, должны быть предусмотрены Кодексом.
3. В соответствии с п. 3 ст. 31 Кодекса вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах. Это же право вышестоящих налоговых органов закреплено в ст. 9 Закона РФ "О налоговых органах Российской Федерации".
Указанное право может быть реализовано в порядке ст. 140 Кодекса при рассмотрении жалобы вышестоящим налоговым органом. Согласно п. 2 ст. 141 Кодекса в случае, если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют законодательству Российской Федерации, указанный налоговый орган вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действия (см. комментарии к ст. 140 и 141 Кодекса).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
