Главная » Налоги »
Нулевая ставка НДС в 2020-2021 годах
Нулевая ставка НДС в 2020-2021 годах
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Одним из видов налогов, которые приходится уплачивать предпринимателям, является налог на добавленную стоимость – НДС. В России используются различные размеры ставок этого налога, среди которых есть нулевая ставка. В 2020 г. вступили в силу изменения в Налоговом кодексе, касающиеся применения нулевой ставки НДС. О том, когда можно применять нулевую ставку НДС и как это следует делать в текущем и следующем году, говорится в нашем материале.
Нулевая ставка НДС и ее применение компаниями в 2020 году
Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из видов косвенных налогов, применяющихся в РФ. Его должны уплачивать юридические лица, организации и ИП, занимающиеся продажей товаров и сырья, предоставлением определенных услуг, проведением финансовых операций.
НДС включается в цену реализуемых розничным покупателям товаров, поэтому фактически этот налог платят люди, которые приобретают товары.
Использование нулевой ставки НДС нельзя считать освобождением от уплаты данного налога. Такая ставка показывает, что тот, кто применяет эту ставку, действительно является плательщиком НДС и обязан сдавать декларации, а также может рассчитывать на вычет по входному налогу на добавленную стоимость.
Нулевая ставка НДС применяется компаниями имеющих стратегическое значение сырьевых и энергетических отраслей, которые специализируются на логистике, связанной с импортом разных видов продукции и сырья.
В частности 0% НДС действует, например, для следующих товаров и услуг:
- товары, которые экспортируются по условиям свободной таможенной зоны;
- международные перевозки любым транспортом в конечный пункт, расположенный за границей;
- транспортировка нефти и газа по трубопроводам;
- обеспечение транспортом и контейнерами логистических операций компаний, зарегистрированных за границей;
- космическая отрасль, реализация продукции и услуг, необходимых для ее обслуживания;
- продукция и услуги для обслуживания иностранных дипломатических представительств;
- передача для использования судоходного транспорта, созданного и зарегистрированного в России.
В перечень продукции и услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, входят и другие их виды.
В основном нулевая ставка НДС касается экспорта и нужна для создания более выгодных условий для российских организаций. Также она применяется в стратегически важных областях деятельности.
Нулевая ставка НДС используется чаще всего при экспортных операциях и оказании услуг по перевозке товаров, пассажиров и багажа.
В 2020 г. по нулевой ставке НДС, как и в предшествующие годы, начисляется при экспорте компаниями товаров.
Использование такой ставки требует обоснования. С этой целью экспортер обязан предоставить пакет подтверждающих факт экспорта документов, а также сдать в налоговую инспекцию вместе с документами декларацию по НДС с заполненными соответствующими разделами.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Операции по экспорту находят отражение в регистрах в налоговом учете компаний. Для них есть специальные разделы в налоговой декларации (с 4 по 6). Каждому виду экспортных операций отводится отдельный регистр.
С начала 2020 г. в число льготных операций с применением нулевой ставки НДС вошли операции по импорту и реализации гражданских самолетов и связанных с ними различных видов имущества.
Если до 2020 г. нулевую ставку НДС можно было использовать только международным перевозчикам товаров, то теперь нулевой ставкой облагаются услуги компаний, перегоняющих железнодорожные составы и контейнеры.
Авиационные компании получили возможность использовать нулевую ставку НДС при продаже гражданских воздушных судов, оказании услуг и работ по их изготовлению и ремонту, передаче в аренду или в лизинг.
При предоставлении воздушных судов в аренду (лизинг) существуют ограничения по срокам регистрации их в государственном реестре воздушных судов РФ. Если за 90 календарных дней арендатор или получатель судна в лизинг не зарегистрировал его, надо будет платить НДС по ставке 20%.
При исключении воздушного судна из реестра ставка в 20 % должна будет применяться собственником воздушного судна кроме случаев, когда судно было списано или снято с эксплуатации из-за невозможности дальнейшего использования либо было реализовано зарубежному собственнику и вывезено из России.
Если исключение из реестра произошло при реализации гражданского судна на территории России после 1 января 2020 г. также НДС начисляется по ставке 20%.
Ставку НДС в 0% в 2020 г можно применять при транзитных перевозках пустых контейнеров и вагонов.
По некоторым операциям существует возможность отказа от применения нулевой ставки НДС.
С начала 2021 г. Минкомсвязи России предлагает отменить применение нулевой ставки НДС при продаже исключительных прав на программное обеспечение и прав пользования им на основании лицензии.
Это может дать бюджету дополнительно более 42 млрд. руб. за 2021 г. При этом предусматривается возможность получения субсидии в 11, 4 млрд. руб. на 2021 г. компаниями, софт которых включен в реестр российского программного обеспечения.
По заявлению специалистов, использование нулевой ставки НДС нередко ведет к разрывам в цепочках налогоплательщиков и двойному обложению, не позволяет учитывать существование многих видов передачи результатов разработки программного обеспечения.
Обоснование применения нулевой ставки НДС по новым правилам
Применение ставки НДС в 0% позволяет не начислять данный налог при реализации товаров и услуг и возмещать налог, который был раньше предъявлен продавцу производителями или поставщиками направляемых на экспорт товаров и услуг.
Однако для того, чтобы воспользоваться такой возможностью, надо обязательно подтвердить нулевую ставку пакетом документов, по которым видно, что проводимые операции соответствуют требованиям законов.
На сбор подтверждающих документов компании дается 180 календарных дней, которые начинают отсчитываться с того дня, когда товар был помещен под таможенную экспортную процедуру.
Начиная с апреля 2020 г. применяется упрощенный порядок подтверждения использования нулевой ставки НДС. В случае вывоза товаров на пределы ЕАЭС в целях подтверждения достаточно предоставить декларацию с отметкой таможни.
При поставке в ЕАЭС надо предоставлять транспортные документы и документы, сопровождающие товары. Если товар отправляется в качестве экспресс – груза, сдаются электронные реестры данных из деклараций.
Из практики видно, что изменения в правила расчета НДС вносятся ежеквартально. С 1 апреля 2020 г., например, уточнен порядок подтверждения нулевой ставки НДС для операций по экспорту товаров по почте и вывозу припасов.
С 1 апреля 2020 г. применяется упрощенный порядок подтверждения нулевой ставки НДС розничными экспортерами, отправляющими товары по международной почте или как экспресс – груз.
Если товары доставляются за рубеж с помощью международной почты, надо предоставить данные из деклараций на товары или из таможенных деклараций CN 23 в форме электронного реестра. Аналогично предоставляется информация из деклараций на экспресс – грузы.
Переход на электронную форму декларирования товаров позволит налогоплательщикам сделать весь процесс подготовки налоговой отчетности по экспорту автоматизированным. Это наиболее актуально при осуществлении дистанционной торговли, с присущим ей большим числом отгрузок с невысокой стоимостью.
К подтверждающим нулевую ставку НДС при экспорте товаров и услуг документам относятся:
- контракт или его копия. В случае наличия в документе информации, относящейся к государственной тайне, надо предоставить выдержки из контракта, в которых отражены такие показатели сделки, как ассортимент товаров (услуг), стоимость, сроки, специфические черты процесса;
- таможенная декларация (копия этого документа или реестры);
- копии транспортных документов и документов, сопровождающих товары, либо других применяемых видов документации с обязательными отметками, сделанными органами таможни (либо реестры данных документов).
При экспорте товаров из России за рубеж через страну – члена ЕЭС, к основному пакету документов добавлять какие-либо дополнительные для удостоверения факта вывоза товара за границы страны – члена ЕЭС не требуется. При этом дата пересечения границ такой страны не оказывает влияния на дату установления налогооблагаемой базы.
Для подтверждения факта экспорта в страну – участницу ЕЭС применяется особый порядок. Он состоит в том, что необходимо получить от покупателя заявление о выплате косвенных налогов и приложить его к декларации. С переходом на электронный документооборот между налоговыми и таможенными органами стран ЕАЭС эта процедура упрощается.
Если предъявить неполный пакет подтверждающих документов, налоговый орган расценит это как нарушение сроков подтверждения права применять нулевую ставку НДС, что приведет к начислению компании налога по действующей на дату отгрузки товара ставке (с учетом полагающихся вычетов), а также начислению пени.
Возможность снова применять нулевую ставку по НДС появится после дополнения пакета документов и передачи этого пакета в ИФНС. Но пени в любом случае придется уплатить.
Чтобы подтвердить применение нулевой ставки НДС при отправке товара международной почтой или с курьером (экспресс – грузом) в условиях вступления с 1 апреля 2020 г. изменений в налоговом кодексе, розничному экспортеру надо предъявить:
- электронные реестры данных из деклараций на товары или таможенных деклараций в случае отправления по международной почте;
- электронные реестры данных из деклараций на товары для экспресс-грузов, если товар доставляется международной курьерской службой.
Реестры создаются в электронной форме.
Реестр данных таможенных деклараций содержит следующую информацию:
- сведения об отправителе – ИНН / КПП, ФИО, реквизиты фирмы;
- регистрационный номер таможенной декларации;
- идентификатор отправления;
- размер налоговой базы.
Федеральная налоговая служба РФ подготовила формы реестров:
- таможенных деклараций;
- документов подтверждения услуг по транспортировке нефти, природного газа и нефтепродуктов;
- транспортных и сопровождающих товары, а также других документов для случаев перевозки товаров автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским и речным транспортом;
- перевозочных документов.
Кроме того, определен порядок заполнения данных документов и их предъявления в налоговые органы.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
