При прекращении деятельности организации предстоит уволить сотрудников, рассчитаться по своим долгам и отчитаться перед контролирующими органами. Помимо налоговых деклараций, необходимо подавать в ИФНС, ПФР и ФСС отчетность по уволенным сотрудникам. Кроме того, предстоит дважды направить в налоговый орган баланс, каждый раз утверждая его общим собранием участников.
Деятельность компании может завершаться по разным причинам — добровольно, из-за несостоятельности, по решению суда. Ликвидация означает исключение ООО из Единого государственного реестра юридических лиц и прекращение его существования как хозяйствующего субъекта.
При закрытии компании нужно отчитаться за последний налоговый период. Это год с 1 января по дату, когда юридическое лицо ликвидировано, то есть исключено из ЕГРЮЛ (пункт 3 статьи 55 НК РФ).
Чтобы понять, когда в 2020-2021 годах сдавать отчетность при ликвидации ООО, отметим основные этапы этого процесса (статья 63 ГК РФ):
• подготовка, в том числе увольнение работников;
• принятие решения о прекращении деятельности и формирование ликвидационной комиссии;
• сообщение о предстоящем закрытии в ИФНС (форма 15001 из приказа ФНС № ММВ-7-6/25@);
• публикация информации о закрытии ООО в СМИ («Вестник государственной регистрации»), а также направление уведомления каждому кредитору;
• составление промежуточного ликвидационного баланса;
• подача в ИФНС пакета документов для закрытия фирмы (в том числе формы 16001 из упомянутого приказа № ММВ-7-6/25);
• получение документов о том, что компания ликвидирована.
В процессе прекращения своей деятельности ООО должно подать всю отчетность, какую сдавало в период нормального функционирования.
Особенность заключается в двух моментах:
• декларации, расчеты и прочие формы подаются в иные сроки;
• при заполнении банков нужно указать, что они подаются в связи с прекращением деятельности.
Все формы, которые предстоит сдать, можно поделить на 3 части: отчеты за работников, налоговая и бухгалтерская отчетность.
Фирма должна уведомить сотрудников о предстоящем прекращении деятельности не позднее, чем за 2 месяца до того, как начнется процесс закрытия. Когда они уволены, необходимо отчитаться в ФНС и фонды. Конкретные сроки подачи форм при ликвидации в законодательстве не прописаны.
Источник: Налоговый кодекс, закон № 27-ФЗ, закон № 125-ФЗ.
В статье 230 НК РФ, которая регулирует отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, не сказано, в какой именно момент их нужно подать при прекращении деятельности ЮЛ. На практике их подают после увольнения работников и до того, как в ИФНС будет представлено заявление по форме 16001. Это связано с тем, что вся отчетность должна быть подана до ликвидации.
Ликвидируемая организация должна подать отчетность в соответствии со своим налоговым режимом. Опять же, Налоговый кодекс не содержит указания на сроки, когда должна быть подана та или иная декларация при прекращении деятельности юридического лица. На первый взгляд из этого следует, что отчитываться нужно в обычные сроки.
Однако это невозможно, поскольку крайние даты представления налоговой отчетности всегда приходятся уже на следующий квартал или год. Получается, что сначала компания закрывается, а после этого несуществующее более юридическое лицо подает налоговую декларацию. Конечно же, на практике в ИФНС подробный отчет просто не примут.
Поэтому все отчеты по налогам компании нужно подать не позднее даты ее исключения из реестра. Об этом сказано, в частности, в письме ФНС № 02-6-10/55@. В нем содержатся разъяснения в отношении налога при УСН, но та же самая логика применима и к другим отчетам.
В соответствии со статьей 8 закон № 129-ФЗ, регистрация закрытия ООО производится в срок не более 5 рабочих дней с момента предоставления пакета документов. Такая формулировка означает, что точно определить дату ликвидации невозможно. Поэтому разумно представить в ИФНС все декларации до того, как будет подана форма 16001 и сопутствующие ей документы.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
При закрытии ООО в любой декларации указываются особые коды, означающие, что она подается вне стандартного срока в связи с ликвидацией. Они зависят от типа декларации, а он — от применяемого налогового режима.
Компании на ОСНО подают несколько налоговых деклараций — по налогам на прибыль, НДС и имущество.
В отчете по налогу на прибыль при ликвидации на титульном листе указывается код налогового периода — «50». В строке «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» нужно отразить «0» (приказ ФНС№ ММВ-7-3/475@).
Аналогично заполняются те же поля в декларации по налогу на имущество, утвержденной ФНС России приказом № СА-7-21/405@.
В декларации по НДС код налогового периода зависит от того, в каком квартале происходит ликвидация (приказ ФНС № ММВ-7-3/558@, приложение № 3):
• 1 квартал — код 51;
• 2 квартал — код 54;
• 3 квартал — код 55;
• 4 квартал — код 56.
Субъекты на ЕСХН в общем случае являются плательщиками НДС. Организации на ЕНВД и УСН также в некоторых случаях должны платить НДС и налог на имущество. Особенности заполнения этих отчетов такие же, как описано в разделе «Основная система».
Подача финансовой отчетности при ликвидации ООО происходит в 2 этапа.
Сначала составляется промежуточный ликвидационный баланс. В нем отражаются данные об имуществе компаний и списке требований кредиторов. Составляется он после того, как истек срок, указанный в объявлении о ликвидации в «Вестнике».
Срок в объявлении не может быть менее, чем 2 месяца. Это время отводится кредиторам на заявление своих требований к ликвидирующейся организации.
Вместе с промежуточным балансом в ИФНС подается:
• форма 15001 (еще раз);
• решение (протокол) о ликвидации;
• документы, подтверждающие публикацию объявления в «Вестнике».
После того как организация рассчитается со всеми своими кредиторами, составляется окончательный ликвидационный баланс. В него включаются оставшиеся активы ООО — они подлежат распределению между собственниками.
Вместе с этим балансом в ИФНС нужно подать:
• заявление о ликвидации ЮЛ по форме 16001;
• решения об утверждении ликвидационного баланса;
• квитанцию об уплате госпошлины за регистрацию в сумме 800 рублей;
• документ, подтверждающий представление в отчетности в фонды (необязательно).
Специальной формы промежуточного или окончательного ликвидационного баланса для коммерческих компаний нет. Обычно за основу берется стандартная форма баланса из бухгалтерской отчетности (приложение № 1 к приказу Минфина РФ № 66н).
Оба баланса перед представлением в ИФНС должны быть утверждены собственниками компании. В ООО с несколькими участниками проводится общее собрание, на котором они утверждают баланс. Если участник один, он принимает такое решение сам.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
