Взимание налогов – одно из фундаментальных условий существования любого государства, его развития и процветания. Переход от плановой экономики обусловил практически полное перестроение российской налоговой системы и задал новый вектор ее развития. В процессе построения рыночной экономики налоги берут на себя функцию одного из наиболее действенных инструментов регулирования протекающих в стране экономических процессов. Налоги являются главным регулятором процесса воспроизводства экономических благ, который влияет на основные характеристики функционирования современной экономики.
Различают три основных типа реализации налоговой политики в государстве в 2021 году:
1) ярко выраженная фискальная политика. Такая политика выжимает максимум из хозяйствующих субъектов;
2) установление умеренного размера налогов. Такая политика создает благоприятные условия для развития предпринимательства в стране, что со временем способствует и росту налоговых поступлений;
3) сильная централизация всех финансов страны путем установления высоких размеров налогов, но при этом предусматривается и высокий уровень социального обеспечения граждан. Такая модель нередко называется «шведским социализмом».
Как правило, в развитых западных странах реализуются второй или третий типы налоговой политики, в отличие от России, для которой характерен первый тип. Поэтому существует острая необходимость в реформировании налоговой системы страны, ведь такая политика вовсе не способствует повышению налоговых доходов, как может показаться на первый взгляд. Напротив, в таком случае все чаще хозяйствующие субъекты уходят в теневую сферу экономики.
Главными проблемами российской налоговой системы являются:
1) отсутствие стабильности в проводимой налоговой политике;
2) высокий уровень налогового бремени, которое лежит на налогоплательщиках;
3) превышение разумного количества налоговых льгот, которое приводит к существенным потерям бюджетов бюджетной системы России;
4) недостаточное стимулирование реального сектора экономики. В свою очередь главной проблемой Налогового кодекса РФ можно считать то, что «он не раскрывает комплексный характер налоговых отношений как специальных властных отношений, возникающих в процессе налогообложения». Однако, это далеко не единственная проблема современного российского налогового законодательства.
Среди таких проблем можно выделить следующие:
1) практически полностью отсутствует экономико-правовая документация, подкрепляющая вводимые налоги; также отсутствуют ссылки на конституционные положения при установлении различных налогов; бюджетные интересы практически никак не связаны с интересами налогоплательщиков;
2) такая функция налогов как обеспечение деятельности органов государственной власти и местного самоуправления не прокомментирована в официальных документах;
3) фискальная функция налогов играет доминирующую роль в налоговой системе России. Важно отметить, что очень большой потенциал для увеличения налоговых доходов сосредоточен в теневой сфере экономике. Однако, капиталам, скрываемым от налогообложения, даже при желании подчас бывает практически нереально вернуться в легальную производственную сферу, так как крупный приток инвестиций, как правило, привлекает внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, однажды попавшие в теневую сферу экономики, в большинстве случаев так в ней и остаются.
На данный момент можно выделить три основных направления реформирования современной налоговой системы страны:
1) стимулирование инновационных предприятий различными налоговыми инструментами;
2) повышение эффективности отдельных налогов и сборов путем их реформирования;
3) меры, предпринимаемые в отношении налогового администрирования.
По первому направлению предусматривается:
1. снижение суммарной ставки взносов в государственные внебюджетные фонды;
2. изменение порядка определения норм амортизации в пользу предприятий, осуществляющих инновационную деятельность;
3. устранение всех неясностей и противоречий при определении порядка учета расходов в инновационной деятельности;
4. формирование резервов предстоящих расходов предприятий на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки;
5. оптимизация перечня документов, которые необходимы для подтверждения обоснованности ставки 0% по НДС при осуществлении экспортных операций;
6. освобождение от обложения налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода его в эксплуатацию;
7. ослабление административного давления на инновационные предприятия со стороны налоговых органов, включая уменьшение сроков проведения налоговых проверок и их периодичности;
8. создание специального налогового режима для предприятий резидентов инновационного центра "Сколково".
По второму направлению реформирования современной налоговой системы России предусматривается:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1) по налогу на прибыль организаций:
• установление нового порядка переноса убытков при реорганизации предприятий, который предусматривает некоторые ограничения по сроку и размеру прибыли, которая направляется на погашение убытка указанных предприятий;
• решение вопроса о законодательном регулировании отнесения % по долгам на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли;
• совершенствование порядка учета расходов предприятий и организаций на освоение природных ресурсов;
• устранение всех неясностей и неточностей при налогообложении прибыли налогоплательщиков, которые осуществляют деятельность, связанную с эксплуатацией объектов обслуживающих производств;
• увеличение с прежних 3 млн. до 10 млн. рублей величины доходов от реализации, при получении которых предприятия и организации уплачивают только квартальные авансовые платежи.
2) по НДС:
• усовершенствование порядка оформления счетов-фактур;
• уточнение порядка восстановления сумм НДС при осуществлении строительно-монтажных работ, проведенных на объектах, используемых для осуществления операций, которые не подлежат налогообложению;
• уточнение механизма применения ставки 0 % при реализации товаров на экспорт и перемещения припасов в том случае, если поступила выручка от реализации данных товаров (припасов) от третьих лиц;
• уточнение порядка освобождения от НДС услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведения спортивно-зрелищных мероприятий.
3) по акцизам:
• усовершенствование механизма исчисления и уплаты акцизов с этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
• индексация ставок акцизов на очередной финансовый год с учетом приблизительного уровня инфляции. При этом в первую очередь индексации подвергнутся ставки акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию.
4) Еще одним шагом на пути усовершенствования российской налоговой системы является введение налога на недвижимость. По данному налогу предусматривается подготовка изменений в налоговое законодательство и, в частности, Налоговый кодекс РФ. Указанные изменения предполагают постепенный переход к этому налогу от ныне действующих налога на имущество организаций и земельного налога, а также вводят предельные сроки этого перехода.
5) По налогообложению имущества предусмотрены следующие меры: переход обязанности по уплате налога на имущество организаций и земельного налога в отношении имущества ПИФа на управляющие компании; утверждение порядка исчисления земельного налога при нецелевом использовании земель с/х назначения с коэффициентом «4»по основной ставке налога по этим землям; уменьшение количества льгот по данным налогам.
6) По налогу НДПИ, который взимается при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа), а также при добыче твердых полезных ископаемых предусмотрено:
• проведение анализа обоснованности введения ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть в размере 0 руб. при добыче нефти на новых месторождениях севера Ямало-Ненецкого округа как в случае с месторождениями Восточной Сибири;
• изменение порядка налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых природного газа, который закачивается обратно в пласт для сохранения необходимого давления;
• осуществление оценки целесообразности установления понижающих коэффициентов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти на новых участках недр с незначительными запасами;
• проведение работы по введению налоговых стимулов для экологичной утилизации попутного нефтяного газа, а также по определению разумного размера ставки налога на добычу полезных ископаемых на природный газ с учетом динамики цен на газ;
• разработка порядка перехода в дальнейшем на налогообложение добычи природных ресурсов ,основанного на результатах ФХД (так называемый, налог на добавочный доход);
• проведение работы по как можно более широкому использованию специфических налоговых ставок при добыче твердых полезных ископаемых (таких как, торф, соль, каменный уголь и другие).
7) По водному налогу планируется проведение индексации размеров ставок налога с учетом существенного роста тарифов на воду.
8) По специальным налоговым режимам проведено совершенствование упрощенной системы налогообложения на основе патента и ее трансформация в самостоятельный специальный налоговый режим; постепенный уход от применения налогового режима в виде уплаты единого налога на вмененный доход и его замена на патентую систему налогообложения.
По третьему направлению реформирования российской налоговой системы предусмотрено:
• ужесточение контроля со стороны налоговых органов за применением трансфертных цен в целях налогообложения;
• введение в налоговую практику института консолидированных групп налогоплательщиков, а также особого порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций для участников таких групп; увеличение доли электронного документооборота в налоговой сфере; упрощение процесса администрирования налогообложения физических лиц.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что в целом налоговая политика в ближайшем будущем будет направлена на создание благоприятных условий для восстановления положительных показателей экономического роста путем стимулирования инновационной деятельности с учетом поддержания сбалансированности бюджетной системы.
С учетом существующих проблем налоговой системы России и уже осуществляемых мер по их устранению можно выдвинуть следующие предложения по дальнейшему совершенствованию налоговой системы:
1) Облегчение общей налоговой нагрузки. Сокращение налогового бремени без ущерба для доходов бюджета в целом может быть получено путем отмены целого ряда льгот, негативно сказывающихся на перспективах развития налоговой системы страны. Количество льгот по разным налогам в настоящее время превышает разумные пределы. На практике часто происходит получение льгот в результате продвижения интересов отдельных групп хозяйствующих субъектов, что противоречит принципу равенства налогоплательщиков.
2) Упрощение налоговой системы. Закрепление исчерпывающего списка налогов и сборов при уменьшении их общего числа и максимально возможном объединении уже функционирующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.
3) Повышение качества работы налоговых органов. Существует необходимость осуществления тщательного контроля за качеством работы налоговых органов, а также за компетентностью их работников.
4) Установление прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. В большинстве развитых стран-налогоплательщики с более высокими доходами платят в бюджет налоги по более высокой ставке, а слои населения, нуждающиеся в социальной защите, от них освобождаются. Введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц оказало бы положительное влияние на налоговые поступления в бюджет, учитывая, что налог на доходы физических лиц занимает одно из ведущих мест в структуре налоговых поступлений.
5) Проведение работы по уменьшению задолженности по налогам и сборам. В России серьезной проблемой стало уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов, получили широкое распространение различные схемы обхода налогового законодательства. Одной из основных задач контролирующих органов остается эффективный выбор объектов налоговых проверок и совершенствование проводимых документальных проверок.
6) Увеличение уровня налогообложения дивидендов от долевого участия акционеров в капиталах крупных компаний.
7) Упрощение механизма расчета по налогу на добавленную стоимость для российских организаций, не имеющих льгот по данному налогу. Целесообразно при расчете налога на добавленную стоимость вместо реализации продукции принимать в качестве налоговой базы входящую в нее добавленную стоимость, которая состоит из фонда оплаты труда, амортизации, прибыли и налогов и которая без особых затруднений может быть определена по данным бухгалтерского учета.
8) Существует необходимость в снижении налогового бремени предприятий, производящих товары широкого потребления, а также инновационные предприятия, которые на сегодняшний день неконкурентоспособны на внутреннем рынке страны.
9) Упрощение налоговой отчетности. Налогоплательщик обязан подавать декларации на нескольких десятках страниц, что очень затруднительно для лиц, занимающихся малым бизнесом или вовсе не имеющих отношения к предпринимательству.
Кроме того, при заполнении данных деклараций возможны ошибки, которые могут повлечь за собой ответственность вплоть до уголовной. Сегодня налоговая система практически любого государства является одним из главных рычагов, которые регулируют финансовые отношения предприятий с государством. Основная ее цель заключается в обеспечении государства финансами, необходимыми для выполнения им своих задач и функций. Посредством налогов, льгот и санкций государство осуществляет воздействие на экономическое поведение хозяйствующих субъектов для того, чтобы создать благоприятные условия для всех участников общественного воспроизводства. Налоговые рычаги регулирования экономики совместное другими экономическими рычагами способствуют созданию единого целостного рынка, который в свою очередь способствует развитию рыночных отношений.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
