Отменено нормирование расходов в виде процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения. Проценты по кредиту, принимаемые для налогообложения в 2018 году, учитываются в расходах исходя из фактической ставки. Аналогичное правило предусмотрено и в отношении доходов.
Исключение. По долговым обязательствам, возникшим в результате совершения контролируемых сделок, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 Налогового кодекса о контролируемых сделках (это будет применяться при сделках между взаимозависимыми лицами). Исключением являются случаи, когда одной из сторон контролируемой сделки является банк.
В этом случае налогоплательщик вправе:
1. признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки, если она превышает минимальное значение установленного интервала предельных значений;
2. признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки, если она менее максимального значения установленного интервала предельных значений.
При этом, например, по рублевым долговым обязательствам такой интервал составляет от 75 до 180% ставки рефинансирования Банка России. По долговым обязательствам, оформленным в евро, — от Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов.
Подчеркнем, нормирование процентов по таким правилам действует, если не просто одной стороной сделки является банк, но и сделка признается контролируемой. О том, какая сделка признается контролируемой, сказано в статье 105.14 НК РФ.
11 февраля 2018 года организация получила кредит в сумме 1 000 000 руб. на 12 мес. под 15% годовых. Проценты уплачиваются ежемесячно в последний день месяца. Покажем, как учесть проценты в 1 квартале.
В 1 квартале 2018 года организация расходы в виде процентов признает дважды:
1. 28 февраля — в сумме 6 986,30 руб. (1 000 000 руб. x 15% x 17 дн. / 365 дн.);
2. 31 марта — в сумме 12 739,73 руб. (1 000 000 руб. x 15% x 31 дн. / 365 дн.).
Если в договоре займа нет условия о процентах, их нужно считать по ставке рефинансирования, действующей на день возврата денег (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Так что, если вы заключили именно такой договор, требуйте от заемщика, который вернул вам долг в 2018 году, проценты по ставке рефинасирования (она приравнена к ключевой ставке).
Или, наоборот, заплатите проценты по этой ставке, если ваша фирма выступает в качестве заемщика.
Договор займа может быть беспроцентным. Если заимодавец решил не брать проценты, это нужно четко прописать в договоре. Иначе заем будет считаться процентным (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Договором займа предусмотрена уплата процентов. Однако заимодавец на УСН разрешил заемщику не платить проценты при досрочном возврате займа. И вот эти неполученные суммы включать в доходы при упрощенной системе налогообложения не нужно.
Ведь упрощенцы учитывают поступления кассовым методом — в момент, когда средства пришли на счет или в кассу.
А раз деньги не поступили, никакого реального дохода нет. Значит, увеличивать налоговую базу при УСН на сумму начисленных процентов не следует. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме № 03-11-06/2/31354.
Как известно, все исконно русские женские имена оканчиваются либо на «а», либо на «я»: Анна, Мария, Ольга и т.д. Однако есть одно-единственное женское имя, которое не оканчивается ни на «а», ни на «я». Назовите его.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
