Если говорить простыми словами, налоговая амнистия – это прощение долга по некоторым платежам в бюджет.
Ее могут объявить в отношении:
a. налогов,
b. сборов,
c. страховых взносов,
d. штрафов и пени.
Налоговая амнистия чаще всего носит комплексный характер. То есть спишут долги как по самим налогам, так и по санкциям за их неуплату.
Правовую базу для налоговой амнистии создают федеральные законы, поскольку необходимо вносить изменения в НК РФ.
Как правило, прощение долгов происходит только за определенный период и в течение ограниченного промежутка времени. То есть, когда дают возможность без штрафов подать декларацию и уплатить деньги в течение одного года, нельзя сделать это без санкций в следующем. Ежегодного списания налоговой задолженности не бывает.
27 марта 2020 года ФНС приняла решение объявить временную налоговую амнистию компаниям и предпринимателям, бизнес которых больше всего пострадал из-за пандемии коронавируса. Амнистию объявили до 1 мая 2020 года.
В частности, в список включили:
• турфирмы;
• авиаперевозчиков;
• спортивные организации;
• организации, которые работают в сфере искусства, культуры и кинематографии;
• организации общепита;
• гостиницы и хостелы и т. д.
Полный список компаний, которым сделали послабление, смотрите на сайте ФСН на странице «Задолженность». Чтобы получить налоговую амнистию до 1 мая 2020 года, заявление не требуется. ФНС формирует список самостоятельно. Налоговая опирается на данные по компаниям и коды ОКВЭД, которые предоставляют ответственные ведомства.
В налоговой подчеркнули, что приостановлены меры взыскания с 25 марта по 1 мая 2020 года. ФНС не будет отзывать решения по взысканию, которые приняли до 25 марта.
Также принято решение временно освободить от большинства налогов компании, которые ведут деятельность в наиболее уязвимых из-за коронавируса отраслях экономики. Период освобождения зависит от статуса компании.
Как правило, государство объявляет налоговую амнистию для физических лиц и ИП. Юридические лиц редко могут рассчитывать на налоговую амнистию, так как их считают профессиональными участниками бизнеса, которые сами несут свои риски.
Налоговую амнистию могут провести, когда, например:
a. существуют очевидные недостатки налоговой системы;
b. в стране происходит или недавно закончился экономический кризис;
c. выявляют крупные административные расходы на поиск должников и взыскание денег. Иногда выгоднее списать мелкие долги;
d. взят курс на облегчение имущественного положения граждан и предоставление им возможности вновь заниматься бизнесом;
e. государство стремится привлечь дополнительные капиталы из-за рубежа и демонстрирует лояльность к налогоплательщикам.
За период по 2020 год государство несколько раз принимало решение простить долги.
Объявили о списании задолженности физических лиц и индивидуальных предпринимателей по старым долгам. Частично вступил в силу Федеральный закон № 436-ФЗ, который внес поправки в НК РФ.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
a. землю,
b. недвижимость,
c. транспорт.
Кроме того, простили долги по НДФЛ по некоторым видам дохода. Например, зарплаты или выигрышей в лотерею амнистия не коснулась.
Индивидуальным предпринимателям дали возможность не платить их основные налоги, а также страховые взносы. НДПИ, акцизы и налоги при пересечении границы под амнистию не попали.
Задолженности налоговые органы списывают самостоятельно, без участия налогоплательщиков. Но при этом может быть нелишне обратиться с заявлением для подстраховки.
Особенно тем, в отношении кого уже:
a. начали проверки,
b. вынесли решения о привлечении к ответственности,
c. идут споры в судах.
Если с физического лица или ИП долги уже взыскали, то их не вернут.
Закон не установил предельные сроки, в течение которых налоговые органы должны списать все долги. В течение года продолжала действовать налоговая амнистия для физических лиц и ИП.
Судебные органы по-разному смотрят на возможность применения положений 436-ФЗ к конкретным спорам. Многое зависит в том числе от добросовестности поведения налогоплательщика, хотя этот фактор закон прямо не предусматривает.
Так, Судебная коллегия по экономическим спорам в РФ завершила рассмотрение дела, в котором шел спор о привлечении к налоговой ответственности. Суды первых двух инстанций поддержали налоговые органы и предписали провести взыскание долгов за счет имущества индивидуального предпринимателя. Суд первой кассации указал на возможность применения налоговой амнистии по закону 436-ФЗ, так как она улучшает положение налогоплательщика. ВС РФ отменил акт кассации и оставил в силе решение первой инстанции.
В частности, суд указал, что:
• для применения амнистии имеет значение добросовестность плательщика (то есть неуплата вызвана его материальным положением, а не попыткой скрыть сведения от ФНС или сокрытием имущества от взыскания);
• распространение амнистии на долги, которые выявили в ходе проверок, ставит недобросовестных плательщиков в более выгодное положение по сравнению с теми, кто уплатил налог раньше и в положенный срок, а это не согласуется с принципом равенства перед законом (определение по делу № А65-26432).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
