Ставка налога на прибыль в 2017 году, так же как и в 2016, составляет 20%. Ее используют чаще всего, так как прибыль от основных видов деятельности фирмы облагается именно по этой ставке. Например, прибыль от продажи имущества, выполнения работ или оказания услуг. Подробнее об этом читайте в нашей статье.
Налог на прибыль перечисляют в два бюджета – федеральный и региональный. По каждому бюджету своя ставка налога на прибыль.
Так, в 2017 году налог на прибыль начисляют:
• в федеральный бюджет – по ставке 3%;
• в региональный бюджет – по ставке 17%.
Эта разбивка установлена на период с 2017 года по 2020 год. До 1 января 2017 года разбивка была такая: 2% – в федеральный бюджет, 18% – в региональный бюджет.
Операторы нового морского месторождения и владельцы соответствующих лицензий применяют к налоговой базе, сформированной при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья, ставку 20%. При этом всю сумма налога на прибыль они должны перечислять в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). А вот суммы налога на прибыль, уплаченные организациями Крыма и Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, зачисляются в бюджеты этих субъектов в полном объеме (п. 4 ст. 13 Федерального конституционного закона № 6-ФКЗ).
Налогооблагаемая прибыль – это разница:
• между доходами, которые облагают налогом на прибыль, полученными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
• расходами, которые уменьшают налоговую прибыль, понесенными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Пример расчета налога на прибыль до 1 января 2017 г.
Доходы АО «Актив», облагаемые налогом на прибыль, за отчетный 2016 год составили 4 200 000 руб. Расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль, за этот же период – 3 000 000 руб.
Налогооблагаемая прибыль равна:
4 200 000 руб. – 3 000 000 руб. = 1 200 000 руб.
В регионе, где работает «Актив», ставка налога на прибыль составляет:
— в федеральный бюджет – 2%;
— в региональный бюджет – 18%.
По итогам года фирма должна начислить налог на прибыль:
— в федеральный бюджет – 24 000 руб. (1 200 000 руб. x 2%);
— в региональный бюджет – 216 000 руб. (1 200 000 руб. x 18%).
Общая сумма налога на прибыль составит:
1 200 000 руб. x 20% = 240 000 руб.
Перераспределение налога на прибыль в пользу федерального бюджета снижает поступление налогов в бюджеты регионов. Указанное перераспределение ставки налога на прибыль между бюджетами на период с 2017 года по 2020 год установлено Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.
Пример расчета налога на прибыль после 1 января 2017 г.
Доходы АО «Актив», облагаемые налогом на прибыль, за отчетный 2017 год составили 4 200 000 руб. Расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль, за этот же период – 3 000 000 руб.
Налогооблагаемая прибыль равна:
4 200 000 руб. – 3 000 000 руб. = 1 200 000 руб.
В регионе, где работает «Актив», ставка налога составляет:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
— в федеральный бюджет – 3%;
— в региональный бюджет – 17%.
По итогам года фирма должна начислить налог на прибыль:
— в федеральный бюджет – 36 000 руб. (1 200 000 руб. x 3%);
— в региональный бюджет – 204 000 руб. (1 200 000 руб. x 17%).
Общая сумма налога на прибыль составит:
1 200 000 руб. x 20% = 240 000 руб.
Региональные власти могут уменьшать ставку налога на прибыль в той части, которая поступает в их бюджет. Однако в любом случае она не может быть ниже 12,5% (установлено на 2017–2020 годы, до 1 января 2017 года – 13,5%).
Начиная с 2017 года, это снижение может привести к общему увеличению суммы налога на прибыль, уплачиваемой организацией.
Пример распределения налога на прибыль по бюджетам
В одном из регионов России в 2016 году ставка налога на прибыль в части, которая поступает в региональный бюджет, была снижена до 14%. В этом случае фирмы, которые работают в данном регионе, должны платить налог на прибыль по общей ставке 16% (2% + 14%).
В 2017–2020 годах ситуация будет другая. Если ставка налога на прибыль в части, которая поступает в региональный бюджет, будет снижена также до 14%, в этом случае фирмы, которые работают в данном регионе, должны платить налог на прибыль по общей ставке 17% (3% + 14%).
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
