Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается и отменяется НК РФ (п.п. 2, 5 ст. 12 НК РФ). Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ.
В соответствии с п. 7 ст. 12 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся также специ-альные налоговые режимы, которые могут предусматривать освобождение от уплаты отдель-ных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Приведем в таблице перечень федеральных налогов и сборов:
Федеральные налоги и сборы, в т.ч. специальные налоговые режимы
Глава НК РФ
НДС
21
Акцизы
22
НДФЛ
23
Налог на прибыль организаций
25
Налог на добычу полезных ископаемых
26
Водный налог
25.2
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
25.1
Государственная пошлина
25.3
ЕСХН
26.1
УСН
26.2
ЕНВД
26.3
СРП
26.4
ПСН
26.5
Налоги федерального бюджета
Признак налогов и сборов «федеральный» характеризует скорее порядок установления и применения налога, а не зачисления его в бюджет. Ведь налоги, перечисляемые в федераль-ный бюджет, и федеральные налоги – это не одно и то же. Федеральные налоги – это налоги, установленные НК РФ, а система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, устанавливает-ся Бюджетным кодексом РФ. Какие налоги идут в федеральный бюджет, указано в ст. 50 БК РФ. К примеру, налоги, перечисляемые в федеральный бюджет в размере 100%, — это НДС, водный налог, отдельные виды акцизов и налога на добычу полезных ископаемых. Од-нако для налогов в федеральный бюджет список включает в себя не все федеральные налоги, указанные в таблице. Кроме того, отдельные федеральные налоги и сборы зачисляются в ре-гиональный и даже местный бюджеты.
Какие налоги в федеральный бюджет не идут, хотя являются федеральными? К примеру, это часть налога на прибыль (в 2017 – 2020 годах – налог, исчисленный по ставке 3%), 85% НДФЛ или весь УСН. Они зачисляются в бюджеты субъектов РФ (п. 2 ст. 56 БК РФ). А, на-пример, в бюджеты городских поселений (т. е. местные бюджеты) зачисляются, в частности, такие федеральные налоги: НДФЛ (10% от суммы налога) и ЕСХН (50% от единого налога) (п. 2 ст. 61 БК РФ).
Налог на прибыль в федеральный бюджет в 2017 году
Правительство собирается изменить порядок распределения налога на прибыль в бюджетном правиле на ближайшие 3 года. Часть региональных сборов будет перенаправлена в федеральный бюджет для последующего перераспределения между беднейшими субъектами РФ. Налогоплательщикам придется учитывать поправки при оплате налога в 2017 году.
Правительство РФ подготовило ряд предложений по корректировке финансовых взаимоотношений с регионами, которые будут доложены Президенту в рамках "Основ государственной политики регионального развития до 2025 года", в ближайшее время. В частности, на плановый период 2017-2021 годов чиновники хотят перенаправлять часть региональных сборов налога на прибыль на финансирование других, наименее обеспеченных субъектов РФ. Как выяснили журналисты, налогоплательщикам придется оплачивать в региональный бюджет не 18% налога на прибыль, а 17%. В результате этого федеральный бюджет будет получать не 2% из 20% ставки налога на прибыль, а 3%.
Для чего нужно перераспределение налога на прибыль
В соответствии с разработанным Правительством РФ проектом, перераспределение местных налогов необходимо для сокращения разрыва в уровне жизни между регионами. Поэтому в ближайшие 3 года предлагается изменить перераспределение налога на прибыль в пользу малообеспеченных российских субъектов.
В настоящее время ставка налога на прибыль для большинства российских налогоплательщиков составляет 20%. Из них 2% закреплены за федеральным бюджетом, а остальные 18% получают регионы. Вместе с НДФЛ налог на прибыль фактически составляет основу большинства региональных бюджетов. Минфин посчитал, что за 7 месяцев 2016 года все субъекты РФ уже получили доход от собранного налога на прибыль в сумме 1,451 трлн. рублей. Это примерно на 3,5% больше, чем за аналогичный период 2015 года.
Перераспределение всего 1 процентного пункта из местных бюджетов в федеральный позволит чиновникам кардинально изменить схему финансирования малообеспеченных регионов. За счет поправок доход федерального бюджета от налога на прибыль должен увеличится на 117 млрд. рублей, которые и будут направлены на региональное развитие. Правда, по задумке Правительства РФ, не всю сумму получат нуждающиеся субъекты.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• 84 млрд. рублей - на дополнительные дотации бедным субъектам РФ,
• 20 млрд. рублей - на гранты самым динамично развивающимся территориям за высокие темпы роста регионального налогового потенциала,
• 13 млрд. рублей - в федеральный бюджет для компенсации выпадающих доходов от введения дополнительного механизма стимулирования губернаторов к экономической активности.
Новые меры позволят Минфину на 30% сократить субсидии и "иные межбюджетные трансферты, которые сейчас получают регионы из федерального бюджета. Это, в свою очередь, даст возможность избежать увеличения дефицита бюджета, а может быть и сократить его.
Что должны знать обычные налогоплательщики
Решения, принимаемые чиновниками по бюджетным вопросам, так или иначе отразятся на жизни и развитии российских регионов, организаций и граждан. Однако в практическом применении важен только новый порядок платежей налога на прибыль. Ведь если предложение Правительства РФ по этому вопросу будет поддержано, в 2017 году изменится порядок оплаты налога и внесения авансовых платежей по нему обычными налогоплательщиками, которые будут должны перечислять в бюджет не 18% и 2% от начисленной суммы, а 17% и 3%. Ошибки, как всегда могут привести к штрафам, поэтому важно не пропустить момент утверждения новых норм и своевременно проверять платежки.
Федеральные региональные и местные налоги в 2017 году
В соответствии со ст. 12 НК РФ федеральные налоги и сборы представляют собой такие обязательные платежи, перечисление которых должно осуществляться повсеместно на территории РФ. При этом действие норм по федеральным налогам регулирует только НК РФ, который вводит и отменяет как сами налоги, так и отдельные положения по тому или иному федеральному налогу.
Суммы федеральных налогов поступают в одноименный бюджет РФ.
Распределение налогов по тому или иному бюджету производится путем присвоения им определенных КБК (приказ Минфина России № 150н).
Региональные налоги
Региональные налоги могут регулироваться как НК РФ, так и законами, которые издаются властями регионов страны, в отличие от федеральных налогов. Законы субъектов определяют значение ставок, а также наличие тех или иных льгот, уточняют сроки оплат и представления деклараций.
Так, например, гл. 28 НК РФ, устанавливая ставки по транспортному налогу в п. 1 ст. 361 НК РФ, в п. 2 ст. 362 НК РФ указывает, что их значение может меняться субъектами в большую или меньшую сторону в 10 раз. А в законе города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33 уже закреплены окончательные требования по исчислению налога, в частности ставки, используемые для расчета транспортного налога.
Оплата по такому виду налогов поступает в бюджеты субъектов РФ.
ВАЖНО! Несмотря на то, что налог на прибыль относится к группе федеральных налогов, платежи по нему поступают в 2 бюджета: федеральный и региональный (3 и 17% соответственно).
Местные налоги и сборы
Действие местных налогов регулируется НК РФ и нормативными актами, составленными на уровне муниципального образования. При этом следует отметить, что в состав этой группы налогов с 01.01.2015 введен торговый сбор (закон № 382-ФЗ).
Средства, направляемые на оплату налогов, поступают в местные бюджеты.
Налоги и специальные режимы
Помимо рассмотренных ранее групп налогов НК РФ выделяет так называемые спецрежимы, применение которых освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), НДС, налога на имущество организаций и физлиц, но вводит обязанность уплаты единого налога.
Выделяют следующие режимы:
• УСН;
• ЕНВД;
• режим для сельскохозяйственных производителей;
• соглашение о разделе продукции;
• патентная система.
Перечень федеральных, региональных и местных налогов в 2017 году:
С 2017 года в Налоговый кодекс введена гл. 34, в которой предусматривается уплата страховых взносов на пенсионное, медицинское, социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). До 2017 года эти взносы уплачивались в бюджет Пенсионного фонда и Фонда социального страхования соответственно.
Плательщики страховых взносов приведены в ст. 419 НК РФ, объект налогообложения указан в ст. 420, а ставки взносов перечислены в ст. 425–430 НК РФ.
Федеральных налогов довольно много. В связи с тем, что в их состав входят такие крупные налоги, как налог на прибыль и НДС, объем федеральных налогов значительно превышает суммы сборов в региональные или местные бюджеты.
Ставка налога в федеральный бюджет в 2017 году
Ставка налога на прибыль в 2017 году, так же как и в 2016, составляет 20%. Ее используют чаще всего, так как прибыль от основных видов деятельности фирмы облагается именно по этой ставке. Например, прибыль от продажи имущества, выполнения работ или оказания услуг. Подробнее об этом читайте в нашей статье.
Налог на прибыль перечисляют в два бюджета – федеральный и региональный. По каждому бюджету своя ставка налога на прибыль.
Так, в 2017 году налог на прибыль начисляют:
• в федеральный бюджет – по ставке 3%;
• в региональный бюджет – по ставке 17%.
Эта разбивка установлена на период с 2017 года по 2020 год. До 1 января 2017 года разбивка была такая: 2% – в федеральный бюджет, 18% – в региональный бюджет.
Операторы нового морского месторождения и владельцы соответствующих лицензий применяют к налоговой базе, сформированной при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья, ставку 20%. При этом всю сумма налога на прибыль они должны перечислять в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). А вот суммы налога на прибыль, уплаченные организациями Крыма и Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, зачисляются в бюджеты этих субъектов в полном объеме (п. 4 ст. 13 Федерального конституционного закона № 6-ФКЗ).
Налогооблагаемая прибыль – это разница:
• между доходами, которые облагают налогом на прибыль, полученными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
• расходами, которые уменьшают налоговую прибыль, понесенными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Пример расчета налога на прибыль до 1 января 2017 г.
Доходы АО «Актив», облагаемые налогом на прибыль, за отчетный 2016 год составили 4 200 000 руб. Расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль, за этот же период – 3 000 000 руб.
Налогооблагаемая прибыль равна:
4 200 000 руб. – 3 000 000 руб. = 1 200 000 руб.
В регионе, где работает «Актив», ставка налога на прибыль составляет:
— в федеральный бюджет – 2%;
— в региональный бюджет – 18%.
По итогам года фирма должна начислить налог на прибыль:
— в федеральный бюджет – 24 000 руб. (1 200 000 руб. x 2%);
— в региональный бюджет – 216 000 руб. (1 200 000 руб. x 18%).
Общая сумма налога на прибыль составит:
1 200 000 руб. x 20% = 240 000 руб.
Перераспределение налога на прибыль в пользу федерального бюджета снижает поступление налогов в бюджеты регионов. Указанное перераспределение ставки налога на прибыль между бюджетами на период с 2017 года по 2020 год установлено Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.
Пример расчета налога на прибыль после 1 января 2017 г.
Доходы АО «Актив», облагаемые налогом на прибыль, за отчетный 2017 год составили 4 200 000 руб. Расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль, за этот же период – 3 000 000 руб.
Налогооблагаемая прибыль равна:
4 200 000 руб. – 3 000 000 руб. = 1 200 000 руб.
В регионе, где работает «Актив», ставка налога составляет:
— в федеральный бюджет – 3%;
— в региональный бюджет – 17%.
По итогам года фирма должна начислить налог на прибыль:
— в федеральный бюджет – 36 000 руб. (1 200 000 руб. x 3%);
— в региональный бюджет – 204 000 руб. (1 200 000 руб. x 17%).
Общая сумма налога на прибыль составит:
1 200 000 руб. x 20% = 240 000 руб.
Региональные власти могут уменьшать ставку налога на прибыль в той части, которая поступает в их бюджет. Однако в любом случае она не может быть ниже 12,5% (установлено на 2017–2020 годы, до 1 января 2017 года – 13,5%).
Начиная с 2017 года, это снижение может привести к общему увеличению суммы налога на прибыль, уплачиваемой организацией.
Пример распределения налога на прибыль по бюджетам
В одном из регионов России в 2016 году ставка налога на прибыль в части, которая поступает в региональный бюджет, была снижена до 14%. В этом случае фирмы, которые работают в данном регионе, должны платить налог на прибыль по общей ставке 16% (2% + 14%).
В 2017–2020 годах ситуация будет другая. Если ставка налога на прибыль в части, которая поступает в региональный бюджет, будет снижена также до 14%, в этом случае фирмы, которые работают в данном регионе, должны платить налог на прибыль по общей ставке 17% (3% + 14%).
Как известно, все исконно русские женские имена оканчиваются либо на «а», либо на «я»: Анна, Мария, Ольга и т.д. Однако есть одно-единственное женское имя, которое не оканчивается ни на «а», ни на «я». Назовите его.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
