В число немалого количества платежей, которые действуют на территории в РФ, входит транспортный налог. Его относят к региональным сборам. Налогоплательщиками являются юридические или физические лица, имеющие в собственности транспорт. ИП должен платить транспортный налог, поскольку также относится к физлицам.
Расчет ставки налога для индивидуального предпринимателя в 2020 году производится на основании НК РФ, регулирующего налогообложение физических лиц. При этом не важно, используется ли транспорт для собственных нужд или предпринимательской деятельности.
Налоговым законодательством определяется полный перечень объектов, которые облагаются налогом:
• автомобили;
• автобусы;
• грузовые автомашины;
• мотоциклы;
• снегоходы;
• лодки с мотором;
• самолеты и иные воздушные суда.
За каждое из этих средств, подлежащих регистрации по нормам закона, владелец, будь то физлицо или ИП платит транспортный налог.
Исключением из общего правила являются следующие единицы автотранспорта:
• легковые автомобили, предназначенные для нужд инвалидов;
• лодки без мотора или двигатель которых не превышает по мощности 5 л. с.;
• автомобили государственных структур;
• водные суда, являющиеся собственностью ИП.
Плательщиком считается лицо, зарегистрировавшее ТС. Кто рассчитывает транспортный налог ИП или юридического лица? По закону расчеты суммы налога должен осуществлять владелец ТС самостоятельно. Для этого можно использовать онлайн калькуляторы. При этом предприниматель (имеющий работников или без работников) обязан производить выплаты как при УСН или при ЕНВД, так и на ОСН. Схема начисления налоговой базы никак не сказывается на факте удержания.
По завершении налогового периода требуется исчислять сумму налога в отношении каждого ТС, являющегося собственностью предпринимателя. Сведения о плательщиках налога на патенте в ФНС предоставляются органами, в ведомстве которых находится регистрация ТС. Оплата производится посредством перечисления денег с расчетного счета. При отсутствии такового выплата осуществляется наличными по реквизитам платежного поручения.
Налогоплательщики, которым полагается льгота, должны подать соответствующее заявление в налоговую службу по месту регистрации.
На практике расчет налога для физического лица или ИП осуществляется органами ФНС, а уплата производится по факту получения уведомления. Транспортный налог ИП на УСН исчисляется для каждого ТС по формуле: налоговая база, умноженная на существующую ставку.
Вопросы могут возникать при определении, что такое налоговая база и какими единицами она выражается:
• для транспорта, имеющего двигатель внутреннего сгорания, такой величиной станет мощность в лошадиных силах;
• для воздушных судов она будет выражаться статической тягой двигателя, в килограммах силы;
• для судов, которые буксируются – тоннаж;
• для прочего транспорта, просто в единицах.
Отнесение платежа к региональным сборам, дает право каждому субъекту самостоятельно устанавливать величину ставки, которая не должна отличаться от базового показателя в 10 раз, как в меньшую, так и в большую сторону. Также допускается решать на местном уровне наличие послаблении для отдельных категории граждан, к которым относятся пенсионеры и инвалиды. Для легкового транспорта, стоимостью свыше 3 млн. руб., разработан специальный коэффициент повышения ставки, используемый при проведении расчетов.
Сроком исчисления налога является календарный год, для предприятий отчетными считаются три квартала. Должен ли ИП платить транспортный налог по аналогичной схеме? Нет, поскольку к ИП применяются правила по уплате, действующие для физического лица. Оплата начисленной суммы должна производиться 1 декабря года, идущего за периодом налогообложения.
Еще одной обязанностью организации, использующей для собственной деятельности транспорт, является декларирование налога. Нужна ли декларация для ИП или физического лица? Нет, для предпринимателя подача декларации не является обязательной.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
